Контрольная работа по "Бюджетному планированию и прогнозированию"

Финансовый менеджер, в данном случае, не занимается детализацией проектов внутри каждого из вариантов деятельности. Его задача одобрить один из вариантов.

Условия, от которых зависит эффективность  финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основные условия финансового планирования:

- прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации, с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей, учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и др.

- выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив, на основе профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства.

- контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.

В качестве конечного результата финансового  плана обычно используются прогнозные баланс предприятия, отчет о прибыли  и отчет о движении денежных средств.

Принципы финансового планирования.

Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников. Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники финансирования.

Принцип постоянной потребности в  рабочем капитале (собственных оборотных  средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл – определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит оборотных средств.

Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования «не обнулять» денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае, когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно большой (выше некоторого порогового значения), предприятие может прибегнуть к покупке высоколиквидных ценных бумаг.

При разработке финансовых планов на долгосрочную перспективу менеджер использует математические, статистические и другие методы для прогнозирования  будущей ситуации. Ситуационный анализ состоит в следующем:

- существует бесконечное множество независящих от компании внешних факторов, влияющих на финансовое состояние компании в плановом периоде;

- некоторые из этих факторов не поддаются или трудно поддаются количественной оценке;

- значения количественных факторов в плановом периоде в момент времени «сейчас» неизвестны и поддаются только вероятностной оценке;

- реальность финансового плана увеличивается, если рассматривать не дискретные значения факторов, а определенный диапазон значений;

Суть ситуационного анализа  состоит в том, что, изменяя исходные данные о плановых объемах продаж, ценах и др., мы анализируем конечные результаты планирования, оцениваем  риски и определяем оптимальный  вариант действий.

Крупные компании применяют одну финансовую модель или имеют доступ только к одной. Иногда можно встретить использование нескольких моделей: вероятно, развернутую модель, интегрирующую планирование инвестиций и оперативное планирование, и более простую модель, сфокусированную на анализе последствий финансовой стратегии, а также модель, специально предназначенную для анализа предполагаемых слияний. Причина популярности именно таких моделей заключается в их простоте и практичности.

Материальный продукт всего  процесса – финансовый план, описывающий финансовую стратегию компании и прогнозирующий ее результаты с помощью прогнозных финансовых отчетов: балансового, отчета о прибылях и убытках, об источниках и использовании фондов.

За "бюджетированием, ориентированным на результат" (БОР), или "программно- целевым бюджетированием", стоит очевидная для любой бизнес-структуры идея, что, прежде чем тратить деньги, нужно понять, на что тратить и какой результат от этого будет получен. Однако у госрасходов есть специфика. В отличие от корпоративного управления, в общественном секторе эффективность результата не всегда измеряется прибылью. Например, потратив деньги на содержание учителя, вы получите результат, прямо не измеряемый прибылью. Содержать пожарного приходится, даже если пожаров не случается. Это не означает, что пожарный не нужен, что расходы на его содержание бесцельны.

Иными словами, при предоставлении общественных услуг мерить результаты сложно. Но делать это абсолютно  необходимо, потому что если мы не умеем  мерить результат, то мы не можем управлять  процессом, мы не понимаем, зачем мы все это делаем, и, в конечном счете, не можем ничего улучшать.

2. Планирование налоговых доходов бюджета (на примере местного бюджета): анализ, оценка проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период

Налоговый бюджет является важным элементом системы бюджетов. Налоговый бюджет является составной частью финансового бюджета организации, состоящего из прогнозного Отчета о прибылях и убытках, прогнозного Бухгалтерского баланса и Бюджета движения денежных средств. Показатели налогового бюджета – суммы планируемых к начислению налогов и страховых взносов, отражаются в Производственном бюджете и прогнозном Отчете о прибылях и убытках.

Бюджетирование – это процесс разработки, контроля и анализа исполнения планов (бюджетов), характеризующих снабженческую, производственную, сбытовую, финансовую и инвестиционную деятельность организации. Под бюджетом понимается форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности организации.

Взаимосвязь налогового и управленческого  учета наиболее полно проявляется  при планировании, контроле и анализе  налогового бюджета. Необходимость  планирования налогового бюджета определяется ограниченностью финансовых ресурсов и требованием их эффективного использования.

Планирование налогового бюджета  осуществляется не менее, чем за месяц до начала следующего года.

Налоговый бюджет планируется на основании  принятой налоговой политики, амортизационной  политики, данных бухгалтерского учета  и расчетов налогооблагаемых баз  в следующие сроки: годовое планирование – до 1 декабря года, предшествующего планируемому году; квартальное планирование – до 1 числа третьего месяца предшествующего квартала; месячное планирование – до 20 числа предшествующего месяца.

Ответственность за планирование налогового бюджета несет бухгалтерия или  отдел (специалист) по налоговому учету. Права и ответственность руководителей  центров ответственности (главного бухгалтера или начальника отдела) и конкретных исполнителей определяются в Положениях об отделах и должностных инструкциях.

Касаемо бюджета Курганской области хотелось бы отметить, что  не так давно, а именно 14 ноября 2012 года, члены комитета по экономической политике под руководством заместителя председателя Курганской областной Думы – председателя комитета Евгения Кафеева вновь обсудили проект областного бюджета на 2013 год и плановый период на 2014 и 2015 годы.

Депутаты внесли изменения  в законы «О налоге на имущество  организаций на территории Курганской области» и «О регулировании отдельных  отношений в сфере транспортного  обслуживания населения на территории Курганской области».

 Парламентарии во втором  чтении приняли проект закона  «О порядке распределения разрешений  на добычу охотничьих ресурсов  между физическими лицами, осуществляющими  охоту в общедоступных охотничьих  угодьях Курганской области». Закон  позволит обеспечить правовое  регулирование распределения разрешений  на добычу трофеев между охотниками  и соблюдение принципа социальной  справедливости, а также реализации  возможности равного доступа  граждан к их получению.

 Депутаты установили  день голосования по выборам  Губернатора Курганской области.  Согласно изменениям, внесенным в закон «О выборах Губернатора Курганской области», и в соответствии с федеральным законом «Об основных гарантиях избирательных прав и прав на участие в референдуме граждан РФ» закон предусматривает введение единого дня голосования на выборах Губернатора Курганской области – второе воскресенье сентября года, в котором истекает срок его полномочий, то есть 14 сентября 2014 года.

 На заседании Думы  сразу в двух чтениях принят  региональный закон «О защите  населения и территорий от  чрезвычайных ситуаций природного  и техногенного характера», определяющий  круг должностных лиц, решениями  которых устанавливается режим  повышенной готовности и Чрезвычайной  ситуации для соответствующих  органов управления и сил единой  государственной системы предупреждения  и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

 Для определения социальных  доплат к пенсии, определенных  федеральным законодательством,  парламентарии приняли закон,  устанавливающий величину прожиточного  минимума пенсионера в Курганской  области на 2013 год в размере  5747 рублей. Также были внесены  изменения в областной закон  «О мерах по улучшению демографической  ситуации в Курганской области».

 Затем депутаты приступили  к рассмотрению Программы социально-экономического  развития, сопутствующей принятию  областного бюджета на 2013 год  и последующие два года.

 Прежде чем приступить  к обсуждению планов на будущее,  парламентарии заслушали информацию  о ходе реализации программы  социально-экономического развития  Курганской области на 2012 год  и среднесрочную перспективу  за 9 месяцев текущего года. Подробно  остановившись на всех направлениях  социально-экономического развития  области, заместитель Губернатора  - директор Департамента экономического  развития, торговли и труда Николай  Болтнев сделал вывод, что до конца года удастся выполнить все показатели. На вопрос депутатов, что вызывает особую тревогу в выполнении программы, он назвал ситуацию в животноводстве и сохранении поголовья.

 При рассмотрении проекта  закона «О Программе социально-экономического  развития Курганской области  на 2013 год и среднесрочную перспективу»  Николай Болтнев отметил, что программа разработана с учетом реальной экономической ситуации, долгосрочной перспективы развития региона и на основании поручений Президента РФ и Губернатора Курганской области. Главной целью программы является укрепление экономики и как результат - повышение благосостояния населения Зауралья. Предполагается, что объем промышленного производства в 2015 году возрастет на 11,1% к уровню текущего года, прирост валового регионального продукта составит 9,41%, а прирост валовой продукции сельского хозяйства составит 31,8%, номинальная заработная плата за три года вырастет на 42%. Планируется рост жилищного строительства за счет расширения ипотеки.

 Проект закона «Об  областном бюджете на 2013 год и  на плановый период 2014 и 2015 годов»  депутатам представила Заместитель  Губернатора области – начальник  Финансового управления Елена  Перминова. Она охарактеризовала бюджет как  «умеренно-оптимистический» и отметила, что социальная направленность его сохранится и в следующем году. Проектом планируется утвердить доходы областного бюджета в 2013 году в размере 25 млрд. 090,9 млн. рублей. Расходы составят 27 млрд.271,9 млн. рублей. В 2013 году сохраняется дефицит бюджета в размере 2млдр. 181 млн.рублей. В 2014 году доходы и расходы составят- 24 млрд. 466,6 млн. рублей, в 2015 году – 25 млрд. 676,1 млн. рублей. Парламентарии приняли проект закона в первом чтении, впереди кропотливая работа по отдельным статьям областного бюджета.

 Также законодатели  в первом чтении приняли проект  закона о бюджете Территориального  фонда обязательного медицинского  страхования Курганской области  на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, который представил  директор ТОФМС Курганской области  Сергей Сахатский. Целью законопроекта является обеспечение финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования, обеспечение соответствия стоимости территориальной программы ОМС источникам ее финансирования. Общий объем доходов бюджета Фонда определен в сумме 5949 тыс. рублей.

 В первом чтении  был принят законопроект «О  патентной системе налогообложения  на территории Курганской области». Он разработан в соответствии  с Налоговым кодексом РФ и  вводит патентную систему налогообложения  на территории региона, а также  определяет размер потенциально  возможного к получению индивидуальными  предпринимателями годового дохода  по 47 видам предпринимательской  деятельности. Кроме того на заседании  Думы были внесены изменения  в выборные законы – «Об  административно-территориальном устройстве  Курганской области», «О выборах  депутатов Курганской областной  Думы» и об избирательных комиссиях,  формируемых на территории Курганской  области».