Основные направления бюджетной и налоговой политики в городском районе

В 2008 году в силу изменения экономической конъюнктуры, вызванного мировым финансовым кризисом, в районе наблюдалось темпы спада  промышленного производства.

Основными негативными  факторами для реального сектора  экономики района явились: с одной  стороны, снижение доступности кредитных  ресурсов для предприятий, с другой стороны, снижение спроса на продукцию.

Наиболее негативное влияние мирового финансово-экономического кризиса испытывают промышленные предприятия района.

Ситуация в  экономике оказывает непосредственное влияние на изменение бюджетообразующих  показателей и объем доходов  консолидированного бюджета района.

Среднегодовые темпы роста доходов консолидированного бюджета Городецкого района за последние несколько лет значительно превышали показатели инфляции.

Увеличение  доходов складывалось благодаря  росту экономики района, что привело  к положительной динамике поступлений  налоговых и неналоговых доходов  бюджета Городецкого района.

Однако в  связи с кризисными проявлениями в экономике с начала 2009 года произошло  значительное сокращение поступлений  налоговых доходов и в первую очередь – по налогу на доходы физических лиц.

Бюджетная политика в 2010 - 2012 годах будет направлена на решение следующих задач:

Реализация  мер, направленных на смягчение последствий  экономического кризиса.

В существующих условиях для того, чтобы справиться с возникшими проблемами, максимально  смягчить последствия кризиса как  для населения района, так и для хозяйствующих субъектов, постановлением главы местного самоуправления Городецкого района создан координационный совет по регулированию негативных процессов в экономике Городецкого района и разработан и реализуется план по стабилизации социально-экономического положения Городецкого района.

2) Обеспечение сбалансированности бюджетной системы Городецкого района с целью обеспечения безусловного исполнения действующих расходных обязательств, в первую очередь перед гражданами.

В условиях снижения объема доходной части бюджета и снижения доступности кредитных ресурсов необходимо ограничить принятие новых расходных обязательств, определить приоритеты бюджетных расходов, проанализировать действующие обязательства с целью сокращения неэффективных расходов.

3) Повышение эффективности бюджетных расходов.

Повышение эффективности  использования бюджетных средств  будет осуществляться как по традиционной схеме (анализ работы действующей бюджетной  сети, введение ограничений увеличения численности работающих в бюджетной сфере, экономия энергоресурсов, нормирование и лимитирование текущих расходов), так и путем использования новых бюджетных технологий и инструментов.

В соответствии с требованиями Бюджетного кодекса  Российской Федерации планирование бюджетных ассигнований на оказание услуг муниципальными и иными некоммерческими организациями на 2010 год будет основано на муниципальном задании.

4) Повышение эффективности функционирования отраслевых управлений и комитетов администрации Городецкого района и подведомственных им бюджетных учреждений.

Решение этой задачи будет достигнуто путем дальнейшего  реформирования системы муниципальных  финансов, реализации мероприятий административной реформы, расширения самостоятельности  и ответственности субъектов  бюджетного планирования с одновременным внедрением системы мониторинга качества финансового менеджмента.

5) Создание условий для исполнения органами местного самоуправления закрепленных за ними полномочий.

Решение задачи будет обеспечено путем выравнивания уровня бюджетной обеспеченности  поселений и использования стимулирующих механизмов в распределении дополнительной финансовой помощи из районного бюджета.

3.2. Политика в области доходов

Сокращение  доходов в 2009 году в наибольшей степени  затронуло районный бюджет, а также бюджеты тех поселений, доходы которых зависят от финансового состояния крупных налогоплательщиков, занятых в автомобильной и других отраслях промышленности (ОАО «Заволжский моторный завод»).

В целях сохранения и развития имеющегося налогового потенциала Городецкого района будут проводиться следующие мероприятия:

- дальнейшее  развитие стимулов к увеличению  доходной базы бюджетов поселений;

- максимальное  приближение прогноза поступлений  доходов к реальной ситуации  в экономике;

- оперативная  корректировка бюджетов при отклонении поступлений доходов от прогнозных оценок;

- осуществление  анализа обоснованности и эффективности  применения налоговых льгот;

- проведение  совместно с межрайонной инспекцией  Федеральной налоговой службы  России №5 по Нижегородской  области (по согласованию) постоянного  мониторинга обеспечения своевременного и полного выполнения налогоплательщиками налоговых обязательств;

- создание благоприятных  условий для деятельности субъектов  среднего и малого предпринимательства  во всех отраслях;

- ускорение  процесса формирования и включения  в государственный кадастр недвижимости земельных участков под многоквартирными домами;

- проведение  разъяснительной работы с физическими  лицами о необходимости регистрации  объектов недвижимости в органах,  осуществляющих регистрацию прав  на недвижимое имущество и  сделок с ним;

- организация  в рамках действующего законодательства  работы по формированию государственного  кадастра недвижимости.

Важным направлением остается обеспечение эффективности  управления муниципальной собственностью и увеличение доходов от ее использования.

Для реализации обозначенной цели необходимо принятие следующих мер:

- дальнейшая  оптимизация структуры муниципальной  собственности, исходя из принципов  бюджетной отдачи;

- интенсивное  вовлечение объектов муниципальной  собственности в экономические  отношения, в том числе путем передачи в казну имущества, закрепленного за муниципальными унитарными предприятиями Городецкого района и неиспользуемого в уставных целях, для дальнейшей передачи его в аренду или продажи;

- обеспечение  контроля над использованием  и сохранностью муниципального имущества.

Особое внимание необходимо уделить повышению качества администрирования доходов, а также  проведение своевременной претензионно-исковой  работы с неплательщиками и осуществление  мер принудительного взыскания  задолженности.

Будет продолжена работа по взаимодействию с налогоплательщиками, осуществляющими свою деятельность на территории Городецкого района, в части:

- недопущения  роста задолженности по налогам  и сборам перед районным бюджетом;

- проведения  заседаний межведомственных комиссий по вопросам уровня заработной платы работников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, направленных на предотвращение выплаты «теневой» заработной платы и роста задолженности по заработной плате.

 

 

 

 

 

4. Разработка мероприятий по совершенствованию доходной базы  местного бюджета

4.1. Пути укрепления налоговых доходов местного  бюджета

Разветвленная система бюджетного регулирования, организуемая государством, не в полной мере обеспечивает сбалансированность местных бюджетов. Реализация же их собственных прав и обязанностей в данном вопросе непосредственно  связана с возможностями наращивания  собственного налогового потенциала, что и должна учитывать бюджетно-налоговая  политика государства. В данной связи  заслуживает внимания, прежде всего, такие перспективные налоговые  источники, как налоги на имущество  и на доходы физических лиц. Муниципальные  власти заинтересованы в росте налоговых поступлений в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц. занятых предпринимательской деятельностью, роста дохода граждан, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории. Преимущества налогообложения малого бизнеса наиболее ощутимы именно на местном уровне, поскольку создание всех необходимых условий и стимулов для его развития находится в ведении именно муниципалитетов. Малые предприятия представляют собой, как правило, быстрореализуемые инвестиционные проекты, требующие гораздо меньших по сравнению с крупными предприятиями первоначальных капиталовложений. Это та сфера деятельности, в которую легче привлечь сравнительно мелкие сбережения населения при максимальной поддержке местной администрации. Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных образований подлежат зачислению два местных налога, а именно: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Однако сегодня данные налоги дают лишь примерно 5-15% доходов местных бюджетов. Между тем существуют определенные резервы увеличения их объема в доходах муниципальных бюджетов. Переход к исчислению земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, вместо установления фиксированных платежей за единицу земельной площади позволил увеличить размер данного налога и усилить заинтересованность местных органов власти в его поступлении в муниципальные бюджеты. Однако обращают на себя серьезное внимание вопросы масштаба предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации выпадающих доходов местным бюджетам. Увеличению поступлений в них земельного налога способствовало бы решению вопроса о сокращении перечня льгот, в частности по земельным участкам, занятым объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, находящимся в федеральной собственности, своевременная и полная компенсация средств местным бюджетам по предоставленным льготам. В рассматриваемой связи важно и совершенствование методики кадастровой оценки земельных участков, периодическое уточнение, с целью максимально достоверного определения реальной их стоимости, исключения различных технических ошибок, искажающих такую оценку. Возможность повышения доходов местных бюджетов за счет налога на имущество физических лиц в значительной степени может быть реализована при условии наиболее полного учета в целях налогообложения рыночной стоимости этого имущества. по оценкам налоговых органов, поступления от данного вида налога при выполнении указанного условия должны в среднем увеличиваться в 10 раз, а если при этом ставка налога будет установлена в размере одного процента от рыночной стоимости строений, принадлежащих физическим лицам, то доля поступлений в доход местных бюджетов от рассматриваемого налога должна возрасти до 32% общего объема их доходов. Вместе с тем требуют существенной проработки вопросы о социальных последствиях увеличения данного налога, системе льгот и скидок по нему. Сохранение за налогом на имущество физических лиц статуса местного налога заинтересовывает муниципалитеты оперативно учитывать особенности состояния объектов недвижимости, конъюнктуры на их рынке в разрезе отдельных территорий для максимально достоверного определения размеров налогооблагаемой базы.         Таким образом, развитие имущественного обложения в России в современных условиях и с точки зрения пополнения доходов муниципальных бюджетов имеет весьма неплохие реальные перспективы. В связи со сказанным как преждевременная и неоправданная расценивается на местах отмена доли налога на имущество организаций в пользу местных бюджетов. Между тем в пользу такой доли и говорят и такие факторы, как стабильность его поступлений, низкая мобильность налоговой базы и экономическая эффективность. Поскольку организации используют местную инфраструктуру, то логично было бы закрепить налоги, поступающие от их имущества, за местными бюджетами. по предварительной оценке, передача на уровень муниципалитета 25% доходов от налога на имущество организаций увеличила бы доходы местного бюджета на 35%.

В послании Президента Федеральному собранию Российской Федерации  заявлено о необходимости принять  новую главу Налогового кодекса  «Налог на недвижимость». Уже сейчас можно утверждать, что это введение нового налога приведет к увеличению налоговой нагрузки на население. Это следует из того, что рассчитываться этот налог будет из реальной рыночной  стоимости всей находящейся в собственности недвижимости. Налог на недвижимое имущество существует приблизительно в 130 странах. В бюджетах стран его доля колеблется от 1 до 3процентов. Но поскольку он является чисто местным, бюджетам муниципалитетов он приносит основную статью доходов.

Среди зачисляемых  в бюджеты муниципальных образований  доходов наиболее объемным является налог на доходы физических лиц. Этот налог выступает важным инструментом регулирования занятости населения и уровня оплаты труда, легализации доходов, а в конечном счет- рычагом, играющим решающую роль в регулировании объема поступлений в бюджет. Поэтому как для субъектов Российской Федерации, так и для муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц. Однако сегодня назрела социальная необходимость по изменению существующего порядка зачисления налога на доходы физических лиц – зачислять его не по месту работы гражданина, а по  месту его проживания. такая мера устранила бы ныне существующее противоречие между тем, что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и налоговый вычеты оказываются по месту жительства гражданина. Повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов сегодня связано и с активизацией политики роста доходов населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи с инфляцией. Существенным резервом увеличения поступлений в бюджетную систему страны является активизация работы органов местного самоуправления совместно с инспекциями ФНС России по снижению недоимки. Проблема повышения эффективности администрирования местных налогов в рассматриваемом контексте особенно актуальна. Между тем местные налоги в общем объеме доходов консолидированного бюджета занимают всего лишь 2%. Этим объясняется довольно низкий интерес органов налоговой службы к местным налогам. Четкое разграничение налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы страны — необходимое условие ее эффективного функционирования. Предложения по разграничению доходных полномочий, сформулированные выше, направлены на повышение эффективности собираемости налогов, сглаживание неравенства в бюджетной обеспеченности территорий, поддержание сбалансированности различных уровней бюджетной системы и укрепление доходной базы местных бюджетов. Актуальность данных предложений, в конечном счете, обусловливается необходимостью придания статуса местных налогов всем имущественным налогам, ибо за местными бюджетами следует закреплять все те налоги и сборы, на формирование налоговой базы которых способны влиять муниципальные органы и которые они могут эффективно администрировать.

4.2. Перспективы совершенствования механизма налоговых отчислений в местные бюджеты

Действующая в  России модель власти разобщает интересы различных уровней управления. Связано  это с тем, что налоги разделены на федеральные, региональные и местные. Причем, чем выше уровень управления, тем надежнее источники налоговых поступлений. За поселениями же закреплены наименее собираемые налоги с малым потенциалом сборов. Муниципальным образованиям довольно сложно собирать местные налоги. И требуются предпринять меры по оптимизации работы всего местного самоуправления.

Поэтому, требуется  отметить, что при совершенствовании  механизма  налоговых отчислений в местные бюджеты, необходимо усовершенствовать  и сам орган местного самоуправления.

В большинстве  муниципалитетов 85-95 % бюджетов расходуется  на зарплату, коммунальные услуги и  ЖКХ. Из этого следует, что местные  бюджеты «проедаются», не ориентированы  на развитие территорий. Как уже  отмечалось, передовой опыт свидетельствует, что доля местных бюджетов в консолидированном бюджете РФ должна составлять 20 %. При этом доходы местных бюджетов на 75 % должны формироваться за счет собственных источников. Первым шагом в направлении совершенствования, стало бы принятие законодательных актов о местных налогах и сборах. А точнее их изменение. Соответственно, требуется провести  совершенствование налоговой системы. Налоговая система должна быть либеральной, стимулирующей развитие, простой, понятной, прозрачной и стабильной. Рассмотрев возможные варианты, рекомендуется заменить НДС, налог на прибыль организаций -на налог на выручку от реализации продукции, услуг, имущества и имущественных прав (сохраняя при этом существующую налоговую массу). Целесообразность этого предложения продиктована следующими соображениями:

1) НДС является  весьма неудобным для предприятий  налогом, к тому же допускающим  возможность крупных злоупотреблений.

2) Прибыль —  главный показатель устойчивости  экономики предприятия. Но налог  на прибыль предприятиями скрывается, из-за чего государство не в состоянии объективно диагностировать «здоровье экономики», а значит, разрабатывать эффективные программы её развития. Реализация рекомендуемой меры позволит повысить прозрачность экономики, качество бизнес-планирования в предприятиях,а также эффективность государственных программ развития экономики. При этом налог с выручки для большинства хозяйствующих субъектов в муниципальных районах будет находиться в пределах 3-15 %, что вполне приемлемо. Имеются основания полагать, что указанное упрощение налоговой системы является эффективной мерой либерализации экономики.