Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике

№

счёта

Вид хозяйственных средств и  их источников

Сумма, руб.

01

Основные средства (Д)

7 578 730

02

Износ основных средств (К)

2 400 693

04

Нематериальные активы (Д)

145 000

05

Износ нематериальных активов (К)

25 000

58

Финансовые вложения (Д)

140 000

10

Материалы (Д)

1 673 550

16

Отклонения в стоимости материалов (Д)

71 000

19

НДС по приобретённым ценностям (Д)

113 700

20/1

Основное производство (Д)

33 140

97

Расходы будущих периодов (Д)

41 600

43

Готовая продукция (Д)

375 830

50

Касса (Д)

5 670

51

Расчётные счета (Д)

415 710

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками (К)

682 000

62

Расчёты с покупателями и заказчиками (Д)

491 270

68

Расчёты с бюджетом (К)

289 600

69

Расчёты по соц. страхованию и обеспечению (К)

51 700

70

Расчёты с персоналом по оплате труда (К)

180 095

71

Расчёты с подотчётными лицами (Д)

4 300

73

Расчёты с работниками по другим операциям (Д)

128 000

76

Расчёты с дебиторами и кредиторами (Д)

(К)

25 050

28 726

99

Прибыль (К)

613 856

80

Уставный капитал (К)

5 400 000

82

Резервный капитал (К)

600 000

83

Добавочный капитал (К)

529 500

84

Нераспределённая прибыль (Д)

96 240

66

Краткосрочные кредиты банков (К)

351 870

67

Долгосрочные кредиты банков (К)

128 000

96

Резервы предстоящих расходов (К)

57 750

№ счёта

Сальдо на начало года, руб.

Оборот за январь-ноябрь, руб.

дебет

кредит

дебет

кредит

1

2

3

4

5

01

7 100 700

955 000

476 970

02

1 850 900

314 306

864 099

04

85 000

60 000

05

10 000

15 000

58

140 000

08

1 015 000

1 015 000

10

1 129 250

2 414 100

1 869 800

15

2 150 170

2 150 170

16

110 000

121 000

160 000

19

138 680

300 700

325 680

20/1

75 720

6 459 137

6 501 717

23/1

1 159 180

1 159 180

25/1

1 391 325

1 391 325

26

295 213

295 213

28

26 150

26 150

97

41 600

40

6 352 017

6 325 017

43

150 700

6 851 030

6 625 900

44

81 400

81 400

90

9 150 800

9 150 800

91

512 970

512 970

50

5 150

3 580 520

3 580 000

51

560 300

10 484 827

10 629 417

60

452 900

3 500 770

3 729 870

62

277 000

12 374 677

12 160 407

68

79 800

1 687 061

1 896 861

69

44 200

1 227 370

1 234 870

70

169 900

3 075 975

3 086 170

71

6 200

131 600

133 500

73

128 000

76

30 000

17 800

107 494

123 370

99

473 354

80

5 400 000

82

600 000

83

529 500

84

135 200

231 440

66

370 000

980 340

962 210

67

128 000

96

8 500

126 520

175 770

Итого:

№

п / п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

№ журнала - ордера

1

2

3

4

5

1. Учёт долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счёт 51, счёт-фактура 40

Приобрести станок:

а) отпускная цена с учётом доставки;

б) сумма НДС.

30 000

6 000

60

19 60

6

6

2

Акт приёмки-передачи основных средств № 30

Станок введён в эксплуатацию

30 000

01 08

16

3

Акт о ликвидации основных средств  № 15

Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:

а) первоначальная стоимость

б) износ на дату выбытия

в) поступил счёт ОКСа за демонтаж оборудования

г) оприходованы на склад материалы от разборки оборудования

51 000

50 000

3 000

12 300

01

91

76

10 91

13

13

8

13

4

Акт на списание основных средств  № 16

Продан ТОО "Квант" компьютер, приобретённый в октябре отчётного года:

а) первоначальная стоимость

б) износ

в) стоимость реализации

г) сумма НДС

40 000

1 000

49 200

8 200

01

91

91

91 68

13

11

11

8

5

Счёт 10, счёт-фактура 18

Приобретена компьютерная программа:

а) фактическая цена

б) НДС

10 000

2 000

60

19 60

6

6

6

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков  за приобретённое имущество и  произведённые работы:

а) механический завод (25.12 счёт 5)

б) МП "Программист" (27.12 счёт 10)

36 000

12 000

51

60 51

2

2

7

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан (зачтён) НДС:

а) по основным средствам

б) по нематериальным активам

6 000

2 000

68 19

68 19

8

8

8

Разработочная таблица № 6

Начислен износ основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

в) зданий и инвентаря заводоуправления

19 100

16 300

4 200

7 800 7 100 1 400

2 455

25/1 02

25/2 02

25/3 02

25/1 02

25/2 02

25/3 02

26 02

10

10

10

10

10

10

10

9

Ведомость № 17

Начислен износ по программному обеспечению вычислительной техники

1 700

26 05

10

2 Учёт финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписки банка

В начале декабря приобретены акции  АО "Орион" по номинальной стоимости 60 000 руб.

Акции проданы за 80 000 руб.:

а) покупка акций

б) списание акций по балансовой стоимости

в) реализация акций

60 000

60 000

80 000

58 51

91 58

62 91

2

8

11

11

Справка-расчёт бухгалтерии, выписки  банка

1 октября отчётного года приобретены  облигации АО "Статус" за 140 00 руб. при их номинальной стоимости 120 руб.

Проценты по облигациям составляют 50% годовых

Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью за квартал

в) поступил доход по облигациям

15 000

2 500

15 000

76 91

91 58

51 76

11

8

8

3. Учёт материалов

12

Счёт-фактуры, счета, платёжные требования

Акцептованы счёта поставщиков  за поступившие материалы:

а) счёт 145 ОАО "Тракторный завод":

фактурная стоимость

НДС

б) счёт 78 ОАО "Автоприбор":

фактурная стоимость

НДС

23 000

4 600

42 000

8 400

15 60

19 60

15 60

19 60

6

6

6

6

13

Выписка из расчётного счёта 

Оплачены счете поставщиков  за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО "Тракторный завод" (17.12, счёт 145)

б) ОАО "Автоприбор" (18.12, счёт 78)

27 600

50 400

60 51

60 51

2

2

14

Выписка из расчётного счёта от 2.12

Оплачен счёт 201 малого предприятия  "Техника" за материалы, поступившие в ноябре

582 000

60 51

2

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учётным ценам, поступившие:

а) от ОАО "Тракторный завод"

б) от ОАО "Автоприбор"

22 400

40 600

10 15

10 15

6

6

16

Расчёт бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости  приобретённых материалов от учётных  цен

2 000

16 15

6

17

Лимитно-заборные карты, требования

Отпущены со склада и израсходованы  в отчётном месяце материалы (по учётным  ценам):

а) цеху № 1 для производства

изделий А

изделий Б 

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

Отпущены материалы ремонтному цеху:

в) заказ 301

заказ 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

69 860

56 290

80 300

53 600

5 790

4 340

1 750

1 830

920

1 200

20/1 10

20/2 10

20/1 10

20/2 10

23/1 10

23/2 10

25/1 10

25/2 10

25/3 10

26 10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся  к материалам отпущенным:

а) цеху №1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

2 794

2 252

3 212

2 144

232

174

70

73

37

48

20/1 16

20/2 16

20/1 16

20/2 16

23/1 16

23/2 16

25/1 16

25/2 16

25/3 16

26 16

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

19

Расчёт бухгалтерии

Списан (зачтён) НДС по материалам:

а) поступившим в ноябре

б) поступившим в декабре

 97 000

13 000

68 19

68 19

8

8

4. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда

20

Наряды, расчётные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) рабочим цеха № 1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочим цеха № 2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочим ремонтного цеха за выполнение

заказа № 301

заказа № 302

г) рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащим

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персоналу заводоуправления

57 200

51 300

39 800

39 100

10 500

9 800

11 200

10 600

8 100

9 200

9 900

5 400

30 800

20/1 70

20/2 70

20/1 70

20/2 70

23/1 70

23/2 70

25/1 70

25/2 70

25/3 70

25/1 70

25/2 70

25/3 70

26 70

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

21

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной  нетрудоспособности

12 100

69 70

10

22

Расчётные ведомости

ОТ начисленной заработной платы  произведены отчисления социального  налога:

а) рабочих цеха № 1 по производству

изделий А

изделий Б

б) рабочих цеха № 2 по производству

изделий А

изделий Б

в) рабочих ремонтного цеха

заказ № 301

заказ № 302

г) рабочих, обслуживающих оборудование

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) служащих

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

е) персонала заводоуправления

22 308

20 007

15 522

15 249

4 095

3 822

4 368

4 134

3 159

3 588

3 861

2 106

12 012

20/1 69

20/2 69

20/1 69

20/2 69

23/1 69

23/2 69

25/1 69

25/2 69

25/3 69

25/1 69

25/2 69

25/3 69

26 69

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

10

23

Расчётные ведомости

Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) подоходный налог

б) по исполнительным листам

в) в возмещение потерь от брака (изделие А)

14 100

2 600

300

70 68

70 76

70 26

8

8

24

Выписка из расчётного счёта 

Получено в кассу по чекам  с расчётного счёта на выплату  заработной платы и текущие расходы

350 495

50 51

2

25

Платёжная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

б) аванс за первую половину декабря

в) подотчётным лицам на командировки

г) единовременная помощь

д) пособия по уходу за ребёнком до достижения им полутора лет

180 095

100 400

15 400

29 600

25 000

70 50

70 50

71 50

84 50

69 50

1

1

1

1

1

5. Учёт прочих расходов на производство

26

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделий А

изделий Б 

2 500

1 300

20/1 10

20/2 10

10

10

27

Авансовый отчёт Фролова С.И.

Списаны командировочные расходы (в пределах норм):

а) на общехозяйственные расходы

б) НДС

4 000

300

26 71

19 71

7

7

28

Справка-расчёт бухгалтерии

Списан НДС по командировочным

300

68 19

8

29

Расчёт бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами 301 и 302 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих:

заказа 301

заказа 302

13 097

12 225

23/1 25/3

23/2 25/3

10

10

30

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списаны затраты на ремонт:

цеха № 1 - заказ 301

цеха № 2 - заказ 302

33 714

30 361

25/1 23/1

25/2 23/2

10

10

31

Расчёт бухгалтерии 

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между  изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цех № 1, изделия А

изделия Б

цех № 2, изделия А 

изделия Б

46 993

43 797

43 561

40 598

20/1 25/1

20/2 25/1

20/1 25/2

20/2 25/2

10

10

10

10

32

Выписка из расчётного счёта

Перечислены банку проценты за кредит

30 000

91 51

2

33

Акты о браке

Выявлен окончательный брак по цене возможного использования в цехе № 1 и списан (изделие А)

2 780

28 10

10

34

Ведомость сдачи отходов

Оприходован на склад окончательный  брак (изделие А)

130

10 28

10

35

Ведомость потерь от брака

Определены и списаны окончательные  потери от брака (изделие А)

2 650

20/1 28

10

6. Учёт готовой продукции и её реализации

36

Ведомость выпуска готовой продукции

Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий

Незавершённое производство на конец  месяца составило по

изделиям А - 32 798 рублей

изделиям Б - 30 142 рублей

Фактическая себестоимость изделий  А 

Фактическая себестоимость изделий  Б

382 041

292 895 

40 20/1

40 20/2

10

10

37

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая  продукция по нормативной себестоимости:

изделий А

изделий Б

422 600

329 400

43 40

43 40

11

11

38

Ведомость выпуска готовой продукции

Отклонения фактической себестоимости  готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

по изделиям А

по изделиям Б

40 559

36 505

90 40

90 40

11

11

39

Расчёт бухгалтерии

Списаны общехозяйственные расходы

52 205

90 26

10

40

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции

Выдана со склада и отгружена готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

б) продажная стоимость с НДС

427 440

790 800

90 43

62 90

11

11

41

Расчёт бухгалтерии

Начислен НДС

131 800

90 68

8

42

Выписка из расчётного счёта

Оплачены транспортным организациям расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

38 953

44 51

2

43

Выписка из расчётного счёта 

Оплачена покупателями реализованная  продукция

679 215

51 62

11

44

Ведомость-расчёт себестоимости реализованной  продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию продукции

38 953

90 44

15

7. Учёт финансовых результатов, фондов, кредитов, денежных средств

45

Ведомость результатов от реализации

Списаны финансовые результаты от:

а) реализации продукции

б) выбытия основных средств (оп.3)

в) реализации основных средств (оп.4)

г) реализации ценных бумаг (оп.11)

217 466

8 300

2 000

20 000

90 99

91 99

91 99

91 99

15

15

15

15

46

Выписка из расчётного счёта

Поступило на расчётный счёт:

а) от дебиторов в погашение задолженности

в том числе:

по основным средствам

по ценным бумагам

в погашение долга

б) штраф от поставщиков за поставку некачественных материалов

в) НДС

г) краткосрочная ссуда банка

148 100

49 200

80 000

18 900

1100

220

636 000

51 62

51 62

51 76

51 99

51 19

51 66

8

11

11

8

47

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта:

а) социальный налог

б) подоходный налог

в) штраф за недопоставку продукции

51 700

12 200

11 700

69 51

68 51

99 51

2

2

2

48

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на имущество

11 975

99 68

8

49

Расчёт бухгалтерии

Начислен налог на прибыль за декабрь

49 846

99 68

8

50

Выписка из расчётного счёта

Перечислено с расчётного счёта:

а) НДС за ноябрь

б) налог на прибыль (аванс)

в) ОКСу за демонтаж станка

г) в погашение краткосрочных ссуд

110 400

70 000

3 000

290 000

68 51

68 51

76 51

66 51

2

2

2

2

51

Выписка из расчётного счёта

Оплачены расходы по улучшению  культурно-бытового обслуживания работников предприятия

24 200

84 51

2

52

Расчёт бухгалтерии

Нераспределённая прибыль составила

771 701

99 84

12

53

17 500

99 91

11

54

2808

09 68

8

№

счёта

Сальдо на 1 декабря

Обороты за декабрь

Сальдо на 1 января

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

7 587 730

30 000

91 000

7 517 730

02

2 400 693

51 000

58 345

2 408 038

04

145 000

145 000

05

25 000

1 700

26 700

08

30 000

30 000

10

1 673 550

75 430

274 860

1 474 120

15

65 000

65 000

16

71 000

2 000

11 036

61 964

19

113 700

21 300

118 520

16 480

21/1

33 140

381 700

382 041

32 799

20/2

323 037

292 895

30 142

23/1

33 714

33 714

23/2

30 361

30 361

25/1

90 790

90 790

25/2

84 159

84 159

25/3

25 322

25 322

26

52 205

52 205

28

2 708

2 708

97

41 600

10 000

51 600

40

674 936

674 936

43

375 830

752 000

427 440

700 390

44

38 953

38 953

90

790 800

790 800

91

225 000

225 000

50

5 670

350 495

350 495

5 670

51

415 710

1 627 735

1 760 648

282 797

60

682 000

708 000

126 000

100 000

62

491 270

920 000

808 415

602 855

68

289 600

310 900

218 729

197 429

69

51 700

88 800

114 231

77 131

70

180 065

297 145

305 000

187 900

71

4 300

15 400

4 300

15 400

73

128 000

128 000

76

25 050

28 726

18 000

187 600

43 050

216 326

80

5 400 000

5 400 000

82

600 000

600 000

83

529 500

529 500

84

96 240

53 800

771 701

621 661

66

351 870

290 000

636 000

697 870

67

128 000

128 000

96

57 750

57 750

99

613 856

862 722

248 866

58

140 000

60 000

62 500

137 500

09

2808

2808

Итого

11 828 348

11 828 348

9 396 342

9 396 342

11 248 305

11 248 305