Возникновение и развитие целей и приемов аудита

Составляющие методики аудиторской проверки

Контрольные точки аудирования

Себестоимость реализации

Коммерческие расходы

Объем выпущенной продукции

Объем реализованной продукции

Выручка от реализации

А

1

2

3

4

5

Цель аудита

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов, целесообразности их списания в соответствии с методом учета затрат на производство

Проверка достоверности и реальности произведенных расходов

Проверка достоверности объема выпущенной продукции и полноты ее оприходования на склад для оценки реальных запасов и прогнозов формирования финансовых результатов

Проверка достоверности и полноты включения данных в объем реализованной продукции для формирования финансовых результатов в соответствии с методом их отражения на счетах бухгалтерского учета

Проверки достоверности и полноты отражения средств на счетах бухгалтерского учета, полученных от реализации в определенный период времени

Информационная база

Хозяйственные операции по счетам 20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 89, группировочные ведомости данных, партионных паспортов, закупочные акты на сырье, плановые калькуляции по видам продукции, карточки аналитического учета производств, разработочные таблицы 1, 6, 8, 9, 13, 14, ведомости распределения; Главная книга.

Акты приемки сырья, партионные паспорта, накладные о передаче готовой продукции из производства на склад, акты инвентаризации остатков готовой продукции, материальные отчеты, хозяйственные операции по счетам 20, 40

Хозяйственные операции по счетам 20, 40, 45, 46, 62, 72, накопительные ведомости №5, 11, 15, 16, расходные накладные склада готовой продукции и отдела маркетинга, товарно-транспортные накладные, пропуск на вывоз продукции, материальные отчеты о движении продукции в разрезе ассортимента, карточки складского учета ф. № М-17

Хозяйственные операции по счетам 50, 51, 57, 62, приходные кассовые ордера, платежные требования-поручения, векселя, журналы-ордера №1, 2, Главная книга

Направления аудита

Подтверждающий налоговый, запасный

Подтверждающий налоговый

Запасный

Подтверждающий налоговый, запасный

Подтверждающий налоговый

Приемы и процедуры

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, контрольные замеры, автоматизированные

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Документального исследования, расчетные, аналитические, автоматизированные

Возможные нарушения

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Излишне списанные расходы, нарушение нормативно-правового законодательства в части отнесения расходов на счета бухгалтерского учета, применение норм расходов не обосновано

Несвоевременное оприходование готовой продукции

Сокрытие части реализованной продукции, неправильное отражение на счетах товарообменных операций

Сокрытие части выручки

Принятие решений аудитора

Отражено в заключении аудитора, расчеты приложены к рабочим документам

Составляющие методики аудиторской проверки

Контрольные точки аудирования

Прибыль отчетного периода

Прибыль отчетного периода, скорректированная для целей налогообложения

Прибыль и доходы, облагаемые в ином порядке, чем прибыль отчетного периода

Отчисления в резервный и иные фонды

Льготы по налогу на прибыль

Налогооблагаемая прибыль

А

1

2

3

4

5

6

Цель аудита

Проверка достоверности составленных расчетов по определению финансового результата

Проверки достоверности и полноты расчетов показателей, включаемых в налогооблагаемую базу

Проверки достоверности начисления налогов по другим видам деятельности и порядка их перечисления

Проверки достоверности начисления отчислений в фонды и полноты оприходования на соответствующие счета бухгалтерского учета

Проверка достоверности наличия льгот у предприятия по категориям

Проверка правильности и достоверности объема налогооблагаемой прибыли, реальность расчета налога на прибыль и полноты перечисления его в бюджет

Информационная база

Ф. № 2, отчет о финансовых результатах

Ф. № 2, отчет о финансовых результатах, хозяйственные операции по счетам 46, 47, 48, 80 и др.

Учредительные документы и устав предприятия в части видов деятельности, разрешенных законодательно; журналы учета затрат по видам деятельности

Учредительные документы и устав предприятия, смета формирования целевого использования фондов, операции по счету 86

Налоговое законодательство в части льгот, предоставляемых; приложение №8 «Расчет налога от фактической прибыли»

Определяется разными путями на основе «Расчет налога от фактической прибыли», платежные документы к авансовым платежам, операции по счетам 81, 51, 68, журналы-ордера №8, 15, Главная книга

Направления аудита

Организационно-правовой, финансово аналитический, подтверждающий налоговый

подтверждающий налоговый

налоговый

налоговый

налоговый

налоговый

Приемы и процедуры

Сравнения, сопоставления

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления, прослеживания

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления

Документального исследования, нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления

Нормативно-правового регулирования, расчетные, сравнения, сопоставления

Нормативно-правового регулирования, расчетные, сопоставления

Возможные нарушения

Сокрытие части прибыли

Занижение прибыли, сокрытие отдельных видов доходов, включение в затраты на производство необоснованных расходов

Сокрытие прибыли, полученной от других видов деятельности

Отсутствие записей в регистрах бухгалтерского учета о формировании данных фондов, или отнесены на другие счета

Отсутствие подтверждающих документов льготного налогообложения

Сокрытие части налогооблагаемой прибыли

Оценка материальности

существенная

существенная

Принятие решений аудитора

Найдет отражение в заключении аудитора

Найдет отражение в заключении аудитора