Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Мая 2015 в 19:29, контрольная работа
Завдання Відображення в обліку фінансових інвестицій в облігації, що придбані з дисконтом, які обліковуються за амортизованою собівартістю.
2 січня 2013 р. підприємство «ТРК» придбало облігації відповідної номінальної вартості 10000 грн. з встановленою річною ставкою 10% з метою їх утримання до погашення. Ціна придбання облігації становить 9000 грн. Облігації були випущені строком на чотири роки. Виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Відобразити цю ситуацію в обліку, а саме:
- визначити суму дисконту, з яким придбано облігації;
- розрахувати ефективну ставку відсотка;
- провести розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації;
- скласти кореспонденцію рахунків щодо відображення в обліку інвестицій в облігації, придбані з дисконтом, з моменту їх придбання до моменту їх погашення.
І Частина. Відображення в обліку ситуацій пов'язаних з інвестиційною та інноваційною діяльністю………………………………………………………..2
Завдання 1.1………………………………………………………………………2
Завдання 1.2………………………………………………………………………5
Завдання 1.3………………………………………………………………………8
ІІ частина. Планування аудиту капітального будівництва, що здійснюється господарським способом…………………………………………………….….11
Література…………………………………………………………………..……18
Таблиця 3.6. Розрахунок зміни вартісного вираження частки інвестора в капіталі об'єкту інвестування за методом участі у капіталі за звітний період
Показники |
Підприємство В |
На дату створення | |
Статутний капітал об'єктів інвестування, тис. грн.. |
2000 |
Вартість фінансових інвестицій інвестора в об'єкті інвестування, тис. грн.. |
800 |
Частка інвестора у статутному капіталі об'єктів інвестування,% |
40,00 |
На дату балансу | |
Чистий прибуток, що отримав об'єкт інвестування у звітному році (15% статутного капіталу), тис.грн. |
300,00 |
Сума відрахувань від чистого прибутку до резервного капіталу (5% чистого прибутку), тис.грн. |
15,00 |
Девіденди, оголошені об'єктами інвестування за звітний період (30% чистого прибутку), тис.грн. |
90,00 |
Величина власного капіталу об'єктів інвестування після розподілу чистого прибутку, тис. грн.. |
2210 |
Вартість фінансових інвестицій інвестора в об'єкті інвестування, тис.грн. |
821 |
Частка інвестора в капіталі об'єктів інвестування,% |
41,05 |
Далі відобразимо в обліку підприємства А всі господарські операції, пов'язані з придбанням частки у статутному капіталі асоційованого підприємства та збільшення балансової вартості інвестиції в сумі інших змін у власному капіталі асоційованого підприємства в таблиці 3.7.
Таблиця 3.7. Господарські операції, пов'язані з придбанням частки у статутному капіталі асоційованого підприємства
№ |
Зміст операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума |
1 |
Здійснено фінансову інвестицію в дочірнє підприємство |
141 |
311 |
800 |
2 |
Відображена частка інвестора в чистому прибутку дочірнього підприємства (300*40%) |
141 |
721 |
120 |
3 |
Відображено суму нарахованих дивідендів(90*40%) |
373 |
141 |
36 |
4 |
Відображено частку інвестора в сумі збільшення додаткового капіталу |
141 |
423 |
84 |
5 |
Списано суму доходу від інвестицій у дочірнє підприємство на фінансовий результат від фінансових інвестицій |
721 |
792 |
120 |
Отже балансова вартість інвестицій, що обліковуються за методом участі в капіталі, на кінець року становила 968(800 + 120 - 36 +84) грн.
ІІ частина. Планування аудиту капітального будівництва, що здійснюється господарським способом.
Таблиця 2.1. План аудиторської перевірки капітального будівництва, що здійснюється господарським способом.
Етапи аудиторської перевірки |
Термін виконання |
Виконавці |
Примітки |
1.Перевірка стану технічного контролю (нагляду) за будівельним процесом |
01.11.2014 – 06.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
2.Порівняння динаміки статей балансу «Незавершене будівництво» і «Основні засоби» |
07.11.2014 - 15.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
3.Перевірка розрахунків з постачальниками |
16.11.2014 – 23.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
4.Перевірка матеріальних витрат на здійснення капітального будівництва |
24.11.2014 – 30.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
5.Перевірка операцій з обліку розрахунків з оплати праці |
01.12.2014 – 07.12.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
6.Перевірка операцій з використання будівельних машин і механізмів |
08.12.2014 – 15.12.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
7.Перевірка накладних витрат |
16.12.2014 – 23.12.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
8.Перевірка виконаних будівельно-монтажних робіт і калькулювання інвентарної вартості готового будівельного об'єкта |
24.12.2014 – 31.12.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
9. Узагальнення результатів
аудиторської перевірки та |
01.01.2015 – 07.01.2015 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
Зазначені в плані етапи аудиторської перевірки набувають подальшої конкретизації в програмі аудиту.
Таблиця 2.2. Програма аудиторської перевірки капітального будівництва, що здійснюється господарським способом.
Перелік етапів та аудиторських процедур |
Термін виконання |
Виконавці |
Джерела інформації, робочі документи аудитора |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Перевірка стану технічного контролю (нагляду) за будівельним процесом |
01.11.2014 – 06.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
Договори, накази |
2.Порівняння динаміки статей балансу «Незавершене будівництво» і «Основні засоби» |
07.11.2014 - 15.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
Аналіз рахунка 15 і 10 (обороти за даними рахунками) |
3.Перевірка розрахунків з постачальниками |
16.11.2014 – 23.11.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И. |
|
3.1.Перевірка розрахунків з постачальниками обладнання та іншими організаціями |
16.11.2014 – 19.11.2014 |
Живаго М.И. |
Зіставлення даних аналізу рахунку 63. |
3.2 Перевірка інформації про реальність залишків рахунків кредиторської заборгованості. |
20.11.2014 – 23.11.2014 |
Ткаченко А.С. |
Письмовий або усний запит у третьої сторони з приводу заборгованості |
4. Перевірка матеріальних витрат на здійснення капітального будівництва |
24.11.2014 – 30.11.2014 |
||
4.1.Перевірка наявності договорів про матеріальну відповідальність |
24.11.2014 – 25.11.2014 |
Живаго М.И |
Список матеріально-відповідальних осіб, договору про матеріальну відповідальність |
Продовження таблиці 2.2.
1 |
2 |
3 |
4 |
4.2.Перевірка наявності наказу та зразків підписів осіб, які мають право підпису документів на витрату матеріалів |
24.11.2014 – 25.11.2014 |
Ткаченко А.С. |
Накази, зразки підписів |
4.3.Перевірка відповідності
визначення фактичної |
26.11.2014 – 28.11.2014 |
Ткаченко А.С. |
Облікова політика, матеріальні звіти (ф. № М-19) |
4.4.Перевірка правильності віднесення до складу оборотних засобів інвентарю та господарського приладдя, порядок їх включення у витрати на виробництво будівельно-монтажних робіт |
26.11.2014 – 28.11.2014 |
Живаго М.И |
Прибуткові ордери та інші документи на оприбуткування інвентарю та господарського приладдя, матеріальні звіти (ф. № М-19), дані оперативного обліку |
4.5.Звірення даних облікових регістрів бухгалтерського та складського обліку |
29.11.2014 – 30.11.2014 |
Ткаченко А.С. |
Прибуткові ордери (ф. М-4), акти про приймання матеріалів (ф. М-7), лімітно-забірні картки (ф. М-8), картки обліку матеріалів (ф. М-17), матеріальні звіти (ф. № М-19). |
4.6.Перевірка відображення в обліку результатів інвентаризації будівельних матеріалів |
29.11.2014 – 30.11.2014 |
Живаго М.И |
Інвентаризаційні описи, порівняльні відомості |
5. Перевірка операцій з обліку розрахунків з оплати праці |
01.12.2014 – 07.12.2014 |
Продовження таблиці 2.2.
1 |
2 |
3 |
4 |
5.1.Вивчення Положення з оплати праці |
01.12.2014 – 02.12.2014 |
Ткаченко А.С. |
Положення з оплати праці |
5.2. Перевірка нарядів на відрядні роботи та повноти їх подальшого відображення в обліку |
01.12.2014 – 02.12.2014 |
Живаго М.И |
Трудові договори на відрядні роботи, наряди на додаткові роботи |
5.3.Перевірка документального оформлення розрахунків з персоналом з оплати праці |
02.12.2014 – 03.12.2014 |
Ткаченко А.С. |
Наряди, трудові угоди |
5.4.Перевірка особових рахунків для отримання інформації про утримання та доплати, перевірка утримань на предмет дотримання законодавства та правильності їх розрахунку |
02.12.2014 – 03.12.2014 |
Живаго М.И |
Особові рахунки, викональні листи |
5.5.Перевірка відповідності записів з нарахування заробітної плати в особових рахунках і утримань з документами, поданими працівниками на утримання |
03.12.2014 – 04.12.2014 |
Живаго М.И |
Розрахунково-платіжна відомість, особові рахунки, Положення з оплати праці |
5.6.Перевірка достовірності записів у відомостях на заробітну плату за окладами, нарядам і т.п. |
03.12.2014 – 04.12.2014 |
Ткаченко А.С. |
Положення з оплати праці, наряди, штатні розклади |
5.7.Перевірка норм виплат заробітної плати, понаднормових оплат, оплат за вимушені простої; перевірка наявності санкції керівника на ці виплати |
05.12.2014 – 06.12.2014 |
Живаго М.И |
Накази, Положення з оплати праці |
Продовження таблиці 2.2.
1 |
2 |
3 |
4 |
5.8.Відповідність заборгованості з оплати праці, значиться в розрахунково- платіжних відомостях і в Головній книзі |
05.12.2014 – 06.12.2014 |
Ткаченко А.С. |
Головна книга рах. 661«Розрахунки за заробітною платою », звітова відомість з нарахування та утримання заробітної плати |
5.9.Перевірка правильності включення у витрати на виконання будівельно-монтажних робіт витрат на оплату праці |
06.12.2014 – 07.12.2014 |
Живаго М.И Ткаченко А.С. |
Зведена відомість по нарахуванню та утриманню коштів, довідка про розподіл витрат по об'єктах обліку |
6.Перевірка операцій з використання будівельних машин і механізмів |
08.12.2014 – 15.12.2014 |
||
6.1.Перевірка наявності дозволів на право експлуатації машин і механізмів |
08.12.2014 – 09.12.2014 |
Ткаченко А.С. |
Ліцензії |
6.2.Перевірка правильності |
08.12.2014 – 09.12.2014 |
Живаго М.И |
Журнал №5, а також відомість 5.1, яких здійснюється облік витрат. |
6.3.Перевірка правильності нарахування амортизації будівельних машин і механізмів |
10.12.2014 – 11.12.2014 |
Ткаченко А.С. Живаго М.И |
Відомості нарахування амортизації, норми |
6.4.Перевірка правильності нарахування оплати тру- та робочим, обслуговуючим будівельні машини і механізми |
12.12.2014 – 13.12.2014 |
Живаго М.И |
Особові рахунки, журнал ф. ЕСМ-6 |
6.5.Перевірка правильності списання паливно-мастильних матеріалів на роботу машин і механізмів |
12.12.2014 – 13.12.2014 |
Ткаченко А.С |
Норми витрати ПММ, журнал обліку роботи машин і механізмів |
Продовження таблиці 2.2.
1 |
2 |
3 |
4 |
6.6.Перевірка правильності документального оформлення виконання перевезень автотранспортом будівельної організації |
14.12.2014 – 15.12.2014 |
Ткаченко А.С |
Подорожні листи ф. 4-С, 4-П |
7.Перевірка накладних витрат |
16.12.2014 – 23.12.2014 |
||
7.1.Перевірка витрат адміністративно-господарського призначення |
16.12.2014 – 18.12.2014 |
Живаго М.И |
Дані аналітичного обліку за рах. 91 «Загальновиробничи витрати», аналіз рахунку 91 по субконто, штатний розклад, табеля обліку робочого часу |
7.2.Перевірка витрат по обслуговуванню праців- ков будівництва |
19.12.2014 – 21.12.2014 |
Живаго М.И |
Дані аналітичного обліку за рах. 91 «Загальновиробничи витрати», аналіз рахунку 91 по субконто, штатний розклад, табеля обліку робочого часу |
7.3.Перевірка інших витрат, перевірка обгрунтованості віднесення витрат до даного виду, перевірка повноти і своєчасності відображення їх в обліку |
22.12.2014 – 23.12.2014 |
Живаго М.И |
Дані аналітичного обліку за рах. 91«Загальновиробничи витрати», аналіз рахунку 91 по субконто, штатний розклад, табеля обліку робочого часу |
8.Перевірка виконаних
будівельно-монтажних робіт і
калькулювання інвентарної |
24.12.2014 – 31.12.2014 |
Продовження таблиці 2.2.
1 |
2 |
3 |
4 |
8.1.Перевірка обсягів виконаних робіт, участь в інвентаризації |
24.12.2014 – 26.12.2014 |
Ткаченко А.С |
Акти на виконання будівельно-монтажних робіт ф. КБ-3, ф. КБ-2, акти інвентаризації |
8.2.Перевірка дотримання порядку оформлення здачі-приймання виконаних будівельно-монтажних робіт |
27.12.2014 – 29.12.2014 |
Ткаченко А.С |
Журнал обліку виконаних робіт ф. КБ-6, довідка ф. КБ-3 |
8.3.Звірка даних облікових регістрів з калькулювання собівартості будівельного об'єкта |
30.12.2014 – 31.12.2014 |
Ткаченко А.С |
Зіставлення аналізу рахунки 20, 90, 91, картки рахунку 90 Головної книги по рахунках 20, 90 |
9. . Узагальнення результатів
аудиторської перевірки та |
01.01.2015 – 07.01.2015 |
Ткаченко А.С Живаго М.И |
Як відомо, аудит є процесом зменшення інформаційного ризику для користувачів фінансової звітності, якими виступають засновники, власники, уповноважені представники органів державної влади у межах своїх повноважень та інші матеріально заінтересовані фізичні і юридичні особи. В контексті аудиту капітального будівництва правомірно виділити наступних заінтересованих користувачів фінансової звітності: інвестиційні фонди, інвестори, забудовники, головні компанії (при перевірці філій), набувачі об'єктів незавершеного будівництва.
Особливості аудиту капітального будівництва обумовлені, крім розглянутих вище факторів, також специфікою ціноутворення в галузі й обліку собівартості будівельних робіт, а також досить складною, як правило, багатоступінчастою системою розрахунків між учасниками будівництва об'єкта нерухомості.
Література
1. Аудит в Україні: закони і законодавчі акти/ Шеф-редактор В. С. Ковальський. - К.: Юрінком Інтер, 2006. - 318 с.
2. Аудиторська діяльність в
3. Аудит: теорія і практика: Навчальний посібник/ А. Г. Загородній, М. В. Корягін, А. В. Єлісєєв, Л. М. Полякова та ін.. - 2-е вид., перероб. і доп.. - Львів: Львівська політехніка, 2004. - 453 с..
4. Безуглова Т. Організація і
методика аудиту: Навчальний посібник
для дистанційного навчання/ Тетяна
Безуглова, Наталія Усик,; Відкритий
міжнародний ун-т розвитку