Ведение бухгалтерского учета на предприятии с предпринимателем упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения  является специальным налоговым  режимом, переход на который осуществляется в добровольном порядке на основании  заявления. Расходы и доходы по этой системе определяются налоговым методом. На выбор существует 2 объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. В ИП Шилова Е.Ю. действует первая система и налоговая база исчисляется исходя из ставки 6%.

По итогам календарного года индивидуальный предприниматель предоставляет в территориальные налоговые органы налоговую декларацию по УСНО. Это необходимо сделать не позже 30 апреля года, который следует за налоговым периодом. Кроме того, необходимо подать сведения о наемных работниках в Пенсионный фонд и налоговую службу.

По итогам квартала мною был  начислен налог по упрощенной системе  налогообложения, а также составлена декларация, для предоставления в  налоговые органы.

2.3. Ведение налогового  учета

2.3.1. Ведение книги доходов  и  расходов

В соответствии со ст. 346,24 налогоплательщики, применяющие УСНО, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов.

Форма Книги доходов и  расходов, а также порядок отражения  в ней хозяйственных операций утверждается приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам при согласовании с Министерством  финансов.

В Книге в хронологической  последовательности, на основании первичных  документов отражаются все хозяйственные  операции, производимые налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Книга открывается на один календарный год, может выполняться  как в бумажном, так и в электронном  виде, и ведется на русском языке. По окончании налогового периода  Книга, которая велась в электронном  виде, выводится на бумажный носитель.

Книга доходов и расходов состоит из трех разделов:

1-ый раздел - доходы и  расходы;

2-ой раздел - расчет расходов  на приобретение основных средств;

3-ий раздел - расчет налоговой  базы по единому налогу.

1-ый раздел. В данном  разделе налогоплательщик на  основании первичных документов  отражает суммы осуществленных  расходов и суммы полученных  доходов. Приказом Министерства  по Налогам и Сборам с 1 января 2004 г. в данный раздел Книги добавлено две новых графы, в которых записываются все полученные доходы и осуществленные расходы, включая доходы и расходы, не учитываемые при исчислении единого налога. Эти изменения позволят налогоплательщикам накапливать данные для расчета финансового результата хозяйственной деятельности, необходимого для эффективного управления, без ведения дополнительного учета.

Доходы и расходы учитываются  налогоплательщиком в течение каждого  квартала отдельно. По окончанию каждого  квартала суммы доходов и расходов полученные в предыдущем отчетном периоде  приплюсовываются к данным текущего квартала.

2-ой раздел. В этом разделе  Книги налогоплательщик учитывает  расходы на формирование как новых основных средств, так и приобретенных до перехода на УСНО. Расходы в этом разделе также в течении каждого квартала учитываются отдельно. Итоговые данные о расходах на формирование основных средств за текущий квартал (а не за налоговый период) переносятся последней записью в раздел 1 Книги.

3-ий раздел. В данном разделе формируется  налоговая база нарастающим итогом  за каждый отчетный период. Суммы,  полученные в этом разделе,  являются исходными для составления  налоговой декларации.

В ходе прохождения  практики мною были отражены понесенные доходы и расходы в книге учета доходов и расходов предприятия и сделан расчет налоговой базы по налогу.

2.3.2. Начисление налога

Налог исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее  исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством  РФ, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма  налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более  чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в  качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода  исчисляют сумму авансового платежа  по налогу, исходя из ставки налога и  фактически полученных доходов, уменьшенных  на величину расходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых  платежей по налогу засчитываются при  исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы  налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального  предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении  налогового периода, уплачивается не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий налоговый  период.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налог по итогам налогового периода  — не позднее срока подачи налоговой  декларации.

В нашем случае по итогам второго квартала налогоплательщик, определяющий сумму единого налога от дохода, получил доходы в сумме 150000руб. и исчислил единый налог в сумме 9 000руб. За этот же отчетный период он исчислил и уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 5200руб.

В этом случае налогоплательщик вправе уменьшить  сумму исчисленного за отчетный период единого налога лишь на 4500руб. [(9000х50%)] меньше, чем 5200руб.

Такие расчеты  были проведены в период прохождения  производственной практики.

 

Заключение

 

По итогам прохождения  практики можно сделать вывод, что  в ИП Шилова Елена Юрьевна, несмотря на необязательность ведения полного бухгалтерского учета индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, ведется достаточно подробный учет по всем статьям.

Главный бухгалтер отвечает за весь процесс ведения бухгалтерского и налогового учета, под контролем  руководителя, формирует в соответствии с законодательством учетные  регистры предприятия.

Ведение бухучета в ИП осуществляется автоматизировано – при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия. Версия 7.7». Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку отчетности.

Бухгалтерский учет ИП Шилова Е.Ю. ведется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению.

В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета и отчетности бухгалтер вместе с руководителем проводят инвентаризацию имущества и обязательств. С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют ошибки, допущенные в учете: контролируют сохранность тех или хозяйственных средств, числящихся у материально ответственных лиц.

В ходе прохождения практики были изучены особенности бухгалтерского учета, элементы учетной политики, функциональные обязанности главного бухгалтера. Также была проведена работа по изучению особенностей таких направлений бухгалтерского учета, налогового учета, как: учет основных средств, учет материально-производственных запасов, учет затрат, учет денежных средств, учет расчетов с подотчетными лицами, учет расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов по социальному страхованию и обеспечению, учет расчетов по налогам и сборам, учет реализации продукции. Были рассмотрены практические примеры, составлены проводки хозяйственных операций.

В целом можно положительно оценить работу главного бухгалтера ИП Шилова Е.Ю.. Основные принципы и методы ведения бухгалтерского и налогового учета предпринимателя соответствуют установленным законодательным требованиям.

 

 

Список используемой литературы

 

1. Федеральный закон "О  бухгалтерском учете" от 21.11.1996г. №129-ФЗ (в ред. от 23.07.98).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.98г. № 34н (ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999г. № 107н и от 24.03.2000 №31н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами банка России и на территории РФ № 373-п от 12.10.2011г.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.:ИНФРА-М.2004г.
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М: Финансы и статистика, 203.
7. Ресурсы  Internet