Учёт расчетов по краткосрочным кредитам и займам

Дебет 97"Расходы будущих периодов" Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" субсчет "Облигационный заем" отражена в составе расходов будущих периодов сумма начисленных процентов.

В дальнейшем сумма процентов ежемесячно в течение срока обращения облигаций включается в состав операционных расходов:

Дебет 91-2"Прочие доходы и расходы" Кредит 97"Расходы будущих периодов"- проценты по облигациям частично включены в состав операционных расходов.

Аналитический учет задолженности по кредитам и займам ведется отдельно по видам кредитов и займов, по кредитным организациям и другим заимодавцам, по отдельным кредитам и займам (видам заемных обязательств).

 

 

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРАТКОСРОЧНЫМ КРЕДИТАМ  
И ЗАЙМАМ В ООО «СМК»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика  
ООО «СМК»

Общество с ограниченной ответственностью «СМК» было создано 04 февраля 2002 года на основании свидетельства о государственной регистрации лица под номером 1027513002317  с постановкой на учет в налоговом органе юридического лица от 04 февраля 2002 года с присвоением ИНН юридического лица 7513024415.

Основной состав деятельности предприятия: ремонтно-строительные работы, производство санитарно – технических работ; монтаж металлических строительных конструкций;

ООО «СМК» создано для предпринимательской деятельности с целью извлечения прибыли.

Общество является юридическим лицом, коммерческой организацией, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, может от своего имени заключать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, выступать истцом или ответчиком в суде, арбитражном суде.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество имеет круглую печать и вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, эмблему и другие знаки индивидуализации.

Уставный капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников. Размер уставного капитала составляет 100000 (Сто тысяч) рублей. Участники имеют следующие доли: директор– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, инженер ПТО– 37% Уставного капитала, что составляет 37000 (Тридцать семь тысяч) рублей, заместитель директора – 26% Уставного капитала, что составляет 26000 (Двадцать шесть тысяч) рублей. Вклады вносятся в Уставный капитал денежными средствами: 50% вносится участниками на момент государственной регистрации Общества, остальная сумма в течение первого года работы организации.

На данный момент в организации работает по списочному составу 250 человек. При больших объемах работ заключается договор с наемными рабочими на выполнение определенных видов работ. Структурная организация предприятия приведена ниже (Рис 4):

 

В дальнейшем предполагается расширение численного состава организации.

Организация оснащена средствами малой механизации: автомобиль марки «Газель», оборудование для выполнения монтажных работ.

Фирма работает с такими новыми материалами, как: металлопластик и полипропилен. Также работает со сталью, нержавейкой, чугуном и медью.

Основные объекты, на которых работала или работает в данный момент организация:

• Молокозавод ООО «Макнер»
• АТС-45, находящаяся по адресу: ул. Первомайская 142
• ООО «Орион»
• ОАО "Ростелеком"

Виды выполняемых работ: монтаж системы отопления, водоснабжения, канализации, монтаж пожарного водопровода и пожарного оборудования, установка санитарно-технических приборов, монтаж теплотрассы, монтаж УВС, монтаж теплового, водомерного, водоразборного узла, монтаж металлоконструкций и так далее.

Конкуренции в этой отрасли строительства много, но организация существует за счет быстрого и главное качественного выполнения работ.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития предприятия - прибыль, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

В современных условиях сводный показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия - валовая (балансовая) прибыль или убыток.

В Приложении №1 рассчитаны основные технико-экономические показатели деятельности на 2007-2009 год в организации ООО «СМК».

Главными источниками для расчета показателей являются:

• Форма №1 «Бухгалтерский баланс» и форма № 2 «Финансовые результаты». Приложении №2
• Динамика темпов роста (Приложение 1) основных технико-экономических показателей за 2007-2009 гг.

По данным Приложения №2 проведем анализ изменения основных технико-экономических показателей деятельности ООО «СМК».

В результате сравнительного анализа по технико-экономическим показателям видно, что выручка от продаж в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 677238804 рубля, т.е. на 56,5 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом выручка увеличилась на 684869759 руб., т.е. на 36,51 %. В общем в 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка увеличилась на 1362108563 руб., т.е. на 113,64%.

 В 2009 году произошло  увеличение количества рабочих с 1309 (в 2007 году) до 2190 человек, в связи с чем фонд заработной платы составил 138861572 рублей, что на 215,17% выше по сравнению с 2007 годом.

В результате увеличения выручки от продаж в 2008 году, выработка на одного рабочего по сравнению с 2007 годом возросла на 386860,94 руб., а в результате увеличения выручки от продаж в 2009 году выработка на одного рабочего снизилась на 38261,19 руб. Общее же изменение выработки на одного рабочего за эти годы составило 348599,74 рублей.

В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2436,91 руб., т.е. на 7,25 %, фонд оплаты труда рабочих увеличился соответственно на 9071139,59 рублей (27,73 %), а в результате увеличения средней заработной платы в 2009 году на 12642,27 руб., фонд оплаты труда рабочих увеличился по сравнению с 2008 годом на 37117713,77 рублей (88,84%), в итоге по сравнению с 2000 годом фонд оплаты труда рабочих увеличился на 46188853,36 рублей (141,22%).

 Чистая прибыль предприятия  в 2008 году по сравнению с 2007 годом  снизилась на 888851 рублей. В 2009 году  по сравнению с 2008 годом снизилась еще на 7971959 рублей. В общем в 2009 году прибыль предприятия снизилась на 8860810 рублей (50,72%) по сравнению с 2007 годом и составила 8609470 рублей. Себестоимость работ при этом в 2008 году увеличилась на 693012685 рублей, а в 2009 году произошло увеличение себестоимости на 632857717 руб. В 2008 году произошел рост затрат на один рубль реализации, что на 2 коп. больше, чем в предыдущем году, а в 2009 году произошло снижение на 1 коп.

Увеличение себестоимости в 2008 году привело к снижению рентабельности предприятия на 2,05 % по сравнению с 2007 годом. В 2009 году можно наблюдать увеличение рентабельности на 0,73 % по сравнению с 2008 годом. В общем же в 2009 году по сравнению с 2000 годом произошло снижение рентабельности на 1,32 %.

В 2008 году затраты на один рубль выручки от основной деятельности снизились, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило недостаток от выполненных работ, что теоретически должно было повлечь за собой увеличение прибыли и рентабельности производства. Однако этого не произошло из-за снижения темпов производства в связи со сменой руководства. Затраты на один рубль выручки от основной деятельности в 2009 году возросли, это говорит о том, что по основной деятельности предприятие получило избыток от выполненных работ, что повлекло за собой снижение прибыли и рентабельности производства.

2.2. Организация бухгалтерского учета краткосрочных кредитов и займов в 
ООО «СМК»

 

В организации ООО «СМК», проводились операции связанные с получением кредита или с выдачей займа при которой организация ведет бухгалтерский учет в связи с получением кредита.

Итак, организация ООО «СМК», в лице директора Кривоносов Н.В., заключила договор подряда под номером 003/005 от 20.02.2008 года с Ч/Л  Пуртовым Александром Вячеславовичам на выполнение монтажных работ по замене канализации у производственного корпуса ОАО "Агропроминвест", расположенного по адресу: ул. Декабристов, д.2, по которому фирма ООО «СМК» обязана заплатить ему за работу вознаграждение в размере 50000 (пятидесяти тысяч) рублей, но ближе к моменту оплаты этой работы у организации свободных денег в наличии не было и, тогда организация обратилась за помощью в банк.

На имя директора банка «Сбербанк» Кротова С.П. было написано заявление о прошении выдать кредит в размере требуемой суммы на оплату монтажных работ подрядчику. Заявление было рассмотрено положительно.

Между организациями ОАО «Сбербанк», выступающего в роли кредитора и ООО «СМК», выступающего в роли заемщика был заключен коммерческий договор № 1 от 08.03.08 г.

В договоре были оговорены следующие условия:

• сумма кредита;
• срок кредита;
• величина процентов;
• обеспечение договора (залог);
• другие условия договора (неустойка, пени).

Распишем числовые эквиваленты, заложенные в этих условиях.

Сумма кредита, в нашем случае, выражена в рублях и составляет 50000 (пятьдесят тысяч) рублей.

Срок кредита – 12 месяцев, то есть кредит краткосрочный, и, в дальнейшем, мы будем его учитывать на счете  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Величина процентов – 23%, средний уровень начисления процента, который выдается на развитие или поддержание малого бизнеса, учитывалось также то, что наша платежеспособность Кредитору незнакома, но, если, мы будем сотрудничать с банком и в будущем, исправно погасив этот кредит, то процентная ставка будет ниже.

Обеспечение договора – под обеспечение договора было принято решение предоставить залог в виде автомобиля марки  ГАЗ 330210 , находящийся на балансе предприятия.

Другие условия договора – было оговорено, что в случае несвоевременной уплаты вознаграждения за пользование кредитом ООО «СМК » обязан уплатить банку неустойку в размере 1,5% от суммы вознаграждения, а в случае несвоевременного предоставления банком коммерческого кредита он уплачивает заемщику пени в размере 0,5%  от стоимости не предоставленных кредитных сумм за каждый день просрочки. То есть, в договоре была оговорена ответственность, как банка, так и фирмы, получающей кредит.

На расчетный счёт организации  поступил 08.03.2008г кредит в размере 50000 (пятидесяти тысяч рублей) и  это отражено проводкой:

Дебет 51"Расчетные счета"

Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

-так как по договору коммерческого кредита, кредит организации предоставляется в  безналичной  форме, то деньги поступают в организацию на расчетный счет.

Начисление процентов по кредиту будет отражаться следующей проводкой:

Дебет91"Прочие доходы и расходы"

Кредит 66"Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

-начислены проценты по кредиту за март  (50000х23%:365х 21)=661,64 рублей.

Для целей налогового учета величина признаваемых в марте расходами процентов составит (50000х14,3%:365х21)= 411,37 рублей

Начисление постоянного налогового обязательства отражено записью:

Дебет 99"Прибыли и убытки"

Кредит 68"Расчёты по налогам и сборам"

начислено постоянное налоговое обязательство за март от суммы процентов по кредиту (661,64-411,37)х24%=60,06 рублей.

В апреле начисленная сумма по процентам составляет:           (50000х23%:365х 30)=945,21 рублей.

Для целей налогового учета составляет: (50000х14,3%:365х30)= 587,67 рублей

Постоянное налоговое обязательство в апреле составляет:                                (945,21-587,67)х24%=85,81 рублей

В мае начисленная сумма по процентам составляет: (50000х23%:365х 31)=976,71 рублей.

Расходы для целей налогового учета составляет: (50000х14,3%:365х31)= 607,26 рублей

Постоянное налоговое обязательство в мае составляет:

(976,71-607,26)х24%=88,67 рублей                                

Если составить сводную таблицу за эти три месяца, то получим:

Таблица 1

Расходы по данным бухгалтерского и налогового учета

Дата	Содержание операции	Расходы по данным бух-галтерского учета, руб.	Расходы для целей нало-гообложения в руб.	Постоянное налоговое обязательство, руб.
31 марта	Проценты по кредиту	661,64	411,37	60,06
30 апреля	Проценты по кредиту	945,21	587,67	85,81
31 мая	Проценты по кредиту	976,71	607,26	88,67
Итого		2583,56	1606,30	234,54