Задачи и принципы учета основных средств, их экономическое содержание

 
– Инструкцией по бухгалтерскому учету "Доходы организации", утвержденной постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 № 181;

 
– Инструкцией по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденной постановлением Минфина РБ от 26.12.2003 № 182.

 
Источниками формирования показателей отчетного периода являются оборотные ведомости, журналы-ордера, аналитические данные по счетам учета финансовых результатов 90 "Реализация", 91 "Операционные доходы и расходы", 92 "Внереализационные доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки". 

 

Счета 90, 91, 92 считаются результативными и на конец отчетного периода сальдо не имеют. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по этим счетам определяют финансовый результат от реализации, сальдо от операционных, внереализационных доходов и расходов, которые заключительными оборотами списывают на счет 99. По окончании отчетного года счет 99 закрывают на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Если учредительными документами установлен иной порядок распределения чистой прибыли, то ее распределяют в соответствии с нормативами и сроками, установленными учредителями.

 
Данные гр. 4 формы 2 заполняют на основе данных гр. 3 отчета о прибылях и убытках за соответствующий период прошлого года. Если эти данные несопоставимы с данными за отчетный период (вследствие изменения структуры показателей отчета, учетной политики, нормативных правовых актов или реорганизации предприятия), то они подлежат корректировке. (Приложение 2)

 

В отчете об изменении капитала (форма 3) приводится информация об остатках, увеличении и уменьшении уставного, резервного и добавочного фондов, а также прибыли (в т.ч. распределенной и нераспределенной) и убытка.Движение каждого фонда в отчете расшифровывается по источникам пополнения и причинам уменьшения.

 

7

В составе резервного фонда показываются раздельно резервы, созданные в соответствии с законодательством, и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами.

 
Для заполнения перечисленных показателей отчета по форме 3 необходимо использовать данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 "Уставный фонд", 82 "Резервный фонд", 83 "Добавочный фонд", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 92 "Внереализационные доходы и расходы" (в части расходов на потребление), 99 "Прибыли и убытки". (Приложение 3)

 

 

В отчете о движении денежных средств (форма 4) содержится информация о том, какие денежные поступления были у организации в отчетном периоде и на что они расходовались. То есть в форме 4 расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств: 50 "Касса" (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 "Переводы в пути".

 
Суммы в форме 4 показываются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Определения данных видов деятельности даны в п. 132 Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Минфина РБ от 14.02.2008 № 19.

 
Поступление и перечисление денежных средств между структурными подразделениями юридического лица (в т.ч. обособленными) и внутри государственного объединения, являющегося коммерческой организацией, отражаются соответственно по стр. 140 "прочие поступления" и стр. 300 "прочие выплаты" в гр. 4 отчета (т.е. по текущей деятельности).

 
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств (форма 4), принятому учетной политикой организации. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Нацбанка РБ на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей формы 4.

 
В отчете не показываются так называемые внутренние обороты по счетам учета денежных средств, отраженные записью: Д-т 50, 51, 52, 55, 57 – К-т 50, 51, 52, 55, 57.  (Приложение 4)

 

8

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) заполняем на основе информации по составу определенных активов и обязательств организации с приведением:

 
– источников финансирования затрат по приобретению активов; 
– структуры дебиторской и кредиторской задолженности; 
– своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов; 
– операций с финансовыми активами организации.

 
В разделе I "Основные средства и нематериальные активы" приводится состав и движение основных средств и нематериальных активов. Стоимость основных средств на начало и конец года указывается в гр. 3 и 6, дебетовые и кредитовые обороты (включая суммы переоценки, проведенной в соответствии с законодательством) – в гр. 4 и 5.

В разделе II "Незавершенные вложения во внеоборотные активы" отражается информация по составу счетов 07 "Оборудование к установке" и 08 "Вложения во внеоборотные активы".

Раздел III "Доходные вложения в активы" формируется на основании информации, отражаемой на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В разделе IV "Финансовые вложения" приводится информация о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о приобретенных ценных бумагах, предоставленных займах, учитываемую на счете 58 "Финансовые вложения".

В разделе V "Дебиторская задолженность" отражается информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в т.ч. просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе VI "Кредиторская задолженность" формируется информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в т.ч. просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относят задолженность, не погашенную в сроки, установленные договором или законодательством.

В разделе VII "Полученные кредиты и займы" показывается информация по счетам 66 и 67 о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.

9

По статье "Остаток средств на 31.12.20__ г." (строка 100) показываются остатки средств на конец предыдущего года и на конец года, предшествующего предыдущему году.

По статье "Поступило средств" (строка 200) показываются суммы целевых поступлений от других лиц, в том числе вступительные взносы (строка 210), членские взносы (строка 220), целевые взносы (строка 230), безвозмездная (спонсорская) помощь (строка 240), прочие поступления (строка 250).

По статье "Использовано средств" (строка 300) показывается сумма использованных средств, в том числе:

• на целевые мероприятия (строка 310), включая безвозмездную (спонсорскую) помощь (строка 311), представительские и иные аналогичные мероприятия (строка 312), иные мероприятия (строка 313);
• на содержание аппарата управления (строка 320), включая на оплату труда (строка 321), на служебные командировки (строка 322), содержание основных средств и иного имущества (строка 323), ремонт основных средств и иного имущества (строка 324), прочие (строка 325);
• на приобретение основных средств и иного имущества (строка 330);
• на иные цели (строка 340).

По статье "Остаток средств на 31.12.20__ г." (строка 400) показываются остатки средств на конец отчетного года и на конец предыдущего года.

 Пояснительная записка является обязательным элементом годовой бухгалтерской отчетности. Предназначение данного документа состоит в представлении пользователям отчетности дополнительной информации, касающейся различных аспектов деятельности организации, а также в более подробной, чем в иных формах отчетности, расшифровке важных для пользователя показателей отчетности, их комментарии и анализе.

Состав информации, подлежащей указанию в пояснительной записке, определен Инструкцией о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной  постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 111 (далее – Инструкция № 111).

– описание основных направлений деятельности организации, основные показатели деятельности;

– способы ведения бухгалтерского учета, принятые в организации согласно учетной политике;

– дополнительная информация по статьям форм бухгалтерской отчетности.

10

 

3.  Составить бухгалтерские проводки  по учету товаров в буфетах, магазинах кулинарии, и мелкорозничной  сети.

Исходные данные:

1.Из кладовой был получен  товар на сумму 500 00 тыс. руб.

2.Из производства была получена  готовая  продукция на сумму  800  000 тыс.руб.

3.Материально- ответственное лицо  реализовало товара на сумму 1 200 000 тыс.руб.

4.В кассу поступила выручка  от реализации товаров на сумму  3 800 000 тыс.руб.

5.В конце рабочего дня в кладовую были возвращены товары на сумму 400 000 тыс. руб.

6.В конце рабочего дня на  производство были возвращены  товары на сумму  300 000 тыс. руб.

 

Решение:

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении товаров (в том числе при транзите), тары, кроме используемой для осуществления технологического процесса производства (технологическая тара) и для хозяйственных нужд, в организациях, осуществляющих торговую, торгово-производственную деятельность, а также предметов проката.

К счету 41 «Товары» могут быть открыты субсчета:

41-1 «Товары на складах»;

41-2 «Товары в розничной торговле»;

41-3 «Тара под товаром и порожняя».

На субсчете 41-1 «Товары на складах» учитываются наличие и движение товаров, находящихся на складах, в кладовых, овощехранилищах, холодильниках и т.п.

На субсчете 41-2 «Товары в розничной торговле» учитываются наличие и движение товаров и стеклянной посуды в организациях, осуществляющих розничную торговлю

 

1)Из кладовой был получен  товар на сумму 50000 тыс. руб.

Д41.2-К41.1 (500000 тыс. руб.)

 

2)Из производства была получена  готовая продукция на сумму 800000 тыс.руб.

Д41.2- К 20 (800000 тыс.руб.)

 

3)Материально- ответственное лицо  реализовало товара на сумму 1200000 тыс.руб.

Д90.1-К41.2 (1200000 тыс.руб)

11

4)В кассу поступила выручка  от реализации товаров на сумму 3800000 тыс.руб.

Д50- К90.1 (3800000 тыс.руб.)

 

5)В конце рабочего дня в  кладовую были возвращены товары  на сумму 400000 тыс. руб.

Д41.1- К41.2 (400000 тыс.руб.)

 

6)В конце рабочего дня на производство были возвращены товары на сумму 300000 тыс. руб.

Д20- К41.2 (300000 тыс.руб.)

 

 

 

4. Рассчитать:

НДС, начисленный за каждый месяц.

Исходные данные:

В январе предприятием оптовой торговли отгружена покупателям партия товаров на сумму 118 млн.руб., в том числе НДС- 18 млн. руб. Выручка от реализации определяется предприятием по поступлению оплаты за отгруженные товары.

В январе от покупателей поступила оплата в сумме 12 млн.руб., в феврале-30 млн. руб. ,в марте- 60 млн. руб.,в апреле-18 млн.руб.

 

Решение:

В случае применения метода «по оплате» выручка от реализации определяется по мере поступления средств за товары, работы и услуги при безналичных расчетах – в учреждения банков, при расчете наличными деньгами – в кассу организации. Датой определения выручки от реализации считается день поступления средств за реализацию отгруженных товаров на счет поставщика (продавца) в учреждениях банков, либо поступления выручки в кассу организации, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, либо иной момент прекращения дебиторской задолженности за отгруженные товары, числящейся за покупателем.

Общая ставка НДС в Беларуси - двадцать (20) процентов.

 

НДС за январь:

12000000/120*20=2000000

НДС за февраль:

30000000/120*20=5000000

НДС за март:

(118000000-12000000-30000000)/120*20=126666667

 

 

12

Дата сдачи ________________                    Подпись _________________

 

 

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«МИНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКИЙ

КОЛЛЕДЖ КУЛИНАРИИ»

 

 

 

 

ДОМАШНЯЯ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ

«Бухгалтерский учет и финансово-кредитная система»

 

 

 

ВАРИАНТ 7   

УЧАЩЕГОСЯ УЧЕБНОЙ ГРУППЫ 11 «З»

 

 

 

 

Дяченко Елены Владимировны

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ:

2-91 01 01 ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ И ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕСТВЕННОГО ПИТАНИЯ

СПЕЦИАЛИЗАЦИЯ:

2-91 01 01-01 31  ТЕХНОЛОГИЯ ПРОДУКЦИИ НАЦИОНАЛЬНОЙ И МИРОВОЙ КУХНИ

КВАЛИФИКАЦИЯ

СПЕЦИАЛИСТА:  ТЕХНИК-ТЕХНОЛОГ

Используемые источники:

1. Методическое пособие. Разработчик: С.И.Якубовская ,  преподаватель Минск,2014
2. Интернет ресурсы
3. Журнал «Главный бухгалтер»,  главный редактор Нина Гетман, Минск 2013-2014