Учёт поступления и выбытия основных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2011 в 17:13, курсовая работа

Краткое описание

Целью изучения является:

◦Ознакомление с понятиями «основные средства»;
◦Обоснование способов классификации и оценки основных средств;
◦Уяснение порядка ведения синтетического и аналитического учета основных средств;
◦Рассмотрение способов начисления амортизации по основным средствам;
◦Выбытие основных средств.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Понятие, классификация и оценка основных средств 5
1.1.Определение основных средств 5
1.2.Классификация основных средств 7
1.3.Оценка основных средств 9
Глава 2. Поступление и выбытие основных средств 12
2.1. Учет поступления и наличия объектов основных средств 12
2.2.Учет амортизации основных средств 20
2.3 Выбытие основных средств 23
Заключение 27
Список использованной литературы

Скачать полностью (55.39 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Практическая часть.doc

— 326.00 Кб (Скачать документ)
 

Решение:

1.

Актив руб. Пассив руб.
01 основные  средства ОС 1

                                      ОС 2

 60 000,00

20 000,00

 80 уставный капитал 45 000,00
51 расчетный  счет организации 25 000,00 99 нераспределенная прибыль прошлых лет 50 000,00
75 Расчеты  с учредителями по вкладу в  уставный капитал 5 000,00 60 Расчеты с  поставщиками и подрядчиками 15 000,00
62 расчеты  с покупателями и заказчиками 5 000,00    
    02 амортизация  основных средств 5 000,00
Баланс 115 000,00 Баланс 115 000,00
 
  1. Расчеты по начислению з/пл и удержаниям из неё, расчеты по ЕСН и отчисления на профзаболевания и травматизм
 

Заработная  плата администрации:

Директора - 7 000,00 руб.;

Главного  бухгалтера (1 ребенок) - 6 000,00 руб.;

Завхоза (2 ребенка) - 3 000,00 руб.;

Уборщицы - 1 500,00 руб. ежемесячно

Итого: 17 500,00 руб. 

Дт26 Общехозяйственные расходы Кт70 Расчеты с персоналом по оплате труда

17 500,00 руб.

ЕСН и травматизм:

ЕСН 17 500,00х26%=4 550,00

Травматизм 17 500,00х4,7%=822,50

Итого: 5 372,50 руб. 

Начисление  НДФЛ:

Директор  – (7 000,00-400,00)х13%=858,00

Бухгалтер – (6 000,00-400,00-1 000,00)х13%=598,00

Завхоз  – (3 000,00-400,00-1 000,00х2)х13%=78,00

Уборщица  – (1 500,00-400,00)х13%=143,00

Итого: 1 677,00 руб. 

Заработная  плата по изделиям: 

а) на изделие «ФЛОК» 

Заработная  плата:

30х100,00х10=30 000,00, где

30 - кол-во  единиц изделия «ФЛОК»

100,00 –  зарплата на одну операцию  комплекта «ФЛОК»

10 –  кол-во операций 

ЕСН и травматизм:

ЕСН 30 000,00х26%=7 800,00

Травматизм 30 000,00х4,7%=1 410,00

Итого: 9 210,00 руб. 

б) на изделие «ГОБЕЛЕН»

20х80,00х8=12 800,00, где

20 –  кол-во единиц изделия «ГОБЕЛЕН»

80,00 –  зарплата на одну операцию  комплекта «ГОБЕЛЕН»

8 –  кол-во операций 

ЕСН и травматизм:

ЕСН 12 800,00х26%=3 328,00

Травматизм 12 800,00х4,7%=601,60

Итого: 3 929,60 руб. 

  1. Расчеты по поступлению и списанию материалов в производство методом ФИФО
 

Поступление материалов: 

Дт10 материалы Кт60 расчеты с поставщиками и подрядчиками 

Поставщик №1  - «ФЛОК» - 70 000,00 руб.

                             «ГОБЕЛЕН» - 22 600,00 руб. 

Поставщик №2 – Крепеж – 20 000,00 руб. 

Поставщик №3 – Поролон – 27 000 руб. 

Поставщик №4 Пиломатериалы – 60 000 руб. 
 
 
 
 
 

Отпуск  материалов на производство: 

№п/п Содержание  операции Кол-во материалов Стоимость

прод-ции, руб.

 Сумма, руб.
1. Поступило:

ФЛОК 

1 партия

2 партия

3 партия

ГОБЕЛЕН

1 партия

2партия

Крепеж

Поролон

Пиломатериалы

  
 
100

200

150 

100

120

100

90

100

  
 
150,00

155,00

160,00 

100,00

105,00

200,00

300,00

600,00

  
 
15 000,00

31 000,00

24 000,00 

10 000,00

12 600,00

20 000,00

27 000,00

60 000,00

2. Всего материалов:

ФЛОК

ГОБЕЛЕН

Крепеж

Поролон

Пиломатериалы

  
450

220

100

90

100

    
70 000,00

22 600,00

20 000,00

27 000,00

60 000,00

3. Отпущено:

ФЛОК

  ГОБЕЛЕН

Крепеж

Поролон

Пиломатериалы

  
300

200

50

50

50

    
Хф

Хг

Хк

Хп

Хпил.

4. Остаток :

ФЛОК

ГОБЕЛЕН

Крепеж

Поролон

Пиломатериалы

  
150

20

50

40

50

    
Уф

Уг

Ук

Уп

Упил.

 

Способ  ФИФО: 

Хф = (100х150,00) + (200х155,00) = 15 000,00 + +31 000,00 = 46 000,00 руб.

Уф = 70 000,00 - 46 000,00 = 24 000,00 руб. 

Хг = (100х100,00) + (100х105,00) = 10 000,00 + 10 500,00 = 20 500,00 руб.

Уг = 22 600,00 – 20 500,00 = 2 100,00 руб. 

Хк(флок) = 30х200,00 = 6 000,00 руб.

Хк (гобелен) = 20х200,00 = 4 000,00 руб.

Ук = 20 000,00 – 10 000,00 = 10 000,00 руб. 

Хп (флок) = 30х300,00 = 9 000,00 руб.

Хп (гобелен) = 20х300,00 = 6 000,00 руб.

Уп = 27 000,00 – 15 000,00 = 12 000,00 руб. 

Хпил. (флок) = 30х600,00 = 18 000,00 руб.

Хпил. (гобелен) = 20х600,00 = 12 000,00 руб.

Упил. = 60 000,00 – 30 000,00 = 30 000,00 руб. 

Отпущено  материалов на производство:

а) На изделие  флок – 46 000,00 + 6 000,00 + 9 000,00 + 18 000,00 = 79 000,00 руб.

Дт20.1 Основное производство Кт10 Материалы

79 000,00 руб.

б) На изделие  гобелен – 20 500,00 + 4 000,00+6 000,00 + 12 000,00 = 42 500,00 руб.

Дт20.2 Основное производство Кт10 Материалы

42 500,00 руб.

  1. Расчеты по начислению амортизации линейным способом
 

ОС  производственного  назначения: 

К = 1/n х 100%, где n – срок полезного использования в месяцах 

К = 1/72 х 100% ≈ 0,014

Ам = 60 000,00 х 0,014 = 840,0 руб. в месяц

Дт25 Общепроизводственные расходы Кт02 Амортизация основных средств

840,00 руб. 

ОС  общехозяйственного назначения: 

К = 1/120 х 100% ≈ 0,008

Ам = 20 000,00 х 0,008 = 160,00 руб. в месяц

Дт26 Общехозяйственные  расходы Кт 02 Амортизация  основных средств

160,00 руб. 

  1. Расчеты по формированию себестоимости и остатков незавершенного производства. Расчет полной себестоимости
 

Формирование  общехозяйственных расходов 

Дт26 Общехозяйственные  расходы КТ70 Расчеты  с персоналом по оплате

17 500,00 руб.

Дт26 Общехозяйственные  расходы Кт 69 Расчеты  по социальному страхованию

5 372,50 руб.

Дт 26 Общехозяйственные  расходы Кт 02 Амортизация основных средств

167,00 руб.

Дт 26 Общехозяйственные  расходы Кт 60 Расчеты  с поставщиками и  подрядчиками

10 000 руб.

Дт26 Общехозяйственные расходы Кт 71 Расчеты с подотчетными лицами

100,00 руб.

Дт26 Общехозяйственные расходы Кт 10 Материалы

500,00 руб.

Распределение общепроизводственных расходов: 

ОПР =20 833,00 – (амортизация производственного участка (833,00 руб.) + аренда производственной площади (20 000,00 руб))

Распределение ОПР:

Пропорционально кол-ву изделий

На ФЛОК=20 833х30/(30+20)=12 500,00 руб.

На ГОБЕЛЕН= 20 833х20/(30+20)=8 333,00 руб. 

Расчет 6 Продажа 

7 800х20=156 000

7 800х5= 39 000 

Расчет 7 себестоимости реализованных  изделий 

132 494/30х25=110 412  
 
 

 

№ Содержание  операции Сумма Дт Кт
1 Поступили материалы  от поставщика №1

а) флок

б) гобелен

 92 600,00

70 000,00

22 600,00

 10 60
  НДС 16 668,00 19 60
2 Поступили материалы  от поставщика №2 20 000,00 10 60
  НДС 3 600,00 19 60
3 Поступили материалы  от поставщика №3 2 700,00 10 60
  НДС 486,00 19 60
4 Поступили материалы  от поставщика №4 60 000,00 10 60
  НДС 10 800,00 19 60
  Формирование  ОХР      
5 Начислена зарплата администрации 17 500,00 26 70
6 ЕСН и травматизм 5 372,50 26 69
7 Начислена амортизация 167,00 26 02
8 Учтена арендная плата за офис 10 000,00 26 60
  НДС 1 800,00 19 60
9 Поступило в  кассу с расчетного счета 1 200,00 50 51
10 Выдано под  отчет завхозу 1 000,00 71 50
11 Утвержден авансовый  отчет:

Оприходованы  канцтовары

Списана стоимость бланков

Отпущены  канцтовары

  
800,00

100,00

500,00

  
10

26

26

  
71

71

10

  Формирование  ОПР      
12 Учтена арендная плата за производственные площади 18 644,00 25 60
  НДС 3 356,00 19 60
13 Начислена амортизация 833,00 25 02
  Формирование  себестоимости изделий      
14 а) отпущены материалы на изделие ФЛОК 79 000,00 201 10
  б) начислена  з/пл рабочим изделие ФЛОК 30 000,00 201 70
  в) начислен ЕСН  изделие ФЛОК 9 210,00 201 69
  г) списаны ОПР  на ФЛОК пропорционально количеству изделий 12 500,00 201 25
  д) подписан акт, изделия сданы на склад 130 710,00 43 201
15 а) отпущены материалы  на изделие ГОБЕЛЕН 42 500,00 202 10
  б) начислена  з/пл рабочим изделие ГОБЕЛЕН 12 800,00 202 70
  в) начислен ЕСН  изделие ГОБЕЛЕН 3 456,00 202 69
  г) списаны ОПР  на ГОБЕЛЕН пропорционально количеству изделий 8 333,00 202 25
16  Отпущено 20 изделий ФЛОК покупателю №1 156 000,00 62 90
  Выделен НДС (156 000х18/118) 23 868,00 90 68
17 Отпущено 5 изделий  ФЛОК покупателю №5 39 000,00 62 90
  Выделен НДС (39 000х18/118) 5 949,00 90 68
18 Списана себестоимость реализованных изделий 110 412,00 90 43
19 Списаны ОХР 32 992,00 90 26
20 Определен результат  от реализации ФЛОК 21 778,00 90 99
21 Получен аванс  от покупателя №1 60 000,00 51 62
22 Получен кредит в банке 180 000,00 51 66
23 Поступило оборудование 152 542,00 08 60
  НДС 27 458,00 19 60
24 Начислены проценты за месяц

(180 000х18%/12)

 2 700,00 08 66
25 Продано ОС 1 10 169,00 62 91
  Выделен НДС 1 831,00 91 68
  Списана первоначальная стоимость 15 000,00 91 01
  Списана начисленная  амортизация 3 000,00 02 91
  Определен результат 3 662,00 99 91
26 Списан РКО 400,00 91 51
27 Получены пени от покупателя №3 1 500,00 51 91
         
         
         
         
         
         
         
         
         

Информация о работе Учёт поступления и выбытия основных средств