Учёт основных средств предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Мая 2013 в 19:35, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы – изучение учете поступления, перемещения и выбытия основных средств. Для ее достижения необходимо решить следующие задачи:
- определить понятие и классификацию основных средств;
- изучить поступление, перемещение и выбытие основных средств в бухучете;

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………...
1. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ………………………………………………………......
1.1. Понятие основных средств…………...………………..
1.2. Группировка основных средств...……………………..
2. ПОСТУПЛЕНИЕ, ПЕРЕМЕЩЕНИЕ И ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………..
2.1. Поступление объектов основных средств……………
2.2 Амортизация объектов основных средств ……………
2.3. Аренда объектов основных средств…………………..
2.4. Содержание и восстановление основных средств…...
2.5. Выбытие основных средств…………………………...
3. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………..
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………
ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………….

Скачать полностью (114.93 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая по бухучету.doc

— 850.00 Кб (Скачать документ)

Если в отчетном периоде организация производила восстановление объектов основных средств посредством капитального ремонта, модернизации и реконструкции и по итогам такого рода работ улучшились (повысилась мощность, качество работы и т.п.) первоначально принятые нормативные показатели функционирования, может быть пересмотрен срок полезного использования по таким объектам.

В целях исчисления налога на прибыль после реконструкции, модернизации или технического перевооружения увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта не произошло увеличения срока его полезного использования, то налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования (п.1 ст.258 НК РФ).

2.5. Выбытие основных средств

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие объектов имеет место в следующих случаях:

- при продаже,

- безвозмездной передаче,

- списании в случае морального и физического износа,

- ликвидации при авариях, стихийных бедствиях или чрезвычайных ситуациях,

- передаче вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд;

- передаче по договорам мены, дарения;

- передаче дочернему (зависимому) обществу от головной организации;

- недостаче и порче, выявленных при инвентаризации активов и обязательств;

- частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и др.¹¹

Выбытие объекта оформляется документами унифицированной формы в зависимости от причины выбытия объекта.

Остаточная стоимость основных средств списывается со счета «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств») на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в качестве операционных расходов. Доходы от продажи считаются операционными доходами.

Как уже было отмечено, сумму дооценки актива при выбытии нужно перенести из добавочного капитала в нераспределенную прибыль организации.

В целях исчисления налога на прибыль расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), уменьшают прибыль организации (пп.8 п.1 ст.265 НК РФ).

Предметы, полученные от разборки основных средств, приходуются по рыночной стоимости с зачислением на финансовый результат (операционные доходы).

При реализации основных средств сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку. Для целей бухгалтерского учета полученный убыток учитывается полностью в составе операционных расходов согласно пункту 31 ПБУ 6/01. Для налогового учета убыток, полученный от реализации основных средств, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации в соответствии с пунктом 3 статьи 268 НК РФ.

Если основное средство было передано безвозмездно, полученный убыток (в сумме несамортизированной части стоимости или затрат по передаче объекта, НДС) учитывается в составе операционных расходов на основании пункта 11 ПБУ 10/99. В налоговом учете стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.16 ст.270 НК РФ).

Методическими указаниями по ОС разъяснено, что задолженность по вкладу в уставный (складочный) капитал, паевой фонд отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 58 в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (например, 76) на величину остаточной стоимости объекта ОС, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд. А в случае полного погашения стоимости такого объекта - в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты.

Выбытие объекта ОС, передаваемого в счет вклада в уставный (складочный) капитал, паевой фонд в размере его остаточной стоимости, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 76 и кредиту счета 01.

Это положение подтверждается и пунктом 13 ПБУ 20/03. Товарищ, внесший активы в качестве вклада по договору о совместной деятельности, отражает их в составе финансовых вложений по стоимости, по которой они отражены в его бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу, то есть по остаточной стоимости.

Практическая часть

2. Бухгалтерский учет операций с основными средствами

2.1. Сведения о предприятии

Общество с ограниченной ответственностью «Север» имеет два основных цеха: №1 – механический и №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатываются два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет ремонт оборудования механического цеха (заках № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Вид деятельности производство

ИНН / КПП 709047517

ОКДП 660000

Юридический адрес 183038, г. Мурманск, ул. Шмидта, д.108

Среднесписочная численность работников в 2003 г. – 205 чел.

ЕСН и НП НС – 37,4%¹²

Выписка из приказа об учетной политике ОАО «СЕВЕР» на 2003г. (для целей бухгалтерского учета)

Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей. Текущий учет материалов на счете 10 «Материалов» ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется линейным способом. Учет амортизации ведется соответственно на счетах 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов».
Малоценные основные средства стоимостью до 10 000 руб. за единицу списываются на затраты без начисления амортизации.
Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.
Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы.
Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на продажу продукции.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предоставляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»¹³.

Оборотная ведомость за период с 01.01.03 по 30.11.04

Счет	Наименование счета	Остаток на 01.12.04 01.01.2004		Оборот по дебету дебету	Оборот по кредиту кредиту	Остаток на 01.01.2005
Счет	Наименование счета	Дебет	Кредит	Оборот по дебету дебету	Оборот по кредиту кредиту	Дебет	Кредит
01	Основные средства	3 038 620 030030030		975 000	276 970	3 736 650
02	Амортизация основных средств	-	2 030 070	275 000	450 700	-	2 205 770
04	Нематериальные активы	85 000	-	60 000	275	144 725	-
05	Амортизация нематериальных активов	-	10 000	-	9 400	-	19 400
07	Оборудование к установке	-	-	-	-	-	-
08	Вложения во внеоборотные активы:	-	-	1 035 000	1 035 000	-	-
08-3	Строительство объектов основных средств	-	-	701 000	701 000	-	-
08-4	Приобретение объектов основных средств	-	-	274 000	274 000	-	-
08-5	Приобретение нематериальных активов	-	-	60 000	60 000	-	-
10	Материалы	832 500	-	2 100 070	1 535 070	1 397 500	-
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей	-	-	2 150 170	2 150 170	-	-
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	110 000	-	121 000	160 000	71 000	-
19	НДС по приобретенным ценностям	138 680	-	669 234	568 000	239 914	-
19-1	НДС при приобретении основных средств	-	-	191 000	191 000	-	-
19-2	НДС при приобретении нематериальных активов	-	-	12 000	12 000	-	-
19-3	НДС при приобретении МПЗ	138 680	-	430 034	365 000	203 714	-
19-4	НДС по транспортным расходам	-	-	36 200	-	36 200	-
20	Основное производство – в том числе изделие А	75 720 75 720	-	6 102 837	6145 467	33 090 33 090	-
23	Вспомогательные производства	-	-	390 000	390 000	-	-
25	Общепроизводственные расходы	-	-	1 960 728	1 960 728	-	-
26	Общехозяйственные расходы	-	-	503 927	503 927	-	-
28	Брак в производстве	-	-	26 150	26 150	-	-
40	Выпуск продукции (работ, услуг)	-	-	6 119 317	6 119 317	-	-
43	Готовая продукция	150 700	-	6 674 000	6 625 900	198 800	-
44	Расходы на продажу	-	-	181 400	181 400	-	-
44-1	Коммерческие расходы	-	-	181 400	181 400	-	-
50	Касса	5 150	-	3 474 464	3 472 314	7 300	-
51	Расчетные счета	660 300	-	10 774 590	10 962 500	472 390	-
58	Финансовые вложения	-	-	140 000	-	140 000	-
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	452 900	4 750 463	5 140 667	-	843 104
60-1	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	-	452 900	3 408 000	3 798 204	-	843 104
60-2	Расчеты по авансам выданным	-	-	1 342 463	1 342 463	-	-
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	277 000	-	11 974 677	12 160 407	327 970	236 700
62-1	Расчеты с покупателями и заказчиками	277 000	-	9 150 800	9 099 830	327 970	-
62-2	Расчеты по авансам полученным	-	-	2 823 877	3 060 577	-	236 700
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	-	370 000	980 340	1 290 210	-	679 870
68	Расчеты по налогам и сборам	-	79 800	2 194 562	2 277 048	-	162 286
68-1	Налог на прибыль	-	28 609	208 264	203 655	-	24 000
68-2	НДС	-	20 105	1 464 190	1 554 485	-	110 400
68-3	НДФЛ	-	31 086	477 342	474 142	-	27 886
68-5	Налог на рекламу	-		44 766	44 766	-
69	Расчеты по соц. страхованию	-	44 200	1 146 724	1 154 224	-	51 700
69-1-1	Страховые в Фонд социального страхования	-	4 720	122 644	123 447	-	5 523
69-1-2	Страховые платежи от несчастных случаев	-	2 130	55 190	55 551	-	2 491
69-2	ЕСН, подлежащий к уплате в бюджет	-	-	-	19 352	-	19 352
69-2-1	Взносы по страховой части пенсии	-	-	-	15 204	-	15 204
69-2-2	Взносы по накопительной части пенсии	-	-	-	4 148	-	4 148
69-3-1	Страховые в ФОМС	-	-	-	280	-	280
69-3-2	Страховые в ТОМС	-	-	-	4 702	-	4 702
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	-	169 900	3 606 525	3 650 100	-	213 475
71	Расчеты с подотчетными лицами	6 200	-	131 600	133 500	4 300	-
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	-	-	128 000	-	128 000	-
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	30 000	17 800	458 044	468 970	30 000	28 726
76-1	Расчеты с разными дебиторами	30 000	-	181 060	181 060	30 000	-
76-2	Расчеты с разными кредиторами	-	17 800	276 984	287 910	-	28 726
80	Уставный капитал	-	524 800	-	-	-	524 800
82	Резервный капитал	-	92 700	-	-	-	92 700
83	Добавочный капитал	-	925 524	-	-	-	925 524
84	Нераспределенная прибыль	-	692 176	250 000	-	-	442 176
84-1	Прибыль, подлежащая распределению	-	250 000	250 000	-	-	-
84-2	Нераспределенная прибыль в обращении	-	-	-	-	-	-
84-3	Нераспределенная прибыль в использовании	-	442 176	-	-	-	442 176
90	Продажи	-	-	9 150 800	9 150 800	-	-
90-1	Выручка	-	-	-	9 150 800	-	9 150 800
90-2	Себестоимость продаж	-	-	6 071 217	-	6 071 217	-
90-3	НДС	-	-	1 525 133	-	1 525 133	-
90-6	Общехозяйственные расходы	-	-	503 927	-	503 927	-
90-7	Расходы на продажу	-	-	181 400	-	181 400	-
90-9	Прибыль/убыток от продаж	-	-	869 123	-	869 123	-
91	Прочие доходы и расходы	-	-	427 220	427 220	-	-
91-1	Прочие доходы	-	-	-	250 760	-	250 760
91-2	Прочие расходы	-	-	427 220	-	427 220	-
91-9	Сальдо прочих доходов и расходов	-	-	-	176 460	-	176 460
97	Расходы будущих периодов	-	-	3 600	-	3 600	-
98	Доходы будущих периодов	-	-	-	20 000	-	20 000
99	Прибыли и убытки	-	-	380 115	869 123	-	489 008
	ИТОГО	5 409 870	5 409 870	79315557	79 315 557	6 935 239	6 935 239

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Север» за декабрь 2003

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов

Сумма

1. Учет внеоборотных активов

Счет, накладная, счет-фактура № 31 от 15.12.03

Приобретено производственное оборудование:

1.1. Отпускная цена с учетом доставки

1.2. Сумма НДС 18%

Итого:

08-4

19-1

60-1

39 500

7 110

46 610

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17

Принято в эксплуатацию производственное оборудование

01-1

08-4

39 500

Акт на списание основных средств № 10

В связи с невозможностью дальнейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100% износа:

3.1. Амортизация на дату выбытия

3.2. Расходы по демонтажу оборудования:

3.2.1. Начислена заработная плата

3.2.2. Начислены страховые взносы:

– в ФСС – 2,9%

- на накопительную часть пенсии – 16%

- на страховую часть пенсии – 6%

- в ФОМС федеральный бюджет – 5,1%

- СП НС – 3%

3.2.3. Оприходованы на склад прочие материалы

91-2

10-6

01-2

69-1-1

69-2-1

69-2-2

69-3-1

69-1-2

91-1

59 500

1 100

31,9

176

56,1

1 200

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств №11

Продано МП «Ритм» производственное оборудование, приобретенное в июле отчетного года (с/ф №17 от 04.12.03г.):

4.1. Стоимость продажи

4.2. В том числе сумма НДС 18%

4.3. Сумма начисленной амортизации

4.4. Остаточная стоимость

91-2

91-1

68-2

120 500

18 381

1 700

100 419

Акт приемки-передачи НМА, договор купли-продажи №9, с/ф 118 от 14.12.03г.

Продано ООО «Инкорп» исключительное право патентообладателя на изобретение:

5.1. Стоимость продажи

5.2. В том числе сумма НДС 18%

5.3. Сумма начисленной амортизации

5.5. Остаточная стоимость

76-1

91-2

91-1

68-2

121 000

18 458

14 450

88 092

Счет поставщика, с/ф № 9 от 14.12.03г.

Приобретен у МП «Альфа» сканер Epson:

- фактическая цена приобретения

- сумма НДС 18%

Итого:

08-4

19-1

60-1

2 300

414

2 714

Акт (накладная) приемки-передачи основных средств № 17

Принято к учету в состав основных средств сканер Epson

01-1

08-4

2 300

2. Учет производственных запасов

Счет-фактура, счета поставщика, накладные

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

Счет № 135 от 19.12.03 ОАО «Электромоторный завод»:

8.1. Покупная стоимость

8.2. Сумма НДС 18%

Счет № 96 от 16.12.03 ОАО «Техника»:

8.3. Покупная стоимость

8.4. Сумма НДС 18%

Итого:

19-3

60-1

22 000

3 960

37 000

6 660

69 620

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) ОАО «Электромоторный завод»

б) ОАО «Техника»

Итого:

10-1

20 100

35 900

56 000

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

3 000

Расчет бухгалтерии

В конце года образован резерв под снижение стоимости материальных ценностей, потерявших свои потребительские качества

91-2

7 000

3.Учет затрат на производство

Лимитно-заборные карты, требования-накладные Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы по учетным ценам:

а) цеху № 1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого:

20-1

20-2

20-1

20-2

23-1

23-2

25-1

25-2

25-3

169 000

148 500

179 500

153 900

15 310

13 980

12 450

12 780

12 000

12 600

730 020

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным:

а) цеху № 1 для производства

изделий А

изделий Б

б) цеху № 2 для производства

изделий А

изделий Б

в) ремонтному цеху для выполнения

заказа № 301

заказа № 302

г) на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха № 2

ремонтного цеха

д) заводоуправлению

Итого

20-1

20-2

20-1

20-2

23-1

23-2

25-1

25-2

25-3

8 450

7 425

8 975

7 695

766

699

622

639

600

630

36 501

Требования – накладная

Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности:

- в цех № 1

- в цех №2

- в ремонтный цех

Итого:

25-1

25-2

25-3

10-9

6 700

5 400

5 200

17 300

Расчет бухгалтерии

Списана стоимость сканера Epson

01-1

2 300

Разработочная таблица № 6 «Расчет амортизации основных средств»

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

-цеха № 1

-цеха № 2

-ремонтного цеха

Итого:

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

-цеха № 1

-цеха № 2

-ремонтного цеха

Итого

в) зданий и инвентаря заводоуправления

20-1

20-2

<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044

Информация о работе Учёт основных средств предприятия