Налоги – основа бюджета

Налоги – основа бюджета

В рамках реализации бюджетного процесса на рассмотрение в Верховный  Совет в течение лета 2012 года от президента и правительства направлялись различные проекты законодательных актов, которыми предлагалось внести различные изменения и дополнения в действующее законодательство республики о налогах и сборах.

Следует отметить, что именно от налоговых поступлений в основном зависит финансирование, в том числе социально значимых статей государственного бюджета. В преддверии рассмотрения в первом чтении проекта закона о бюджете республики на следующий финансовый год рассмотрим основные решения Верховного Совета, принятые по налогам и сборам на 2013 год.

1. Главным бюджетообразующим налогом Приднестровья, который составляет практически половину всех налоговых доходов государства или более трети всех доходов консолидированного бюджета, является налог на доходы организаций. В этой части по инициативе президента предложено увеличить на 10% базовые ставки по налогу на доходы на 2013 год по всем отраслям и видам деятельности, за исключением услуг общественного пассажирского, в том числе троллейбусного, транспорта, услуг жилищно-коммунального хозяйства, рекламной деятельности. По представленным в пояснительной записке цифрам в случае принятия данного законопроекта дополнительные поступления в бюджет в 2013 году составят порядка 77,4 млн руб.

Согласно обоснованию автора данная инициатива разработана на основании Концепции бюджетной и налоговой политики Приднестровской Молдавской Республики на 2012 год и среднесрочную перспективу, предусматривающей планомерное увеличение доходов государственного бюджета в течение 2 лет.

Между тем, в Концепции, которой президент обосновывал свой законопроект, отмечено, что с учетом существующей относительно высокой налоговой нагрузки по налогу на доходы у государства фактически отсутствует резерв для значительного одномоментного увеличения налоговых ставок по данному виду налога. В связи с этим необходимо предусмотреть плавное, поэтапное увеличение налоговых ставок в течение 2 лет с одновременным принятием мер по стимулированию роста экспорта, при этом не вводя новые налоги и сборы, увеличивающие налоговую нагрузку.

Соответственно, для принятия решения об увеличении налоговых ставок в 2013 году на протяжении 2012 года должны были обеспечиваться вышеуказанные два условия. В то же время по факту 9 месяцев 2012 года говорить о введении в действие каких-либо конкретных мер государственной поддержки товаропроизводителей-экспортеров или механизмов, направленных на стимулирование роста экспорта, не приходится. При этом все помнят офшорный сбор, введение которого в апреле 2012 года послужило лейтмотивом для закрепления Верховным Советом в Законе ПМР «О республиканском бюджете на 2012 год» нормы о том, что принятые в 2012 году законы и иные правовые акты, устанавливающие новые налоги, сборы и иные обязательные платежи или ухудшающие положение хозяйствующего субъекта, обратной силы не имеют и в 2012 году не применяются.

Необходимо также обратить внимание на то, что в материалах к законопроекту об увеличении ставок налога на доходы организаций отсутствовали какие-либо данные о фактической налоговой нагрузке на организации в 2012 году и предполагаемом ее размере в 2013 году с учетом предложенных изменений.

В то же время, по информации Комитета Верховного Совета по экономической политике, некоторые предприятия из сложившейся у них по итогам 2011 года суммы балансовой прибыли (прибыли до налогообложения) должны были уплатить в качестве налога на доходы более 70%. Например, НП ЗАО «Электромаш» – 74,6%; ООО «Рида» – 69%; ЗАО «Бендерский мясокомбинат» – 87%; ОАО «Флоаре» – 72%; ЗАО «Молдавкабель» – 73%; ООО «Комфошуз» – 78%.

При рассмотрении данной инициативы Верховный Совет исходил из того, что с 1 января 2013 года нагрузка на отечественные предприятия по уплате обязательных платежей и сборов значительно возрастает в связи с принятием решения об увеличении ставки единого социального налога, размеров акцизных и таможенных сборов. Поэтому парламентарии выразили мнение о том, что общая налоговая нагрузка на предприятия реального сектора экономики Приднестровья уже достигла своего максимального уровня при сегодняшних экономических показателях.

Вследствие сказанного было принято решение согласиться с инициативой главы государства частично, а именно – в целях недопущения снижения деловой активности не увеличивать в будущем налоговом периоде на 10% ставки налога на доходы для предприятий отраслей промышленности и сельского хозяйства. В данной связи отметим, что, согласно проекту закона о бюджете на 2013 год, по самым оптимальным прогнозам общая сумма поступлений от налога на доходы по сравнению с 2012 годом возрастет на 71,3 млн руб. Соответственно, «цена» решения Верховного Совета не увеличивать ставки налога на доходы для отраслей промышленности и сельского хозяйства составила всего 6,1 млн руб., или менее четверти процента (0,23%) от доходов консолидированного бюджета на 2013 год.

2. Как указывалось выше, к увеличению налоговой нагрузки на предприятия республики в 2013 году приведет предложенный Президентом ПМР и приятый Верховным Советом закон «О внесении изменения в Закон ПМР «О едином социальном налоге». Согласно данному документу с 1 января 2013 года ставка единого социального налога возрастет с 24% до 25% в отношении всех работников, за исключением отдельных льготных категорий граждан, что позволит увеличить налоговые доходы единого внебюджетного фонда в 2013 году на 43 млн руб. При этом по предложению народных избранников принято решение о закреплении целевого расходования данных дополнительных средств, полученных от повышения ставки, а именно – на цели улучшения оснащенности учреждений здравоохранения медицинским оборудованием.

3. По предложению Правительства ПМР введены новеллы в сфере налогообложения доходов, получаемых физическими лицами: в частности, согласно закону ПМР «О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР «О подоходном налоге с физических лиц», увеличена ставка в отношении доходов, полученных в порядке дарения, для резидентов – с 6% до 15%, для нерезидентов – с 6 до 20%.

Частично были поддержаны и предложения высшего исполнительного органа власти по ограничению количества предоставляемых имущественных налоговых вычетов в размере суммы сделки при продаже объектов недвижимости и транспортных средств, находящихся в собственности 3 года и более. Согласно окончательной редакции закона указанный налоговый вычет не будет применяться к сделкам при продаже более 2 транспортных средств одним собственником в одном налоговом периоде.

4. В отношении налогообложения недвижимого имущества физических лиц Верховный Совет согласился с концепцией законодательной инициативы президента «О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР «О налоге на имущество физических лиц», а именно: перейти от взимания данного налога в зависимости от стоимости объектов недвижимого имущества, определяемой налоговыми органами на основании предоставляемой БТИ инвентаризационной стоимости, к исчислению налога на имущество по прогрессивным налоговым ставкам из расчета за 1 кв. м квартиры или домовладения, в зависимости от их площади.

Так, для квартир ставка составит 0,1 РУ МЗП за 1 кв. м, если площадь квартиры до 100 кв. м, если свыше 100 кв. м – 0,5 РУ МЗП. Для домовладений – 0,1 РУ МЗП за 1 кв. м при площади домовладения до 300 кв. м, свыше 300 кв. м – 0,5 РУ МЗП. Для гаражей – 0,07 РУ МЗП за 1 кв. м вне зависимости от площади объекта. По дачам (садовоогородным домикам) – 0,07 РУ МЗП за 1 кв. м при площади строения до 75 кв. м, свыше 75 кв. м – 0,14 РУ МЗП за 1 кв. м. По иным объектам недвижимости – 0,05 РУ МЗП за 1 кв. м. По коммерческим объектам недвижимого имущества, используемого для торговли, производства товаров или оказания услуг, а также по объектам, расположенным в домовладении или квартире, переведенным из жилого фонда в нежилой, – 0,5 РУ МЗП за 1 кв. м.

5. В результате рассмотрения инициативы президента по изменению налогообложения товаров – проекта закона «О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР «Об акцизах» – возросли ставки акцизов на бензин до 103,7 долл. США за тонну (сейчас ставка – 54 евро (69,1 долл. США) за тонну) и газойль – до 42,2 долл. США/т (сейчас ставка – 22 евро (28,2 долл. США)), т. е. размеры ставок по данным товарам увеличены на 50%, но не на 77% и 91% соответственно, как предлагало Правительство. При этом Верховный Совет не поддержал предложения исполнительных органов власти по увеличению ставок акцизов на спирт, табачные и ювелирные изделия, что, по мнению парламентариев, могло привести к падению спроса на данную продукцию и ухудшению её ценовой конкурентоспособности по сравнению с аналогичной продукцией в Молдове или на Украине. В противном случае возникали предпосылки для увеличения объемов контрабанды и ухода предпринимателей из рыночной ниши по реализации указанных товаров, что в конечном итоге нивелировало бы весь предполагаемый эффект от увеличения акцизных ставок и, возможно, привело бы к потерям доходов государственного бюджета.

Кроме того, впервые  с 1 января 2013 года установлены ставки акцизов на газ углеводородный сжиженный в размере 80 долл. за 1 тонну и природный компримированный в размере 30 долл. США за 1000 м³, реализуемые в качестве автомобильного топлива. По законопроекту президента ставки должны были составить 80 долл. и 70 долл. соответственно.

6. В области внешнеэкономической деятельности при рассмотрении инициативы Президента велась работа по изменению норм закона ПМР «О таможенном тарифе», вступающих в силу с 1 января 2013 года. В частности, было принято предложение увеличить ставки импортной таможенной пошлины на легковые автомобили с бензиновым и дизельным двигателем на 15 %. При этом Закон дополнен новой группой транспортных средств, относящихся к автомобилям высокого ценового диапазона, – транспортными средствами, работающими на бензине, с рабочим объемом двигателя более 3000 куб. см, и работающими на дизельном топливе с рабочим объемом более 2500 куб. см.

7. При рассмотрении Верховным Советом изменений и дополнений, вносимых в закон «О налоге на игорную деятельность» по предложению правительства, была принята редакция автора законодательной инициативы, за исключением размеров ставок по налогу на игорную деятельность. Так, правительством предлагалось увеличить указанные ставки с 1 января 2013 года по сравнению с 2012 годом на 50%. При этом подобная мера отсутствовала в положениях Концепции налоговой и бюджетной политики на 2012 год и среднесрочную перспективу, поэтому Верховным Советом было принято решение увеличить ставки по данному налогу на 20%. Вместе с тем, вследствие того, что ставки налога на игорную деятельность выражаются в РУ МЗП, который ежегодно индексируется на планируемый коэффициент инфляции, фактическое увеличение ежемесячных платежей по налогу на игорную деятельность составит в 2013 году 29%.

8. Дополнительно отметим, что при работе над налоговыми изменениями на 2013 год деятельность Верховного Совета была также обусловлена необходимостью оказания поддержки в предстоящем финансовом году аграрному сектору республики, а именно его непосредственным субъектам – сельскохозяйственным товаропроизводителям.

Так, парламентом  был отклонен президентский проект закона «О внесении изменений в Закон ПМР «О плате за землю», предусматривающий увеличение с 1 января 2013 года налоговых ставок по платежам, вносимым землепользователями в качестве платы за землю: в отношении земель сельскохозяйственного назначения – на 8%; а земель несельскохозяйственного назначения и земель, находящихся в черте населенных пунктов (за земли предприятий), – в пределах от 13% до 33%.

При рассмотрении данного законопроекта было установлено, что по отдельным категориям земель рост налоговой нагрузки составит более 25% (земельные участки, занятые объектами промышленности, жилищным фондом, находящимся на балансе юридических лиц, и пр.).

В данном случае также необходимо учитывать, что ставки налоговых платежей по плате за землю выражаются в значении РУ МЗП, которое ежегодно индексируется на планируемый коэффициент инфляции. В частности, прирост величины РУ МЗП в 2013 году по отношению к 2012 году для исчисления земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения составляет 12,5%, а для исчисления земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения – 15,7%.

При отклонении законопроекта Верховный Совет принимал во внимание и то, что в республике отсутствует кадастровая оценка земли, а в отношении земель сельскохозяйственного назначения не определен бонитет почв, в связи с чем стоимость земли оплачивается в равной степени всеми землепользователями вне зависимости от качественных характеристик почв. Более того, общее налоговое бремя на организации республики в 2013 году уже возрастет, при этом в комплексе с представленным законопроектом в отношении налогоплательщиков-аграриев не предусмотрено каких-либо стимулирующих мер, направленных на улучшение их экономического состояния и, соответственно, укрепление продовольственной безопасности государства.

К тому же в рамках Закона «Об основах налоговой  системы в ПМР» для сельскохозяйственных товаропроизводителей было введено 2 новых сбора, которые начнут действовать с 1 января 2013 года: паевой сбор за право пользования землями сельскохозяйственного назначения в размере 21 РУ МЗП и целевой сбор на содержание и развитие социальной сферы и инфраструктуры села (поселка) в размере 1 РУ МЗП, взимаемые с 1 га земель 1 раз в год. Плательщиками указанных сборов являются юридические лица и крестьянско-фермерские хозяйства. Размер РУ МЗП для исчисления данных сборов, установленный на 2013 год, равен 7 руб.

Необходимо указать, что при отклонении инициативы Президента об увеличении с 2013 года ставок земельного налога Верховный Совет также учитывал складывающиеся природно-климатические условия ведения сельского хозяйства. Так, по предварительным итогам 2012 года сельскохозяйственные посевы погибли на площади приблизительно 40 000 га, что составляет пятую часть всех пашенных земель ПМР. По I группе зерновых (пшеница, овес, ячмень, рожь) сельскохозяйственные товаропроизводители уже недополучили более 30% урожая. В отношении II группы зерновых (кукуруза, подсолнечник) ситуация еще более критическая.

Помимо прочего, в условиях отсутствия государственных  программ по поддержке агропромышленного  комплекса республики, непринятия своевременных  мер государственной поддержки отечественных сельскохозяйственных товаропроизводителей в связи с засухой 2012 года, что, например, происходит на Украине, в Молдове и в Российской Федерации, в условиях более чем 70%-го роста в 2013 году предельных тарифов на природный газ формируется жесткая конкурентная среда, осложняющая деятельность и развитие предпринимательства в области сельского хозяйства, создающая препятствия для стимулирования импортозамещающих производств и ослабляющая в итоге продовольственную безопасность государства.