Налоговая реформа

6. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 гг.

Налоговая политика государства в  ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи  важнейшей задачей Правительства  РФ является создание эффективной и  стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной  и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринять усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это в первую очередь повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Среди конкретных мер выделены следующие.

1. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности и развития человеческого  капитала.

Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной  политики, предоставление налоговых  преференций при осуществлении  социально значимых расходов. Предлагается, в частности, отменить стандартный  налоговый вычет в размере 400 рублей взамен  предоставления стандартного налогового вычета на детей в размере 3000 рублей на каждого третьего и последующего ребенка.

2. Мониторинг эффективности налоговых  льгот.

Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

Планируется уточнение перечня  доходов, освобождаемых от обложения  НДФЛ, также устранение имеющихся  неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться  периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем  инфляции (приведены конкретные цифры  ставок акцизов, планируемых к введению в период до 2015 года).

4. Совершенствование налогообложения  при операциях с ценными бумагами  и финансовыми инструментами  срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование  налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и  выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которое подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой  нагрузки на газовую и нефтяную отрасли  в плановом периоде продолжится  работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль  путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка  ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в  зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения  в рамках специальных налоговых  режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система  налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается  постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать  систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости  облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими  доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается  проработать вопросы взыскания  налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения  взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных  металлах в банках.

В 2012 – 2014 гг. предполагается внести изменения в налоговое  законодательство по акцизам, налогу на прибыль, НДПИ, спецрежимам. Планируется  также провести оптимизацию налоговых  льгот, например, уточнить перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. Законодатели намерены совершенствовать налогообложение  финансовых операций и сделок с ценными  бумагами (ввести правила обложения  налогами депозитарных расписок, освободить от налога на прибыль процентов по еврооблигациям российских эмитентов  и др.). Остановимся на некоторых  положениях документа подробнее.

Один из основных вопросов, волнующих работников и работодателей  в преддверии начала следующего года – это ставка страховых взносов. Как указано в опубликованном документе, на период 2012 – 2013 гг. их тарифы будут снижены с 34 до 30 процентов. Максимальная величина выплат, после  которой взносы уже не взимаются  по общей ставке, составит 512 тыс. руб. в следующем году и 567 тыс. руб. –  в 2013 г. Для зарплат, превышающих  эти пороги, будет установлен тариф  взносов 10 процентов.

Как указал Минфин России, в  ближайшее время планируется  совершенствование патентной системы  налогообложения для индивидуальных предпринимателей, а также внесение изменений в законодательство, касающееся иных спецрежимов. В частности, на данный момент находится на рассмотрении законопроект, с принятием которого будет отменен  ЕНВД. С 2012 г. будет введена в действие новая глава 26.5 «Патентная система  налогообложения» части второй НК РФ. Применять данный режим смогут только индивидуальные предприниматели.

Законодатели предполагают постепенное сокращение сферы применения ЕНВД: в частности, с 1 января 2013 г.

Из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются розничная торговля в магазинах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 кв. м, а также оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты той же площади. Полная отмена ЕНВД запланирована на 1 января 2014 г.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей станет возможным  выбор между общим режимом  налогообложения, упрощенной или патентной  системами налогообложения. Организации, относящиеся к малому бизнесу, смогут при определенных условиях выбирать между общей системой налогообложения  и УСН. При этом будут уточнены ограничения по размеру доходов, дающих право перехода на УСН с 1 января 2013 г. и применения упрощенной системы за налоговый период начиная с 2013 г.

Ряд изменений планируется  внести и в нормы о налоге на прибыль. Минфин России отметил, что  в целях более гибкого регулирования  признания расходов на приобретение, реконструкцию и модернизацию основных средств необходимо продолжить разработку новых подходов к классификации  основных средств на группы и определение  норм амортизации. Поэтому на данный момент Росстат осуществляет разработку новой версии Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ). Структурная  переработка ОКОФ потребует внесения соответствующих изменений в  классификацию основных средств, что  может способствовать реализации принципа построения амортизационных групп  не только в соответствии со сроками  физической эксплуатации основных средств, но и с учетом иных факторов, вызывающих необходимость их ускоренного обновления.

Наряду с этим будет  продолжена работа по оценке эффективности  применения повышающих коэффициентов  к норме амортизации. Так, в частности, предлагается ввести использование  коэффициента ускоренной амортизации  при совершении лизинговых операций, но только если такие операции соответствуют  задачам модернизации экономики  и обновления фондов производственного  сектора. В целях упорядочивания данной меры предполагается разработка перечня видов основных средств, в отношении которых при предоставлении (получении) в лизинг к основной норме  амортизации может применяться  повышающий коэффициент.

Ускоренная амортизация  также, возможно, будет применяться  к энергоэффективному оборудованию, перечень которого планируется разработать.

Также предполагается уточнить порядок признания убытков в  виде безнадежных долгов. Для этого, возможно, будут внесены изменения  в ст. 266 НК РФ в части уточнения, что безнадежными долгами признаются долги, невозможность взыскания  которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя  об окончании исполнительного производства, в следующих случаях:

– если невозможно установить местонахождение должника, его имущества  либо получить сведения о наличии  принадлежащих ему денежных средств  и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

– если у должника отсутствует  имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его  имущества оказались безрезультатными.

Целый ряд мер предлагается для усиления налоговой поддержки  налогоплательщиков, на обеспечении  к находятся дети. В частности, уже подготовлен проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса  Российской Федерации и о признании  утратившими силу отдельных положений  законодательных актов Российской Федерации», предусматривающий увеличение размера стандартного налогового вычета на детей, предоставляемого налогоплательщикам. В частности, вычет в размере 3000 руб. будет предоставляться на каждого  третьего и последующего ребенка. Правда, законопроектом предусматривается  отмена стандартного налогового вычета в размере 400 руб., предоставляемого в настоящее время для всех налогоплательщиков.

Как и в прошлом году, запланировано заметное повышение  акцизов. В документе говорится, что повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться темпами, опережающими темпы инфляции. Причем быстрее всего  будут расти ставки акцизов на крепкий алкоголь. В отношении  прочих подакцизных товаров предусматривается  сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 гг. в размерах, предусмотренных действующим  законодательством. Однако с 1 января 2014 г. ставки будут проиндексированы на 10 процентов (относительно размера  ставок, который будет действовать в 2013 г.)

Относительно налога на недвижимость, споры о необходимости введения которого не стихают уже несколько  лет, в документе говорится следующее. Для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой  базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость  объектов недвижимости. Поэтому для  реализации этих целей необходимо провести работы по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному  наполнению государственного кадастра недвижимости.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  местного налога на недвижимость, для  его введения необходимо завершить  в 2012 г. проведение работ по массовой оценке объектов капитального строительства.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены, проводится работа по установлению размеров налоговых  вычетов (физлицам планируется предоставлять  стандартные и социальные вычеты).

В документе рассматривается  и ряд общих вопросов налогообложения, не имеющих отношения к какому-либо конкретному налогу. В частности, Минфин России планирует «законодательно  закрепить инструменты противодействия  злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов». Другими словами, фактически речь идет о борьбе с недобросовестностью, определения которой до сих пор  нет в Налоговом кодексе РФ. В документе сказано, что особое внимание необходимо уделить критериям, отделяющим законное уменьшение налоговых  платежей от избежания налогообложения, а также процедурам проверки установления "деловой цели".

Основные направления  налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере  на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий  ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления  налоговой политики не являются нормативным  правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о  налогах и сборах, которые разрабатываются  в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок  приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Особое значение настоящий  документ приобретает в условиях мирового финансового кризиса и  разработки приоритетов социально-экономического развития Российской Федерации в  среднесрочной перспективе, комплекса  мер, направленных на повышение устойчивости российской экономики.