Виды и порядок учета кредитов банков

      Для обобщения информации о состоянии различных краткосрочных кредитов в отечественной и иностранных валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом, предназначен пассивный счет 90 "Краткосрочные кредиты банков". При наличии у предприятия открытого в банке специального ссудного счета информация по нему отражается на счете 91 "Специальный ссудный счет".

      Суммы полученных  кредитов отражают по кредиту  счета 90 в корреспонденции с  дебетом разных счетов в зависимости  от направления используемых  ссуд (50, 51, 52, 55, 60), а погашенных —  по его дебету в корреспонденции  счетов учета денежных средств  (50, 51, 52, 55).

При получении кредитов банка  в учете делаются следующие записи:

К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков";                                                                         Д-т сч. 20 "Основное производство";                                                                                             Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" — на уплаченные проценты за пользование кредитами производственного назначения;                                                      Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" — при использовании кредитов, связанных с коммерческими расходами;                                                                                                              Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денег в кассу за счет ссуды банка;                                                                                                                                                     Д-т сч. 51 "Расчетный счет"— при зачислении краткосрочной ссуды на расчетный счет предприятия, а также получении кредитов под дисконт векселей;                                                                                                                                             Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при открытии аккредитивов и получении чековых книжек за счет ссуд банка;                                                                            Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"— при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за поставки материалов без зачисления ссуды на расчетный счет;                                                                                    Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" — на суммы кредитуемых авансов под поставки материальных ресурсов;                                                                                 Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" — на суммы, ошибочно списанные кредитующим банком, включая иски по упущенной выгоде;                                                    Д-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" — на возвращенную сумму ранее полученного аванса за счет ссуды банка;                                                                              Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом" — перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета за счет кредитов банка;                                                                Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на перечисление платежей в Фонд социальной защиты населения за счет кредитов банка;                                                                                                                                              Д-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" — при погашении задолженности перед дочерними предприятиями за счет кредита;                                   Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — при начислении учетного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей;                                                                             Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" — при погашении краткосрочной ссуды одного банка за счет кредита другого банка.

При возврате кредитов делаются проводки:

Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков";                                                                             К-т сч. 50 "Касса" — возврат на ссудный счет остатка неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу ссуд работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды;                                                                 К-т сч. 51 "Расчетный счет" — при погашении всех видов краткосрочных кредитов;                                                                                                                        К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — зачисление в погашение краткосрочных кредитов банков неиспользованных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек;                                                                                           К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — закрытие операции дисконта (учета) краткосрочных векселей при получении извещения банка об их оплате векселедателем;                                                                                                          К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — при погашении краткосрочных кредитов за счет страховых возмещений;                                К-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" — погашение краткосрочных кредитов банка, использованных дочерними предприятиями;                                        К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" — на суммы кредитов, направляемых на погашение просроченной задолженности по ранее выданным ссудам;                                                                                                                                       К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков" — при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную.

1.2.2 Учет долгосрочных кредитов

      Долгосрочные  кредиты банков являются одним  из источников внедрения новой  техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения  дорогостоящего оборудования, капитального  строительства и других целевых  программ при обеспечении окупаемости  проекта и погашении кредита  в срок не более 5—6 лет  со дня выдачи первой суммы  кредита. При наличии свободных ресурсов банк может предоставлять долгосрочные кредиты на иные цели и сроки, не противоречащие законодательству. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых предприятий, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и своевременности возврата.

      Для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных кредитов в отечественной и иностранной валютах, полученных предприятием в банках на территории страны и за рубежом, предназначен пассивный счет 92 "Долгосрочные кредиты банков". Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счета 92 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств (51, 52, 55 и др.).                                                                                   На отдельном субсчете к счету 92 "Долгосрочные кредиты банков" учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.

      При получении  долгосрочных кредитов банка  в учете делаются следующие  записи:

К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков";                                                                             Д-т сч. 07 "Оборудование к установке" — при оплате услуг посреднических организаций по приобретению отечественного и импортного оборудования к установке;                                                                                                                                   Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" — на суммы кредита под капитальные вложения, осуществляемые на началах долевого участия, а также на переданную непогашенную часть долгосрочной ссуды одним застройщиком другому для продолжения строительства;                                                                         Д-т сч. 51 "Расчетный счет"— на суммы кредитов, зачисленных на расчетный (валютный) счет либо полученных наличными в кассу предприятия;                                 Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — на сумму кредита, зачисленного на специальный счет по капитальным вложениям, а также направленного на выставление аккредитивов и получение лимитированных чековых книжек;                Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за счет кредита;                               Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" — на перечисленные суммы авансов поставщикам и подрядчикам за счет кредита;                                                                      Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — при перечислении органам социального страхования и обеспечения страховых взносов строительных рабочих;                                                                                            Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — при уплате учетного процента под дисконт векселей;                                                                                                                                     Д-т сч. 81 "Использование прибыли" — при безвозмездном принятии на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий, при принятии от дочерних (других) предприятий задолженности по кредитам, за счет которых построены ими объекты основных средств, делаются следующие записи:                                                                                                                     Д-т сч. 81 и К-т сч. 92, одновременно Д-т сч. 01 и К-т сч. 88,;                                           Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" — при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную.

Погашение полученных долгосрочных кредитов в учете отражается следующими записями:

Д-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков";                                                                              К-т сч. 51 "Расчетный счет"— при погашении всех видов долгосрочных кредитов и процентов по ним;                                                                                                     К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при погашении кредитов за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам;                                                                                                                                               К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на закрытие операции дисконта векселей при извещении банка об оплате их векселедателем;                         К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — при погашении кредита за счет страховых возмещений.

1.2.3 Учет кредитов для работников

Предприятия могут получать в учреждениях банков кредиты  для выдачи займов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков  и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит. Порядок  кредитования, оформления кредитов и  их погашения регулируется правилами  банков и кредитными договорами.

Информация о состоянии  кредитов банков, полученных для выдачи займов работникам, на предприятии  обобщается на синтетическом пассивном  счете 93 "Кредиты банков для работников". По кредиту этого счета отражают суммы полученных кредитов, а по дебету — их погашение.

Суммы кредитов банка, полученные предприятием для выдачи займов своим  работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых  домиков и другие цели, в учете  отражаются следующими проводками:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" ;                                                                                                         К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников".

Полученные из банка в  кассу суммы для выдачи работникам в учете отражаются записями:

Д-т сч. 50 "Касса";                                                                                                                           К-т сч. 51 "Расчетный счет" .

На выданные суммы кредитов из кассы работникам составляется проводка:

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет — "Расчеты по предоставленным займам.

При получении средств  работниками непосредственно в  банке или оплате за товары, проданные  в кредит работникам, в учете делаются записи:

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет — "Расчеты по предоставленным займам");                                                                                             К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников".

Погашение банковских кредитов отражается следующей проводкой:

Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников";                                                                            К-т сч. 51 "Расчетный счет" .

2. Расчетная часть

В таблицах приведены расчеты, необходимые для решения данной части курсовой работы.

Таблица №1. Остатки по счетам бухгалтерского учета.