Ведение бухгалтерского налогового учёта по операции реализации и отчётность по НДС

Содержание:

Введение………………………………………………………………...........3

1. Организация и методика учёта операций реализации………………...5

1. Методы реализации готовой продукции……………………………….5

2. Документальное оформление продажи готовой продукции………….9
3. Учёт расходов на продажу……………………………………………..12
4. Отражение данных о состоянии и движении готовой продукции                               в бухгалтерской отчётности……………………………………………14

2. Отчётность по НДС……………………………………………………..19

1. Налоговый учёт НДС…………………………………………………..19

2. Отчётность по НДС…………………………………………………….26

Заключение…………………………………………………………………36

Список используемой литературы………………………………………..39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЭТОТ ЛИСТ ПРОПУСКАЕМ, ВВЕДЕНИЕ ПИШЕТСЯ С 3 ЛИСТА.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основой хозяйственной деятельности любого производственного предприятия является процесс производства продукции и ее реализация. Выручка от продаж готовой продукции формирует доходы от обычной деятельности организации.

Прибыль либо убыток от продаж продукции, в свою очередь, характеризует эффективность основной деятельности, критерий которой обычно указывается в учредительных документах предприятия.

Таким образом, полное, точное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете операций по продажам готовой продукции является необходимым условием для формирования результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность являются информационной базой анализа хозяйственной деятельности. Поэтому обеспечение пользователей полной и реальной информацией о финансовом состоянии предприятия является ключевой задачей современного бухгалтерского учета и отчетности. Информация, в которой заинтересованы ее пользователи, должна давать возможность проведения на ее основе анализа и принятия обоснованных управленческих решений.

Часто на действующих предприятиях организация учета, и в частности продаж готовой продукции, не соответствует требованиям нормативных актов Российской Федерации, поэтому представляется важным рассмотрение порядка ведения учета продаж на примере конкретного предприятия. Проведение анализа продаж готовой продукции на основании данных бухгалтерского учета и отчетности позволит сделать выводы о результатах основной деятельности и разработать предложения по выпуску продукции и организации продаж исследуемого предприятия.

Это обусловило выбор темы курсовой работы, определило ее цели и задачи.

Целью данной работы является рассмотрение ведения бухгалтерского налогового учёта по операции реализации и отчётность по НДС.

Для решения поставленной цели были решены следующие задачи:

• Рассмотрение оформление продажи готовой продукции;
• Изучение методов учёта реализации готовой продукции;
• Изучение учёта расходов на продажу;
• Рассмотрение отражение данных о состоянии и движении готовой продукции в бухгалтерской отчётности;
• Изучение теоритических основ исчисления современного налога на добавленную стоимость: его значение, эффективность;
• Рассмотрение и изучение понятия, состава отчётности по НДС.

Теоретико-методологической базой исследования послужила отечественная научная монографическая и учебная литература по тематике работы, публикации в специализированной периодической печати, материалы официальных сайтов Internet.

Работа состоит из 2-х глав, введения, заключения и списка литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организация и методика учета операций реализации

1.1 Методы учета реализации готовой продукции

В теории и практике бухгалтерского учета существуют два метода учета реализации готовой продукции: в зависимости от момента перехода права собственности и в зависимости от способа оценки готовой продукции.

Учет реализации готовой продукции в зависимости от момента перехода права собственности - реализация готовой продукции осуществляется через счёт 90 «Продажи». Этот счет является финансово-результатным.

По дебету счета отражается совокупность затрат на производство и реализацию готовой продукции (себестоимость реализованной продукции и другие расходы).

По кредиту счета указывается выручка от реализации готовой продукции (сумма полученных от покупателей средств).

Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки» посредством закрытия счета 90.

К счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:

• 90-1 «Выручка от продаж» - для учета выручки от продаж,
• 90-2 «Себестоимость продаж» - для учета себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг) 
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость» – для учета  налога на добавленную стоимость, включенного в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг)
• 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» – для выявления финансового результата от продажи.

Перечень субсчетов может уточняться каждой организацией, в зависимости от фактических расходов, связанных с продажей.

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в таблице 1.

Таблица 1

Учет реализации «по оплате» (кассовым методом) № п/п Содержание операций Дебет Кредит 1 Отражена стоимость отгруженной продукции (по учетным ценам) 45 43 2 Перечислены денежные средства за реализованну продукцию 51 90-1 3 Отражено списание проданной продукции 90-2 45 4 Отражено начисление бюджету НДС за проданную продукцию 90-3 68

 

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате. В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в таблице 2.

Таблица 2

Учет реализации «по отгрузке» (методом начисления) № п/п Содержание операций Дебет Кредит 1 Отражена стоимость  отгруженной продукции на момент пеехода права собственности на продажную стоимость (с НДС) 62 90-1 2 Одновременно списывается фактическая себестоимость реализованной продукции 90-2 43 3 Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручк для целей налогообложения «по отгрузке») 90-3 68 4 Начислен налог на добавленную стоимость в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате») 90-3 76   Перечислены денежные средства за реализованную прдукцию 51 62 6 Отражено начисление налога на добавленную стоимсть в бюджет по реализованной продукции (метод определения выручки для целей налогообложения «по оплате») 76 68 7 Отражается финансовый результат от продажи продукци, списываемый в конце меяца (заключительным оборотом):     на суму прибыли 90-9 99 на сумму убытка 99 90-9

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

Метод определения выручки от реализации «по отгрузке» продукции и предъявлению счета на оплату покупателям является традиционным в международной практике. Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн. руб. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

Порядок учета продажи готовой продукции зависит не только от принятого в учетной политике момента продажи продукции для целей налогообложения, но и от способа ее оценки с применением и без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)».

Если учет готовой продукции на счете 43 ведется по нормативной (плановой) себестоимости без применения счета 40, то составляются следующие бухгалтерские проводки, представленные в таблице 3.

Таблица 3

Учет реализации готовой продукции без применения счета 40 № п/п Содержание операций По оплате По отгрузке Д К Д К 1 Признана выручка от продажи продукции 62 90-1 62 90-1 2 Начислена сумма НДС на отгруженную и проданую продукцию 90-3 76 90-3 68 3 Списана нормативная себестоимость проданной продукции 90-2 43 90-2 43 4 Начислена задолженность бюджету по НДС 76 68 - - 5 Списано отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от нормативной сторнировочной или дополнительной записью 90-2 43 90-2 43 6 Отражается финансовый результат от продажи продук ии, списываемый в конце месяца (заключительным оборотом):         на сумму прибыли 90-9 99 90-9 99 на сумму убытка 99 90-9 99 90-9

 

Если готовая продукция учитывается по нормативной (плановой) себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», то порядок ее учета имеет следующие особенности.

По дебету счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» учитывается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами учета затрат.

По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной и сданной на склад готовой продукции.

В конце месяца дебетовые и кредитовые обороты счета 40 сопоставляются, и выявляется отклонение фактической производственной себестоимости выпущенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости.

Счет 40 конечного сальдо не имеет. Это означает, что вся выявленная сумма отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной списывается независимо от количества проданной продукции.

Если учет готовой продукции ведется с применения счета 40, то составляются следующие бухгалтерские проводки, представленные в таблице 4.

Таблица 4

Учет реализации готовой продукции с применения счета 40 № п/п Содержание операций По оплате По отгрузке Д К Д К 1 Признана выручка от продажи продукции 62 90-1 62 90-1 2 Начислена сумма НДС на отгруженную и проданную продукцию 90-3 7 90-3 68 3 Списана нормативная себестоимость проднной продукции 90-2 43 90-2 43 4 Начислена здолженность бюджету по НДС 76 68 - - 5 Списано отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от нормативной сторнировочной или дополнительной записью 90-2 40 90-2 40 6 Отражается финансовый резуьтат от продажи продукции, списываемый в конце месяца (заключительным оборотом):         на сумму прибыли 90-9 99 90-9 99 на сумму убытка 99 90-9 99 90-9