Доходы бюджетов: сущность, виды, особенности формирования

 

 

3. ФОРМИРОВАНИЕ  ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральный бюджет - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации⁶.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами⁷:

- налога на прибыль  организаций по ставке, установленной  для зачисления указанного налога  в федеральный бюджет, - по нормативу  100 %;

- налога на прибыль  доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100 %;

- налога на прибыль  организаций при выполнении соглашений  о разделе продукции, заключенных  до вступления в силу Федерального  закона от 30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях, о разделе продукции" - по нормативу 20 %;

- налога на добавленную  стоимость - по нормативу 100 %;

- акцизов (на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 %, всех видов сырья, за исключением пищевого - по нормативу 100 %, на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %, акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 %, на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40 %, на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 %, по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 %);

- налога на добычу полезных  ископаемых (в виде углеводородного сырья

(газ горючий природный) - по нормативу  100 %, за исключением газа горючего природного - по нормативу 95 %, за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 40 %, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100 %;

- регулярных платежей за добычу  полезных ископаемых (роялти) ( при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %, за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 %, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100 %;

- сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70%, по внутренним водным объектам - по нормативу 100 %;

- водного налога - по нормативу  100 %;

- государственной пошлины (за  исключением государственной пошлины,  подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты) - по нормативу 100 %.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным кодексом РФ, в том  числе за счет:

- доходов от использования имущества,  находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

- сборов за выдачу лицензий  на осуществление видов деятельности, связанных с производством и  оборотом этилового спирта, алкогольной  и спиртосодержащей продукции  - по нормативу 100 %;

- прочих лицензионных сборов - по  нормативу 100 %;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100%;

- платежей за пользование лесным  фондом в части минимальных  ставок платы за древесину,  отпускаемую на корню, - по нормативу  100 %;

- платы (за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100 %, за пользование водными объектами - по нормативу 100 %, за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100%, за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20%;

- консульских сборов - по нормативу 100 %;

- патентных пошлин - по  нормативу 100 %;

- платежей за предоставление  информации о зарегистрированных  правах на недвижимое имущество  и сделок с ним - по нормативу 100 %.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

- прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными  законами;

- доходы от внешнеэкономической  деятельности.

Администраторами доходов  федерального бюджета являются различные  министерства и ведомства (Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом, Федеральное дорожное агентство собирает следующие налоги). н

Всего в администрировании   доходов  федерального бюджета участвует

более   40  министерств     и федеральных   агентств  (включая Министерство

финансов РФ и Федеральное  казначейство)⁸.

          Из   выше    изложенного следует, что  доходы федерального   бюджета

 формируются   за   счет   налоговых    и   неналоговых    доходов.      Причем

 налоговые   поступления  играют   в   формировании федерального   бюджета

главную роль.

4. ФОРМИРОВАНИЕ  ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) - форма  образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации⁹.

Конституция РФ ( ст. 72) определяет, что установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. По предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Федерации (ч. 2 ст. 76 Конституции РФ).

Собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации  формируются за счет:

а) доходов от региональных налогов и сборов;

6) доходов от федеральных  налогов и сборов;

в) безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней, включая  дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Федерации, иных средств финансовой помощи из федерального бюджета и других безвозмездных перечислений;

г)доходов от использования  государственного имущества субъектов  Федерации;

д)части прибыли государственных  унитарных предприятий, находящихся  в собственности субъектов Федерации, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размере, устанавливаемом законами субъектов Федерации, и доходов от оказания государственными учреждениями субъектов Федерации платных услуг;

е)штрафов и иных поступлений  в соответствии с федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации.

В бюджеты субъектов  Федерации полностью подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов¹⁰:

- налога на имущество организаций;

- налога на игорный  бизнес;

- транспортного налога.

Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  Федерации, вводятся в действие законами субъектов Федерации.

В компетенцию органов  государственной власти Российской Федерации входят разграничение налогов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Доходы от федеральных  налогов и сборов распределяются между бюджетами разных уровней  в соответствии с федеральным  законодательством. Также поступления  от некоторых федеральных налогов  перераспределяются между бюджетами  субъектов Федерации и местными бюджетами (в рамках региональной части доходов от федеральных налогов) органами власти субъектов Федерации. В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляются доходы от федеральных налогов и сборов по единым для всех субъектов Федерации нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ, и (или) по налоговым ставкам, устанавливаемым в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В   бюджеты  субъектов Российской Федерации подлежат    зачислению

Налоговые  доходы   от   следующих федеральных налогов и сборов, налогов,

предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль  организаций (по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации- по нормативу 100%, при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации- по нормативу 80%;

- налога на доходы  физических лиц - по нормативу  70%;

- акцизов (на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%, на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%, на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%, на алкогольную продукцию - по нормативу 100%, на пиво - по нормативу 100%;

- налога на добычу (полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%, общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%, за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых- по нормативу 60%;

- регулярных платежей  за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений  о разделе продукции в виде  углеводородного сырья (за исключением  горючего природного газа) - по  нормативу 5%;

- сбора за пользование  объектами (водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30%, животного мира - по нормативу 100%;

- единого налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения - по нормативу 90%;

- единого сельскохозяйственного  налога - по нормативу 30%;

- государственной пошлины  (подлежащей зачислению по месту  регистрации, совершения юридически  значимых действий или выдачи  документов) - по нормативу 100%:

- по делам, рассматриваемым  конституционными (уставными) судами  соответствующих субъектов Российской Федерации;

- за государственную  регистрацию (межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов, региональных отделений политических партий;

- за регистрацию средств  массовой информации, продукция  которых предназначена для распространения  преимущественно на территории  субъекта Федерации, а также  за выдачу дубликата свидетельства  о такой регистрации.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

- части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Федерации;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;

- платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню - по нормативу 100%.

Таким образом, формирование доходов региональных бюджетов осуществляется на основе принципа бюджетного федерализма. Региональные бюджеты формируются как за счет собственных доходов, так и за счет регулирующих. Налоги, полностью зачисляемые в бюджеты субъектов РФ, определены в Налоговом кодексе РФ. А нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов закрепляются с помощью федеральных законов.

 

5. ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет. Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования¹¹.