Налоговая реформа

установление общего порядка  принятия к вычету сумм НДС при  осуществлении капитальных вложений;

введение «амортизационной премии» в виде разрешения отнесения  на расходы и учета при расчете налоговой базы по налогу на прибыль в том налоговом периоде, когда основные средства введены в эксплуатацию, 10% стоимости введенных в действие основных фондов;

увеличение с 30 до 50% верхнего предела для уменьшения налоговой  базы по налогу на прибыль в следующем  году на сумму убытков, полученных организациями в предшествующие годы;

совершенствование действующего порядка отнесения затрат на осуществление опытно-конструкторских и научно-исследовательских работ при расчете налога на прибыль;

совершенствование применения нулевой ставки НДС по транспортным услугам, а также режима налогообложения при реорганизации; 
переход на обязательное определение даты возникновения обязанности по уплате НДС всеми налогоплательщиками по методу начисления;

индексация специфических  ставок акцизов на 9% (кроме акцизов  на нефтепродукты); по табачным изделиям — в среднем на 15%; 
отмена налогового режима акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключение из числа налогоплательщиков акцизов акцизных складов оптовых организаций;

отмена льготы по денатурированному  спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, отмена «нулевой» ставки по прямогонному бензину с одновременным установлением ставки акциза по прямогонному бензину на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80»;

увеличение специфической  ставки НДПИ при добыче газа на 9% (установление ставки в размере 147 руб. за 1 тыс. м³газа) 
отмена налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

повсеместное введение главы  Налогового кодекса, регулирующей уплату земельного налога;

внесение поправок в действующие  специальные режимы налогообложения малого бизнеса;

увеличение ставки налога на игорный бизнес по игорным столам в два раза;

исключение из перечня  доходов, освобождаемых от налогообложения  по налогу на доходы физических лиц, доходов, полученных в порядке дарения;

введение особого режима налогообложения в особых экономических  зонах.

Проведение в среднесрочной  перспективе активной социальной политики, повышение роли государства в  стимулировании инвестиционного процесса (в частности, в рамках государственно-частного партнёрства) и реализация национальных проектов потребует в среднесрочной  перспективе поддержания расходов федерального бюджета на достаточно высоком уровне. Учитывая важность обеспечения долгосрочной макроэкономической устойчивости, это, по мнению Минфина  РФ, делает преждевременным дальнейшее снижение за период до 2009 г. ставок основных налогов.

Тем самым поставлена определённая точка в развернувшейся в 2004-2005 гг. дискуссии о снижении ставки НДС.

Кроме перечисленных мероприятий, были приняты законодательные решения  по таким вопросам, как установление общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений, введение «инвестиционной премии» по налогу на прибыль организаций, принятие к вычету всей суммы полученных убытков, ускорение отнесения на расходы затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Все это способствовало решению задачи снижения налоговой нагрузки на экономику.

С 2007 г. введены и другие налоговые меры по следующим направлениям.

Изменения в области акцизного  налогообложения (изменение существующего порядка уплаты акцизов на нефтепродукты, изменение порядка применения адвалорных ставок акцизов на табачные изделия, индексация специфических ставок акцизов по большинству подакцизных товаров на 8,5%).

Совершенствование налогообложения  при добыче нефти, направленное на стимулирование инвестиций и рост добычи нефти (установление дополнительного понижающего коэффициента для месторождений, находящихся  на завершающей стадии разработки, а также введение нулевой налоговой  ставки на НДПИ для новых месторождений).

Другие меры, в том числе  увеличение размеров социальных налоговых  вычетов на обучение граждан и  их близких родственников в образовательных  учреждениях, а также на их лечение  в медицинских учреждениях Российской Федерации, распространение налоговой  льготы по ЕСН в части неначисления налога на выплаты наемным работникам, являющимся инвалидами, на налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, разрешение учета при расчете налоговой базы по налог на прибыль расходов на НИОКР (в том числе не давших положительных результатов) в течение одного года. 

 

 

 

5. Основные направления налоговой политики в 2008-2011 гг.

 

Реализация целей и  задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики на 2008/2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» и «Основными направлениями налоговой политики на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов», проводилась во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации и Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года.

1. Совершенствование налога на  прибыль организаций.

2. Совершенствование налога на  добавленную стоимость.

3. Совершенствование акцизного  налогообложения.

4. Совершенствование налога на  доходы физических лиц.

5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущества физических лиц.

6. Совершенствование налога на  добычу полезных ископаемых.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

8. Совершенствование налогового  администрирования.

9. Урегулирование вопросов налогообложения организаций, осуществляющих строительство транспортной, коммунальной и социальной инфраструктуры, а также инженерных сетей.

10. Отмена единого социального  налога.

11. Совершенствование государственной  пошлины.

12. Совершенствование транспортного  налога.

13. Совершенствование налога на  имущество организаций.

По указанным направлениям в 2008 году был принят целый ряд  решений. Большая часть из этих решений  была принята в качестве антикризисных  мер налогового стимулирования, отчет  о которых, в том числе их бюджетная  оценка, отражены в одобренной Правительством Российской Федерации Программе  антикризисных мер Правительства  Российской Федерации на 2009 год.

МинФин подготовил документ, который предусматривал точечные изменения фискального законодательства и обходит стороной главную налоговую новацию - реформу ЕСН. В Минфине считают, что компенсировать бизнесу рост налоговой нагрузки по соцплатежам не следует, и заявляют, что по итогам реформы эти выплаты вообще перестанут быть сферой ответственности ведомства. Процесс самоустранения Минфина от реформы ЕСН может остановить лишь готовящееся бюджетное послание президента, в котором возможно появление предложения о компенсации роста нагрузки за счет снижения НДС.

Все возможные налоговые  меры борьбы с кризисом уже приняты (снижение ставки налога на прибыль, увеличение амортизационной премии, удвоение имущественного вычета и прочее), и теперь Минфин может предложить лишь меры "тонкой настройки" Налогового кодекса (НК). Ощутимого снижения фискального  бремени в условиях бюджетного дефицита они не предусматривают.

Среди предлагаемого - ускорение  возврата НДС для экспортеров, способных  предоставить ФНС банковскую гарантию на сумму возмещения, и "разморозка" практически недействующих сейчас статей НК о налоговых отсрочках  и рассрочках. С подачи Минэкономики Минфин предлагает разрешить компаниям  списывать на расходы проценты по кредитам в большем, чем сейчас, размере - не полторы, а две ставки рефинансирования ЦБ (сейчас это 26%). Также для воплощения пожеланий о создании регионального  финансового центра Минфин согласился со снятием ограничений на освобождение от налога на прибыль дивидендов, уплачиваемых дочерними предприятиями своим  материнским компаниям,- сейчас это  льгота доступна лишь очень крупным  структурам. Физлицам ведомство готово предоставить освобождение от подоходного  налога с продажи ценных бумаг, при  условии что размер проданного пакета не превысит 1 млн руб., а срок владения им составит не менее года.

Самому же значимому для  бизнеса будущему изменению налогового законодательства - реформе ЕСН - в "Основных направлениях..." посвящена всего  одна фраза: налог с 2010 года будет  отменен. Это объясняется тем, что новые страховые платежи налогами не являются, администрироваться будут Пенсионным фондом самостоятельно и поэтому из поля зрения Минфина выпадают. Не предусматривает ведомство и никаких мер компенсации роста налоговой нагрузки. Замена ЕСН тремя соцплатежами произойдет в 2010 году, а на 2011 год запланировано повышение нагрузки на фонд оплаты труда с 26 до 34%. Оценки будущего утяжеления бремени разнятся и колеблются в пределах от 300 млрд до 1,4 трлн руб.

К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен; система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области.

Следует, однако, отметить, что переходный характер российской экономики характеризуется  наличием множества специфических  для данного этапа проблем, среди  которых можно выделить недостаточный  уровень развития базовых институтов (включая институты правоприменения (инфорсмента), обеспечения исполнения контрактов, уровень развития судебной системы, защиты прав собственности). В этих условиях проведенная в последние годы налоговая реформа является лишь первым шагом на пути формирования конкурентоспособной налоговой системы, определившим базу для её построения. На среднесрочную перспективу не запланировано реализации мер в области налоговой политики, которые по своему масштабу будут сопоставимы с глобальной перестройкой налоговой системы, произошедшей с принятием Налогового кодекса в первой половине 2000-х годов или налоговой реформой начала 1990-х годов. Однако проведение институциональных реформ, направленных на повышение конкурентоспособности российской экономики и повышение качества институтов, интеграция России в глобальные процессы, происходящие в мировой экономике, неизбежно требуют внесения изменений в налоговое законодательство. Поэтому эта 2 отрасль законодательства не может считаться окончательно сформированной, а будет вынуждена динамично изменяться вместе с дальнейшим проведением социально-экономических преобразований, включения России в мировые экономические процессы.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с  учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной  перспективе, необходимо отметить следующие  цели налоговой политики:

• Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику, которое будет возможно в рамках обеспечения устойчивости бюджетной системы. С учетом роста расходных обязательств бюджетной системы, изменчивости прогнозов внешнеэкономической конъюнктуры снижение налоговой нагрузки на экономических агентов предполагается как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы — повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.
• Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

Как уже говорилось выше, введенные  в действие к настоящему времени  основы российской налоговой системы  были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области  налоговой политики. Вместе с тем  эффективность и результативность функционирования российской налоговой  системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно  функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности  данных инструментов, а о том, что  причины этих проблем лежат вне  системы принятия решений в отношении  налоговой политики. Отчасти подобные проблемы могут быть решены с помощью  адаптации широко используемых инструментов налоговой политики к современным  условиям российской экономики, примером чего является успешное использование  в России плоской ставки налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, во многих случаях неэффективность 3 налоговой системы связана с  недостаточной эффективностью системы  применения и администрирования  законодательства о налогах и  сборах, судебной системы, органов государственной  власти и управления в целом. В  среднесрочной перспективе предполагается принимать последовательные меры по исправлению указанных недостатков  налоговой системы, однако основным условием эффективности и результативности таких мер будет их тесная координация  с социально- экономическими преобразованиями в иных областях.