Ведение бухгалтерского учета на предприятии с предпринимателем упрощенной системы налогообложения

    Краевое государственное автономное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

 «Краевой  Колледж Предпринимательства»

 

 

 

 

 

Практическая Квалификационная работа

Тема: «Ведение бухгалтерского учета на предприятии с предпринимателем упрощенной системы налогообложения»

 

 

 

Работу выполнила:  Шилова В.А

Группа: 640

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Пермь. 2013г.

 

 

      Оглавление

Введение 3

1. Упрощенная система налогообложения 4

1.1. Сущность упрощенной системы налогообложения 4

1.2. Преимущества и недостатки УСНО: 6

2. Ведения бухгалтерского и налогового учета ИП Шилова Елена Юрьевна 8

2.1. Общая характеристика ИП Шилова Елена Юрьевна 8

2.2. Ведение бухгалтерского учета 8

2.2.1. Учет денежных средств и расчетных операций 8

2.2.2. Учет материально-производственных запасов 10

2.2.3. Учет основных средств 11

2.2.4. Учет труда и заработной платы 12

2.2.5. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 15

2.2.6. Учет готовой продукции и ее реализации 17

2.2.7. Бухгалтерская отчетность предприятия, организации 18

2.3. Ведение налогового учета 19

2.3.1. Ведение книги доходов  и расходов 19

2.3.2. Начисление налога 21

Заключение 23

Список используемой литературы 25

 

Введение

 

Актуальностью на предприятии Шилова Елена Юрьевна является углубление и закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения такой дисциплины, как бухгалтерский учет, а также обучение практическим навыкам и подготовка к самостоятельной профессиональной деятельности по специальности Экономика и бухгалтерский учет» В период прохождения практики необходимо ознакомиться с особенностями ведения бухгалтерского учета индивидуальным предпринимателем, использующим упрощенную систему налогообложения.

Исходя  из целей, были поставлены следующие задачи:

• изучение нормативно-правовой базы, регулирующей бухгалтерскую деятельность предприятия;
• изучение особенностей организации работы бухгалтерской службы предприятия и получение практических навыков работы бухгалтера;
• освоение и закрепление знаний  и умений, полученных в учебном заведении  по всему  курсу обучения;
• проверка возможностей самостоятельной  работы в условиях конкретного предприятия.

    Предмет исследования  – бухгалтерский и налоговый учет индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения.

    Объект исследования  – доходы и расходы индивидуального предпринимателя.

 

 

 

1. Упрощенная  система налогообложения

1.1. Сущность упрощенной системы налогообложения

В Российской Федерации упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства введена Федеральным законом №222-ФЗ от 29.11.2005 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства – организаций  и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

Малые предприятия, уплачивающие единый налог, освобождаются от:

1. Федеральных  налогов, к которым относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– налог на операции с ценными бумагами;

– отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации;

– платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

– подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий;

– налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в Российской Федерации;

– сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

– налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте.

2. Региональных  налогов, к которым относятся  следующие налоги:

– налог на имущество предприятий;

– лесной доход;

– плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.

3. От местных  налогов, к которым, в частности,  относятся:

– налог с продаж;

– налог на рекламу;

– земельный налог;

– налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Для организаций, применяющих упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок  уплаты таможенных платежей, государственных  пошлин, лицензионных сборов, ЕСН.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие  ее в порядке, установленном настоящей  главой.

Объектом  налогообложения могут быть доходы, либо доходы, уменьшенные на величину понесенных расходов. В первом случае налоговая ставка составит – 6%, во втором – 15%.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными  периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

1.2. Преимущества и недостатки УСНО:

Преимущества:

1. Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов;
2. Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности;
3. Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.
4. Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физ. лиц.

Недостатки:

1. Ведение бухучета усложняется, если:

а) организация (ИП) занимается несколькими видами деятельности (например, производством  и торговлей) и ведет их раздельный учет, а это сложно отображать в  Книге доходов и расходов;

б) необходимо отражать хозяйственные операции, возникшие  до перехода на упрощенную систему (к  примеру, авансы, полученные от покупателей), но нет определенной ясности, как  это сделать, так как отражение  подобных операций в упрощенной системе  не предусмотрено;

в) необходимо перейти к традиционному учету. Возникают сложности в отображении  множества хозяйственных операций, которые в упрощенной системе  не фиксируются, но необходимы при обычном  ведении.

К тому же сложно просчитать, насколько эффективно работает компания, так как упрощенная система  учета не дает представления об основных показателях финансовой деятельности, которые лежат в основе оценки.

2. Нет конкретных инструкций отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. В законе четко прописан только перечень расходов, тогда как состав доходов не уточнен.

3. Отсутствует перечень налогов, замененных единым налогом с совокупного дохода (валовой выручки).

4. Никакие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу в том случае, если в качестве объекта налогообложения выбрана валовая выручка.

5. Сумма НДС, включенная в цену товара поставщика, не предъявляется к возмещению из бюджета, а относится на издержки.

6. На практике партнерам часто не выгодно работать с организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения. Они вынуждены платить весь «входной» НДС, а не разницу между «входным НДС» и суммами НДС, фактически уплаченными поставщикам. («Входной НДС» – сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги).

7. Утрачивается право применять льготы к выплатам в пользу работников, произведенным за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль.

 

2. Ведения бухгалтерского и налогового учета ИП Шилова Елена Юрьевна

2.1. Общая характеристика ИП Шилова Елена Юрьевна

ИП Шилова Елена Юрьевна создано и работает на пермском рынке с19 сентября 2011года. Располагается по адресу г. Пермь. ул. Вижайская д.21. ИНН 590409950612. Основным видом деятельности организации является производство и пошив одежды. ИП Шилова Е.Ю. на протяжении всех лет оставался довольно прибыльным предприятием. Ремонтом одежды, Реставрация одежды из меха и кожи, и.т.д.

За организацию и методологию  бухгалтерского учета отвечает руководитель, то есть ИП Шилова Елена Юрьевна. Она назначает или освобождает от должности главного бухгалтера, который непосредственно ему и подчиняется. Руководитель контролирует выполнение требований главного бухгалтера по представлению всеми службами документов, сведений, оформленных надлежащим образом.

Бухгалтер на предприятии  отвечает за весь процесс бухгалтерского учета и контроля. Также в обязанности  главного бухгалтера входит составление  должностных инструкций и составление  графика распределения обязанностей между работниками бухгалтерии.

2.2. Ведение бухгалтерского учета

2.2.1. Учет денежных средств и расчетных операций

В ИП Шилова Е.Ю. обязанности кассира выполняет непосредственно бухгалтер. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным гл. бухгалтером и кассиром.

Предприниматель ведет кассовую книгу в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. По окончании дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток в кассе.

Для учета наличия и  движения денежных средств организация  использует активный сч. 50 «Касса».

Лимит в кассе 5000 рублей, за исключением дней выплат заработной платы.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в  журнале-ордере №1, обороты по дебету в ведомости №1.

Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать  количеству сданных кассиром отчетов.

Примеры корреспонденции  по счету 50 «Касса»:

Д-т 70 К-т 50 погашена задолженность перед персоналом.

Д-т 71 К-т 50 погашена задолженность перед подотчетными лицами.

Д-т 50 К-т 51 поступили денежные средства в кассу с расчетного счета.

Д-т 50 К-т 62  поступили денежные средства в кассу от покупателей.

Д-т 50 К-т 71 возвращены в кассу подотчетные суммы.

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций в у ИП Шилова Е.Ю. является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанности руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира – полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций, утвержденному Банком России 4 октября 1993 г. №18. Комиссией, назначенной приказом,  в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

В ходе прохождения практики мною были составлены ПКО, РКО, заполнена  кассовая книга. Так же было принято  участие в прохождении инвентаризации денежных средств в кассе.

2.2.2. Учет материально-производственных запасов

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01 от 09.06.01 г.) материально-производственные запасы (МПЗ) – часть имущества:

• используемого в качестве сырья, материалов при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
• используемого для управленческих нужд организации;
• предназначенного для продажи.

К материально-производственным запасам относят активы, которые  служат менее одного года.

Основные задачи учета  производственных запасов:

Правильное и своевременное  документальное оформление всех операций по движению материальных ценностей;

• контроль за поступлением материальных ценностей;
• контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения;
• систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов;
• своевременное осуществление расчетов с поставщиками производственных запасов.