Внутренний аудит в системе управления организацией

 

 

Введение	3
Глава 1. Сущность внутреннего  контроля	5
1.1Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита	5
1.2Место внутрифирменного аудита в системе управления организацией и его значение	10
Глава 2. Организация службы внутреннего аудита и формирование результатов внутреннего аудита	16
2.1. Структура и состав  подразделения службы внутреннего  аудита	16
2.2 Формирование результатов  внутреннего аудита и их значение	27
Заключение	33
Список использованной литературы	34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Возникновение аудита связано  с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением экономического субъекта (административное руководство, менеджмент) и тех кто вкладывает деньги в его деятельность  (акционеры, собственники, инвесторы).

Собственники не захотели полагаться на ту финансовую информацию, которую предоставляла им администрация. Это было связано с частым банкротством экономических субъектов, обманом  со стороны администрации, что существенно  повышало риск финансовых вложений, т.е. акционеры хотели быть уверенны в  том, что финансовая отчетность представляемая им администрацией отражает истинное финансовое положение экономического субъекта.

Для проверки правильности финансовой информации и подтверждения  финансовой отчетности собственники стали  приглашать людей со стороны которым по их мнению можно было доверять. Главными требованиями к ним были независимость и честность. С усложнением ведения бухгалтерского учета необходимым условием стало - хорошая профессиональная подготовка проверяющих.

В России впервые звание аудитора было введено Петром Первым. Эта должность в те времена  совмещала в себе обязанности  делопроизводителя, секретаря и  прокурора. Аудиторов в России называли присяжными бухгалтерами. В последствии было несколько попыток создания института аудита 1889, 1912, 1928 гг. однако все они были неудачными. И лишь в конце восьмидесятых начале девяностых годов становление рыночной экономики в России привело к появлению значительного числа предприятий, форм и организаций акционерного типа, что потребовало в свою очередь возрождения, по аналогии с мировым опытом, аудиторского дела, связанного с проведением независимого финансового контроля их деятельности и оказанием консультативных услуг по улучшению финансового состояния.

Со временем система контроля стала не только внешней, но и внутренней, включающая в себя внутренний аудит. Однако деятельность была затруднена из-за отсутствия положений о службе внутреннего аудита, а также финансовых трудностей  в содержании целого отдела с высококвалифицированными специалистами, требующими адекватной оплаты своего труда. Тем не менее  затраты на организацию и проведение  внутрихозяйственного контроля относительно небольшие. Это достигается привлечением к контролю специалистов самой фирмы, которые в процессе проведения проверок не только выявляют недостатки, но и  повышают свою профессиональную подготовку, большей частью это относится  к малым предприятиям, в крупных  и средних организациях все чаще служба внутреннего контроля представлена отдельной штатной единицей.

Объект исследования – аудит в системе управления организацией.

Предмет исследования – внутренний аудит в системе управления организацией.

Цель исследования – изучение внутреннего аудита в системе управления организацией.

Задачи исследования:

- изучение понятия, целей, задач и прав службы внутреннего аудита;

- изучение места внутрифирменного аудита в системе управления организацией;

-

Методы исследования -  теоретический анализ и синтез, изучение нормативных актов и специальной  литературы.

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Сущность внутреннего контроля.

 

1. Понятие, цели, задачи и права службы внутреннего аудита.

 

Для целей правила (стандарта) аудиторской деятельности «Изучение  и использование работы внутреннего  аудита» под внутренним аудитом  понимается организованная экономическим  субъектом, действующая в интересах  его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними документами  система контроля, за соблюдением  порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит –  это регламентированная внутренними  документами организации деятельность по контролю звеньев управления и  различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями  специального контрольного органа в  рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному  совету, совету директоров, исполнительному  органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных  операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета

Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых  и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля[5].

Целями организации системы  внутреннего контроля на предприятии  являются:

- осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков;

-  обеспечение соблюдения  политики руководства каждым  работником предприятия;

-  обеспечение сохранности  имущества;

-  поддержание хороших  отношений с регулирующими органами.

Так как внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые,  взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними  аудиторами, а также исполнении функций  необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»  сопутствующих аудиту услуг, что  позволит более конкретно, с законодательным  обоснованием оценивать возможность  осуществления подобных услуг внутреннего  аудита, под которыми следует понимать:

- бухгалтерское и налоговое  консультирование;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации, экономическое  и финансовое консультирование;

- управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организации;

- правовое консультирование, а также представительство в  судебных и налоговых органах  по налоговым и таможенным  спорам;

- автоматизацию бухгалтерского  учета и внедрение информационных  технологий;

- оценку стоимости имущества,  оценку предприятий как имущественных  комплексов, а также предпринимательских  рисков;

- разработку и анализ  инвестиционных проектов, составление  бизнес-планов;

- проведение маркетинговых  исследований;

- оказание других услуг  связанных с аудиторской деятельностью[1].

Для достижения вышеперечисленных  целей организации системы внутреннего  контроля необходимо решение следующих  задач:

- периодический контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  головной организации и её филиалов;

- анализ хозяйственной  и финансовой деятельности и  оценка экономических и инвестиционных  проектов, экономической безопасности  систем бухгалтерского учета  и внутреннего контроля головной  организации и её филиалов. Решение этой задачи позволяет повысить эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита;

- проведение семинаров,  повышение квалификации и обучение  персонала, оказание помощи кадровой  службе в подборе и тестировании  бухгалтерского персонала головной  организации и её филиалов;

- следить за тем, чтобы  компьютерные программы, контролирующие  функционирование учетной системы,  включающие формирование первичных  документов, их анализ и разноску  по счетам, не могли быть сфолсифицированы;

- средства предприятия  не должны быть незаконно присвоены  или не эфективно использованы;

- внутренняя отчетность  должна оперативно передаваться  лицам, уполномоченным принимать  управленческие решения , для её оптимального использования.

- научная разработка, издание  методических пособий и рекомендаций  по бухгалтерскому учету, налогообложению,  анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное обслуживание головной организации и её филиалов;

- консультирование по  вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного  законодательства, инвестиционной  деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации,  реорганизации и ликвидации предприятий.  Бухгалтеру занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства.

- взаимодействие с внешними  аудиторами, представителями налоговых  органов и других контролирующих  органов.

Для решения задач служба внутреннего аудита наделена определенными  правами:

- проверка бухгалтерских  регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и  ценных бумаг в кассе, исследование  смет, планов и других документов  финансово-хозяйственной деятельности;

- знакомство с приказами,  распоряжениями руководителя, решениями  собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц,  уже заключенными и проектами  (незаключенных) договоров с организациями  и другими документами;

- обследование объектов  строительства, территорий, складов,  мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений,  мест хранения готовой продукции,  оборудования и др.;

- проверка наличия, состояния  и сохранности имущества, товарно-материальных  ценностей у материально-ответственных  лиц;

- требование проведения  полной или частичной инвентаризации  имущества и обязательств организации  либо инвентаризации непосредственно  аудитором с участием привлеченных  к этому работников организации,  в необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств;

- наблюдение за правильностью  отражения хозяйственных операций  в бухгалтерском учете, проверка  правильности начисления налогов,  сборов и платежей, а также  своевременности их уплаты в  бюджет и внебюджетные фонды;

- проверка достоверности  показателей бухгалтерской и  статистической отчетности, правильности  составления расчетов по налогам  и обязательным платежам;

- право получения от  руководителей структурных подразделений,  специалистов организации необходимых  для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий  документов для приложения их  к акту или заключению, устных  и письменных объяснений по  вопросам, возникающим в ходе  проверки;

- экспертиза эффективности  системы управления сегментами  и анализ производственно-хозяйственной  деятельности, финансового состояния,  платежеспособности и ликвидации  организации;

- подготовка организации  к внешнему аудиту и налоговому  контролю;

- представление имущественных  интересов организации при хозяйственных  спорах на суде и в арбитражном  суде;

- оценку используемого  экономическим субъектом программного  обеспечения;

- специальные расследования  отдельных случаев, например подозрений  в злоупотреблениях;