Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

 

Таким образом, ООО «Ермак»  должно перечислить:

1) не позднее  15 февраля 2011 г.:

-пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии – 25900 руб.;

-пенсионные взносы  на накопительную часть – 4260 руб.;

-взносы на обязательное  социальное страхование по временной  нетрудоспособности и в связи с материнством – 3364 руб.;

-взносы на обязательное  медицинское страхование в ФФОМС  – 3596 руб.;

-взносы на обязательное  медицинское страхование в ТФОМС – 2320 руб.;

2) не позднее  15 марта 2011 г.:

-пенсионные взносы на страховую часть – 26620 руб.;

-пенсионные взносы  на накопительную часть – 4320 руб.;

-взносы на обязательное  социальное страхование – 3451 руб.;

-взносы на ОМС в  ФФОМС – 3689 руб.

-взносы на ОМС в  ТФОМС – 2380 руб.;

3) не позднее  15 апреля 2011 г.:

-пенсионные взносы на страховую часть – 25700 руб.;

-пенсионные взносы  на накопительную часть – 4980 руб.;

-взносы на обязательное  социальное страхование – 3422 руб.;

-взносы на ОМС в  ФФОМС – 3658 руб.;

-взносы на ОМС в  ТФОМС – 2360 руб.

Начисление страховых  взносов является трудоёмким учётным  процессом и выполняется бухгалтером по расчётам в приложении «Зарплата + Управление персоналом» к компьютерной программе «1С: Бухгалтерия 8». Из меню «Зарплата» открывают документ «Начисление страховых взносов», затем нажимают на кнопки «заполнить и рассчитать». Программа автоматически рассчитывает страховые взносы. Корреспонденцию счетов проставляют из меню «Зарплата», документ «Отразить в учёте», кнопка Дт/Кт..

 

3.2. Расчёт пособий  по социальному страхованию

 

Пример №1.У начальника мебельного цеха Черняка С.И. временная нетрудоспособность наступила с 20.01.2011 – 31.01.2011, страховой стаж 8 лет (размер пособия 100%). На момент наступления заболевания он работал в течение двух календарных лет в ООО и получил:

    в 2009 году  150 000 руб.

           в 2010 году  160 000 руб. 

Ср/дневной заработок - (180000 + 190000) : 730 = 506,85 руб.

Сумма пособия составит – 506,85 х 12 = 6082,20 руб.

Пример№2. У электрика мебельного цеха Ивантеева С.В. временная нетрудоспособность наступила с 15.01.2011 – 31.01.2011, страховой стаж 8 лет и 3 мес. (размер пособия 100%). На момент наступления заболевания он работал в течение двух календарных лет в ООО «Пикассо», ООО «Фобос» и ООО «Ермак» и получил:

             в 2009 году         в 2010 году

ООО «Пикассо»   110 000 руб.           ООО «Ермак»     140000 руб.  

 ООО «Фобос»        30000 руб.

Расчёт пособия по одному из последнему месту работы - ООО «Ермак»»

1) Заработок по годам  составит:

за 2009 год – 50 000 (ООО «Пикассо») + 20 000 (ООО «Фобос») + 700 00 (ООО «Ермак») = 140000 руб.

за 2010 год – 60 000 руб. + 80 000 руб. = 140000 руб.

2) Ср/дневной заработок - (140000 + 140000) : 730 = 383,56 руб.

3) Дневное пособие  – 383,56 руб.

4) Сумма пособия – 383,56 х 17 = 6520,52 руб.

Рассмотрим пример №3. Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначается и выплачивается по каждому месту работы (службы, иной деятельности), если:

на момент наступления  страхового случая застрахованное лицо занято у нескольких работодателей и в двух предшествующих календарных годах было занято у тех же работодателей.

У юриста Айрапетянца К. А. временная нетрудоспособность наступила с 17.01.2011 – 28.01.2011, страховой стаж 8 лет (размер пособия 100%). На момент наступления заболевания он работал в течение двух календарных лет в ООО «Арка -2»» и ООО «Ермак» и получил:

  в 2010 году                             в 2009 году 

ООО «Арка - 2» 250 000 руб. 350 000 руб. 

ООО «Ермак» 150 000 руб. 200 000 руб. 

1). ООО «Арака - 2»:

Ср/дневной заработок - (250 000 + 350 000) : 730 = 821,92 руб.

Сумма пособия составит - 821,92 х 12 = 9 863,01 руб.

2). ООО «Ермак»:

Ср/дневной заработок - (150 000 + 200 000) : 730 = 479,45 руб.

Сумма пособия составит - 479,45 х 12 = 5 753,40 руб.

Пример №4. Бухгалтер  Трофименко Р. Г. оформила отпуск по уходу за ребенком с 1 марта 2011 года, работая в ООО «Ермак» с 11 января 2011 года.

В расчетном периоде она работала в ООО « «Аметист» и Будённовском филиале ГУП СК «Крайтеплоэнерго» и получила:

в 2009 г. в ООО «Аметист» - 150 000 руб.

в 2010 г. в Будённовском филиале ГУП СК «Крайтеплоэнерго» -230 000 руб.

Пособие исчисляется  ООО «Ермак» из заработка за расчетный период, полученного в ООО «Аметист» и Будённовском филиале ГУП СК «Крайтеплоэнерго

150 000 руб. + 230 000 руб.

(на основании представленных  справок о заработной плате,  на которую начислены страховые  взносы в ФСС РФ).

Средний дневной заработок  – (150 000 + 230 000) : 730 = 520,55 руб.;

Среднемесячный заработок  – 520,55 х 30,4 = 15 824,72 руб.;

Размер пособия - 15 824,72 х 40% = 6 329,89 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В соответствие со статьёй 39 Конституции Российской Федерации  каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, гарантированных законом.

Социальное страхование  и пенсионное обеспечение в Российской Федерации постоянно совершенствуются. С 1января 1997г. введён в действие Федеральный закон о персонифицированном учёте взносов в Пенсионный фонд. Теперь пенсионные права граждан определяются стажем, спецификой профессии, а также заработком, размер которого влияет на величину страховых взносов.

С 1 января 2011г. изменились тарифы страховых взносов на социальное страхование и пенсионное обеспечение, порядок расчёта пособий по временной нетрудоспособности. Это очередной этап совершенствования системы социального страхования и пенсионного обеспечения. Нормативной базой для расчёта взносов на социальное страхование и обеспечение является Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». С 1 января 2011г. увеличились страховые взносы на 6%, что наглядно видно из сравнительной таблицы.

Фонд	Тарифы страховых взносов, %
	На 2010г.	На 2011г.
ПФР	20	26
ФСС РФ	2,9	2,9
ФФОМС	1,1	3,1
ТФОМС	2	2
Итого	26	34

Предельная величина базы страховых взносов на каждого работника на 2011г. составляет 463000 руб.

Следует отметить, что  в 2010г. организации, применяющие упрощённую систему  или уплачивающие единый налог на вменённый доход, уплачивали страховые взносы в ПФР  по ставке 14%. С 2011г. они будут рассчитывать страховые взносы по общим тарифам.

Согласно ст.58 Закона №212-ФЗ в течение переходного  периода 2011-2019 гг. будут применяться  пониженные тарифы для отдельных  категорий плательщиков: организации, осуществляющие выплаты инвалидам (только в отношении выплат инвалидам); сельскохозяйственные товаропроизводители; общественные организации инвалидов; плательщики единого сельхозналога (ЕСХН); организации, для которых выполняются следующие условия:-100% уставного капитала – вклады общественных организаций инвалидов;-50% среднесписочной численности-инвалиды, -25% фонда оплаты труда –зарплата инвалидов; организации народных художественных промыслов народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйства; хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009г. бюджетными научными и образовательными учреждениями высшего профессионального образования; резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы по установленным тарифам исходя из стоимости страхового года (ССГ).

ССГ рассчитывается так:

ССГ = МРОТ х Т х 12,

где МРОТ – минимальный  размер оплаты труда, установленный  федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;

Т- страховой тариф  для соответствующего внебюджетного  фонда.

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний остались прежними.

 

В течение расчётного периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платёж. Индивидуальные предприниматели обязаны перечислить за себя страховые взносы не позднее 31 декабря отчётного года.

Индивидуальные предприниматели  обязаны перечислить за себя страховые взносы не позднее 31 декабря отчётного года.

В 2011г.  сведения для  персонифицированного учёта должны подаваться ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчётным периодом. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют сведения до 1 марта следующего года.

Изменения произошли  в оплате пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и уходу за ребёнком.

По предъявлению листка по временной нетрудоспособности работодатель выплачивает пособие из собственных средств за первые три дня, а остальные дни оплачиваются за счёт средств ФСС. Средний заработок для исчисления пособий рассчитывается за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Если в расчётном периоде работница находилась в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком, то эти годы могут не включаться в расчёт. В таком случае для исчисления среднего заработка женщина может использовать любой другой год (годы) при условии, что это приведёт к увеличению пособия. Кроме того, минимальный размер оплаты труда признаётся  средним заработком застрахованного лица, если в расчётном периоде оно не имело заработка или он был ниже МРОТ.

Однако как бы не рассчитывался  средний заработок, но в любом  случае ежемесячное пособие по уходу  за первым ребёнком  должно составлять 2194.34 руб., а за вторым и последующими детьми – 4388,67 руб.

Начисление страховых  взносов относится в учёте  в дебет счетов по учёту затрат с кредита счёта №69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».

В курсовой работе выполнен расчёт страховых взносов по ООО  «Ермак». Из расчёта видно, что база по страховым взносам считается по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Во-вторых, на премии, выплаченные за выполнение трудовых обязанностей и предусмотренные трудовым договором, начисляются страховые взносы. И, наконец, в-третьих, материальная помощь, не превышающая 4 000 руб. на одного работника за расчетный период, не облегается страховыми взносами. Все, что свыше указанной суммы, включается в базу по страховым взносам в общем порядке.

Начисление страховых  в ООО «Ермак» выполняется  бухгалтером по расчётам в приложении «Зарплата + Управление персоналом»  к компьютерной программе «1С: Бухгалтерия 8». Из меню «Зарплата» открывают документ «Начисление страховых взносов», затем нажимают на кнопки «заполнить и рассчитать». Программа автоматически рассчитывает страховые взносы. Корреспонденцию счетов проставляют из меню «Зарплата», документ «Отразить в учёте», кнопка Дт/Кт.

В курсовой работе рассмотрено  несколько примеров начисления пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребёнком в ООО «Ермак» по новым правилам, вступившим в действие с 1 января 2011г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Федеральный закон  от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

2. Федеральный закон  от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном  социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». С изменениями Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

5. Бухгалтерский финансовый  учёт. Под ред. Ю. А. Бабаева.  М.: Вузовский учебник, 2009

6.  Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчётности. -  М.: ДИС, 2005.

7.Палий В. Ф., Палий  В. В. Финансовый учёт. М.: ФБК  – Пресс, 2010.

8. Стражева Н. С., Стражев  В. В. Бухгалтерский учёт. - Минск:  Книжный дом, 2009.

9. Соколов Я. В. Основы  теории бухгалтерского учёта.- М.: Финансы и

 статистика, 2006.

10. Соколов Я. В. Бухгалтерский  учёт: от истоков до наших дней. – М.: Аудит: ЮНИТИ, 2008.

11. Справочник бухгалтера  и аудитора / Под ред. Е. А.  Мизиковского,

Л.Г. Макаровой. – М.: Юрист, 2008.

12. Финансовый учёт: Учебник  / Под ред. В.Г. Гетьмана. – М.: Финансы и

 Статистика, 2008.

13. Материалы анализа финансово – хозяйственной деятельности

ООО «Ермак» за 2009-2010г.