Бюджет доход налоговая система

Следует отметить, что уже в 1997 г. по сравнению с 1996 г. структура заимствований федерального бюджета претерпела изменение. В 1997 г. реализовывалась стратегия постепенного перехода от таких форм финансирования как связанные кредиты, получаемые от правительств иностранных государств и международных финансовых организаций, к более гибким и эффективным вариантам привлечения средств на мировых финансовых рынках -- выпускам облигационных займов.

В 1997 г. возросла активность операций, осуществляемых Российской Федерацией на международных рынках ценных бумаг, осуществлено привлечение кредитных ресурсов международных финансовых организаций. За счет этого удельный вес внешних источников финансирования дефицита бюджета повысился в 1997 г. в общем объеме источников финансирования дефицита бюджета до 58,6% по сравнению с 40,2% в 1996 г.

Проводимая Правительством РФ политика в области внутренних заимствований в 1997 г. обусловила следующие тенденции на рынке государственного внутреннего долга. Имело место существенное снижение доходности всех видов государственных ценных бумаг: с 53,9% годовых на первых аукционах в январе до 17-18% годовых к концу октября 1997 г., что позволило погасить обязательства Правительства РФ, возникшие в 1996г. по высоким ставкам, и привлечь в бюджет средства для финансирования дефицита бюджета в сумме 41 трлн. руб. (в ценах 1997 г.). Всего за 1997 г. в доход бюджета были привлечены средства с финансовых рынков в объеме 91,6 трлн. руб., что на 3,8 трлн. руб. (4,0%) меньше предусмотренных; а с учетом изменений остатков на счетах в размере 4,6 трлн. руб. было привлечено только 87,0 трлн. руб.[4, с.34]

Сложная ситуация с исполнением доходов федерального бюджета в 1997 г. обусловила и сложность задач по разработке федерального бюджета на 1998 г. Законом «О федеральном бюджете на 1998 год» были установлены следующие его параметры: расходы -- 499 945,2 млн. руб., доходы -- 367 548,0 млн. руб., исходя из прогнозируемого объема ВВП в 2 840,0 млрд. руб. и уровня инфляции в 5,7% (декабрь 1998 г. к декабрю 1997 г.). Предельный размер дефицита был установлен в сумме 132 397,2 млн. руб., или 4,7% объема ВВП. Внутренние источники финансирования дефицита (включая доходы от эмиссии государственных ценных бумаг) предусмотрены в сумме 105 830,2 млн. руб., или 80,0% к объему дефицита. Внешние источники финансирования -- 26 567,0 млн. руб., или 20% к объему дефицита федерального бюджета.

В налоговых доходах практически половину (46,0%) составлял налог на добавленную стоимость.

По налогу на доход (прибыль) предприятий и организаций учитывались изменения, внесенные в порядок отнесения расходов на затраты по производству продукции; в амортизационную политику; в порядок капитализации Затрат на расширение производства. Прогнозируемую сумму прибыли должны были увеличить изменение ставок отчислений в государственные внебюджетные социальные фонды; отмена целого ряда налогов и сборов.

Сумма поступлений акцизов на товары народного потребления определялась исходя из прогнозируемых объемов производства подакцизных товаров, анализа поступлений по этому виду доходов в 1997 г. и ставок, предусмотренных действующим законодательством. В составе платежей за пользование природными ресурсами, зачисляемых в федеральный бюджет, были предусмотрены плата за пользование недрами -- 3,7 млрд. руб.; за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами -- 0,14 млрд. руб.; за пользование водными объектами -- 2,5 млрд. руб.; экологический налог и централизуемая в федеральном бюджете доля земельного налога.

В связи с реализацией положений Водного кодекса РФ о платном водопользовании, с учетом положений части первой Налогового кодекса РФ, в доходах бюджетной системы на 1998 г. предусматривалось поступление средств от введения системы платежей, связанных с пользованием водными объектами. Эти средства зачислялись в 1998 г. в федеральный бюджет без образования целевого федерального бюджетного фонда восстановления и охраны водных объектов.

При формировании доходов федерального бюджета на 1998 г. был сохранен действовавший в 1997 г. порядок централизации на федеральном уровне налога на землю для финансирования Государственной программы повышения плодородия почв и введения земельного кадастра. Общая сумма поступлений в федеральный бюджет централизуемых средств земельного налога, планировалась на 1998 г. в сумме 1,6 млрд. руб. I В связи с введением в 1997 г. налога на покупку иностранных I денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, в доходах федерального бюджета было предусмотрено поступление этого налога в сумме 1,9 млрд. руб.

Особенности структуры неналоговых доходов в 1998 г. можно охарактеризовать следующим образом. В рамках федерального бюджета в составе неналоговых Доходов значительный удельный вес занимали следующие доходы: от имущества, находящегося в государственной собственности или от деятельности - 5,3 млрд. руб.; I от продажи имущества, находящегося в государственной собственности -- 8,1 млрд. руб.; от реализации государственных запасов - 5,4 млрд. руб.

Общий объем доходов, направляемых в федеральные целевые бюджетные фонды, был предусмотрен на 1998 г. в сумме 32,1 млрд. руб.

В их составе предусматривалось образование Федерального дорожного фонда в сумме 21,3 млрд. руб.; Федерального экологического фонда - 0,1 млрд. руб.; Государственного фонда борьбы с преступностью - 0,3 млрд. руб.; Фонда воспроизводства минерально-сырьевой базы - 3,2 млрд. руб.; Фонда развития Федеральной пограничной службы - 1,7 млрд. руб.; Фонда Министерства РФ по 1 атомной энергии - 2,5 млрд. руб.; Фонда развития таможенной системы - 3,0 млрд. руб.

Федеральным законом «О федеральном бюджете на 1999 год» I от 22.02.99 г. № 36-ФЗ утверждены следующие объем и структура I доходов федерального бюджета.

Основные принципы разграничения расходов между бюджетами и содержание расходов федерального бюджета можно охарактеризовать следующим образом.

Реализация принципов бюджетного федерализма предусматривает необходимость обоснованного и жесткого распределения государственных расходов между звеньями бюджетной системы на основе разделения прав и ответственности федеральных, региональных, местных органов власти и управления за решение задач социально-экономического развития. Расходование средств бюджетов осуществляется по направлениям и в суммах, установленных федеральным законом, законами и иными нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований о бюджете на очередной финансовый год.

Расходы бюджета могут классифицироваться по разным признакам. Один из важнейших -- финансирование выполняемых государством функций: экономической, социальной, оборонной и др. Из федерального бюджета финансируются следующие виды обязательных расходов:

* содержание органов государственной  власти РФ;

* осуществление экономической деятельности  РФ;

* оборона и обеспечение безопасности, оборонное производство;

* обустройство государственной границы;

* финансирование фундаментальной науки;

* образование государственных материальных  и финансовых резервов;

* регулирование финансового потенциала  субъектов РФ;

* погашение и обслуживание государственного  долга РФ;

* другие расходы, предусматриваемые  в федеральном бюджете на соответствующий год.

Основной принцип разграничения расходов между бюджетами -- их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти. В настоящее время этот принцип не может быть реализован в полной мере, так как существуют полномочия, относимые к предметам совместного ведения, расходы по которым могут финансироваться из бюджетов разных уровней. Принятие Бюджетного кодекса РФ должно решить этот и другие вопросы по разграничению полномочий по расходам.

За счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации финансируются расходы на:

* социально-культурные мероприятия  и науку;

* развитие экономики;

* правоохранительную деятельность;

* другие мероприятия, предусматриваемые  в федеральном бюджете и бюджетах субъектов Российской Федерации на очередной финансовый год.

По обоюдному решению органа государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления отдельные виды расходов могут передаваться из одного уровня бюджетной системы в другой с соответствующей передачей финансирования. Однако в условиях дефицита бюджетов часть полномочий вышестоящих бюджетов нередко передается нижестоящим без необходимого финансового обеспечения.

Расходы бюджета подразделяются также на собственно расходы и на предоставление ссуд. Ссуды, в свою очередь, могут быть:

Внутренние -- ссуды бюджетам нижестоящего уровня и предприятиям отдельных отраслей; инвестиционные кредиты; зарубежные кредиты, предоставляемые хозяйствующим структурам под гарантии федерального правительства.

Внешние ссуды, относящиеся к компетенции федерального уровня, -- государственные кредиты странам СНГ и зарубежным государствам.

Следующий признак экономической классификации расходов -- их роль в процессе общественного воспроизводства. Это текущие расходы и расходы капитального характера, обеспечивающие развитие отраслей, хозяйства и социальной сферы.

Текущие затраты:

* содержание органов государственной  власти и управления; правоохранительных  органов;

* текущие расходы на оборону, науку, социальную сферу;

* отдельные компенсационные расходы  по отраслям хозяйства;

* проценты по внутреннему и  внешнему государственному долгу;

* бюджетные ссуды на текущие  расходы и др.

Расходы капитального характера предназначены на:

* новое строительство;

* развитие объектов государственной  и муниципальной собственности;

* реконструкцию и др.

Средства бюджетов могут направляться на финансирование долгосрочных целевых программ, выходящих за пределы одного финансового года и включаемых в бюджеты последующих лет. Перечень и объем финансирования целевых программ утверждаются на очередной финансовый год в качестве приложения к бюджету.

Расходы федерального бюджета, к примеру, на 1999 г. в распределились по удельному весу в следующем порядке: обслуживание государственного долга 29,01%; национальная оборона в 16,30; правоохранительная деятельность и безопасность государства 8,93; целевые бюджетные фонды 7,66; финансовая помощь бюджетам других уровней 7,55; социальная политика 7,28; международная деятельность 6,36%.

Необходимо отметить традиционно высокий уровень военных расходов и расходов на правоохранительную деятельность и безопасность государства. Очень высок удельный вес расходов по обслуживанию государственного долга -- почти 1/3 расходов. Социальная политика в федеральном бюджете представлена всего В 7,28%, что в принципе не соответствует заявленной концепции В ее приоритетности. Финансовая помощь бюджетам других уровней осуществляется в размере, почти равном расходам на социальную политику -- 7,55%.

Подводя итог анализа структуры доходов и расходов федерального бюджета, можно сказать, что параметры федерального бюджета и их фактическое исполнение во многом определяют финансовый и бюджетный «климат» страны.

В целях преодоления негативных явлений в социально-экономической сфере и создания условий для достижения устойчивого I экономического роста Правительство РФ 22 мая 1998 г. приняло I Постановление «Об утверждении Плана первоочередных мер Правительства РФ» (№ 496). В первом разделе этого документа «Налогово-бюджетная политика» предусматриваются меры по укреплению доходной базы федерального бюджета и повышению эффективности использования бюджетных средств. Укрепление доходной базы федерального бюджета предполагает:

* разработку и утверждение программы действий по мобилизации доходов федерального бюджета, укреплению платежной дисциплины и совершенствованию налогового администрирования;

* усиление применения мер административной  и уголовной ответственности  за налоговые правонарушения;

* изменение порядка исчисления, уплаты и ставок ряда налогов; пересчет пени, начисленных за нарушение налогового законодательства и порядка уплаты взносов в государственные внебюджетные фонды;

* подготовку предложений об особом  порядке проведения реструктуризации  задолженности организаций по платежам в федеральный бюджет с учетом периода ее образования; организацию работы соответствующего Федерального центра при Правительстве РФ;

* увеличение доходов федерального  бюджета от использования государственной  собственности, в том числе за рубежом; разработку комплекса мер по увеличению доходов от приватизации государственного имущества; усиление мер государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции с целью увеличения поступлений доходов в бюджет;

* принятие положения об ускоренном порядке применения процедуры банкротства;

* целый ряд других мер, целью  которых является увеличение  доходов федерального бюджета.

По каждому направлению установлены конкретные сроки реализации.

Повышение эффективности использования бюджетных средств Правительство РФ предполагает обеспечить путем:

* утверждения и реализации программы  сокращения государственных расходов;

* проведения анализа использования  средств государственной финансовой  поддержки организаций негосударственного сектора экономики, осуществляемой в том числе путем предоставления средств на возвратной основе;

* разработки комплекса мер по  финансовому оздоровлению бюджетов  субъектов РФ и совершенствованию  их взаимоотношений с федеральным  бюджетом;

* подготовки программы мер по мобилизации средств от возврата внешних кредитов, предоставленных организациям под гарантии государства;