Внутренний контроль в коммерческом банке

К наиболее распространенным относят кредитный, процентный, операционный риски и риск потери ликвидности. Кредитному риску свойственно неправильное определение персоналом банка кредитоспособности заемщика, занижение риска и резервов на возможные потери по ссудам. Процентный риск связан с влиянием на финансовое состояние банка неблагоприятного изменения процентных ставок, часто с ошибками в управлении активами и пассивами по срокам размещения и привлечения средств, размером получаемых и уплачиваемых процентов.

Так же неквалифицированное  управление ликвидностью приводит к  риску потерь ликвидности, когда  в банке возникают трудности  с покрытием дефицита денежных ресурсов при привлечении дополнительных средств или при быстрой реализации без значительных потерь и по приемлемой цене части своих активов. Риск потери репутации банка возникает из-за невозможности выполнения операций и неспособности действовать в соответствии с законодательными и нормативными документами (трудности с возвратом вкладов, депозитов, различных межбанковских кредитов), а также при подозрениях в связях с криминальными структурами. Потери репутации разрушительны для банка, поскольку условия его бизнеса требуют уважения, доверия кредиторов, вкладчиков и бизнеса как целого.

К основным объектам внутреннего  контроля за банковскими рисками  на уровне подразделения относят: состояние  системы принятия решений в банке, соответствие выбранного пути развития коммерческой деятельности банка целям, которые определены его акционерами и участниками.

 

Административно – финансовая структура банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Указанные лица должны определять и принимать концепцию  развития банка на финансовый год  с указанием точных количественных и качественных критериев. При этом совет директоров и правление банка должны иметь полномочия по текущей корректировке цели и применяемых инструментов её достижения в зависимости от изменения конъюнктуры финансовых рынков и ситуации в экономике.

Контроль за банковскими рисками на микроуровне  также подразделяется на предварительный, текущий и последующий.

В течение предварительного контроля служба внутреннего контроля осуществляет анализ и представляет руководству банка заключение о надежности поставленных целей и задач на финансовый год, также предложения по работе структурных подразделений для их достижения.

При этом контролируется включение в систему управления качественных и количественных ограничений  рисков банковской деятельности и механизмов управления ими. Например, устанавливаются состав используемых инструментов совершения операций и сделок, лимиты по суммам ограничения рисков по ним. При определении лимитов по ограничению рисков учитывается необходимость соблюдения всех установленных норм, определенных Банком России. При этом определяется порядок оперативного пересмотра лимитов и плана действий в случае одновременного проявления негативного влияния всех рисков и дефицита денежных средств.¹²

При предварительном  контроле определяется наличие в  банке четко установленных ограничений  полномочий и ответственности и  механизма принятия коллективных решений.

В течение текущего контроля служба внутреннего контроля в процессе регулярных комплексных  и тематических обследований контролирует соблюдение персоналом банка принятых на предварительном этапе правил ограничения и оптимизации рисков. Проверяются также соблюдение порядка формирования резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги, качество принимаемого банком залога по ссудным операциям, недопущение убытков и снижения объема собственных средств (капитала) и другие показатели.

При этом важно  в ходе текущего контроля проводить  проверку соблюдения юридической правомерности и экономической целесообразности совершаемых сделок (использование стандартных форм договоров, согласование с юридической службой банка договоров до их подписания, выполнение всех необходимых мер для подтверждения сделок, заключенных с использованием безбумажных технологий).

Так же следует  дополнительно наделить службу внутреннего  контроля следующими функциональными  правами и обязанностями:

Определение условий  конкретной сделки, если объем возможных  убытков от проведения превышает 3% капитала банка;

Прекращение проведения сделок и операций работником или структурным подразделением в случае нарушения ими установленных значений рисков до принятия решения органами управления банка.

При последующем  контроле служба внутреннего контроля организует изучение характеристик рисков, анализирует сложившуюся в банке практику управления рисками, вносит предложения по совершенствованию методики оценки рисков и порядка контроля за ними.

 

2.2 Анализ системы внутреннего контроля на макроуровне

 

К макроэкономическим банковским рискам относятся:

Отрицательные общие и структурные (отраслевые и региональные) тенденции экономического развития;

Не служащая интересам банка текущая емкость  и доходность финансовых рынков, на которых банк производит операции и  сделки;

Неблагоприятные изменения государственной и экономической политики и нормативно-правовых условий банковской деятельности.

Как основной объект контроля на макроуровне считается  состояние аналитической работы, оценка ее качества и результатов, позволяющих  учитывать неблагоприятные макроэкономические условия в деятельности банка и прогнозировать ее.

При предварительном  контроле контролируются полнота, состав и своевременность обновления баз  данных, на основе которых аналитические  подразделения осуществляют анализ, оценку и прогноз ситуации на рынках. Контролируется наличие в банке механизма, который позволяет руководству своевременно, также полно и схематически получать информацию о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации и прогнозах развития на различных сегментах рынка и в экономике в целом.¹³

На этапе  контроля службы внутреннего контроля периодически уточняют качество и своевременность  доведения результата анализа и  прогнозирования до руководства  банка. Проверяя наличие в функциональных подразделениях банка систем по изучению конкурентоспособных банковских продуктов, определяют своевременность их реагирования на действия конкурентов, на изменения хозяйственной и финансовой конъюнктуры.

В течение последующего контроля дается оценка качества работы аналитических служб, сравниваются выводы, рекомендации, прогнозы и реальное развитие ситуации, вносятся соответствующие предложения руководству банка.

Опыт показывает: в практике деятельности банков, в  организации внутреннего контроля имеются недостатки: не удается достичь четкого разграничения в проведении контрольных процедур структурными подразделениями банков, которые обязаны осуществлять внутренний контроль за совершаемыми операциями (кассовыми, расчетными, ссудными, депозитными, операциями с ценными бумагами и т.д.), и службой внутреннего контроля. Проведение такого контроля предусмотрено должностными инструкциями ответственных исполнителей, руководителей подразделений, одновременно решение всех этих задач возлагается на службу внутреннего контроля, что создает дублирование в их работе, снижает ответственность за проведение внутреннего контроля структурных подразделений банка и их сотрудников.

Анализ показывает, что служба внутреннего контроля должна в большей мере выполнять  консультативные функции, осуществлять последующие проверки и ревизии, вести профилактическую работу по снижению рисков банковской деятельности.

Причем для  этого не надо создавать целый  штат контролеров, дублирующих функции  ответственных исполнителей, и отождествлять  систему внутреннего контроля со службой внутреннего контроля.

Показано также, что развитие внутреннего контроля осуществляется медленными темпами  из-за ряда причин:

Исполнение  внутреннего контроля рассматривается  как процесс, связанный только с  издержками и поэтому приводящий к уменьшению чистого дохода банка;

Менеджмент  во вновь организуемых банках не видит  пользы от деятельности внутреннего  контроля, поскольку уверен в возможности  избежать ошибок на основе простого наблюдения за совершением ежедневных операций.¹⁴

Многие зарубежные банки внутренний контроль рассматривают как необходимую составную часть деятельности, краеугольный камень управления рисками. В большинстве французских банков существуют отдельные службы внутреннего контроля, главной задачей которых является анализ действия системы текущего контроля на рабочих местах при проведении банковских операций. Так службы внутреннего контроля выявляют риски для каждого типа банковских продуктов или операций, определяют способы контроля за рисками. Службы внутреннего контроля регулярно выпускают отчеты по рискам во всех подразделенях, приносящих доходы. Отчеты используются менеджментом для определения наиболее рисковых зон и операций в банке и управления рисками.

В крупных американских банках практикуется создание отдельных  организационных единиц для контроля. Отдел или департамент внутреннего контроля выполняет преимущественно надзорную функцию, работая с отдельными операционными подразделениями над созданием соответствующих контрольных систем. В мелких банках специальные подразделения по внутреннему контролю могут не создаваться. Однако при этом независимо от организационной структуры внутренний контроль организуется по следующим направлениям:

Организация контрольных  процедур и техники, приложимых к  конкретным видам сделок (например, валютный трейдинг);

Контроль сделок на предмет того, были ли они правильно  проведены по учету (например, формирование обеспечения под ссуды);

Создание систем и процедур финансового планирования и отчетности, обеспечение их соответствия целям менеджмента и требованиям Центрального банка;

Оформление  отчетов о финансовом состоянии  банка, включающих сопоставления и  объяснения несоответствий между фактическими и планируемыми результатами в части  доходов и расходов.

В эффективных  банках существует значительная гибкость в структурировании управленческих аспектов, связанных с выполнением контрольной функции. Основным является обеспечение эффективности структуры, ее независимость от операционных менеджеров, а также ее соответствие размеру и организационной структуре банка.

В крупных банках контролеры могут находиться в структуре  крупных департаментов, отделений. В такой структуре контролеры имеют двойную подотчетность - руководителю департамента, отделения (с точки  зрения ежедневного ведения бизнеса) и руководителю департамента внутреннего контроля (с точки зрения политики и оценки состояния дел). При этом поддерживается независимый характер функции контролера.

В небольших  банках функция внутреннего контроля централизуется, и контролеры проверяют  различные подразделения в зависимости от возникающих потребностей.

 

Глава 3. Пути совершенствования  внутрибанковского контроля в настоящее  время

 

Выше было изложено, как осуществляется внутренний контроль – в банке. В то же время органы управления банка стремятся к  постоянному совершенствованию внутреннего контроля с целью соответствия его современным условиям.

Основные цели банка в этом направлении:

Повышение эффективности  и результативности финансово-хозяйственной  деятельности, при совершении банковских операций и различных сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей несения потерь и ухудшения ликвидности вследствие неблагоприятных внутренних и (или) внешних факторов, постоянное наблюдение за банковскими операциями, принятие мер по поддержанию финансовой устойчивости банка в соответствии с интересами его кредиторов и вкладчиков.

Повышение, полноты, объективности и своевременности  составления и представления  финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности для внешних  и внутренних пользователей, информационной безопасности, защищенности интересов банка в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений.

Усиление соблюдения нормативных, правовых актов, государственных  стандартов Российской Федерации, профессионального  подхода сотрудников банка к  использованию учредительных и  внутренних документов.

Исключение  вовлечения банка и участия его служащих в осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.¹⁵

Повышение ответственности  банка в защите интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением сотрудниками банка  законодательных и нормативных  актов, обеспечения надлежащего  уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.