Учёт кредитов и займов

Министерство по образованию  и науки РФ

Национальный Исследовательский  Иркутский Государственный

Технический Университет

Кафедра «Бухгалтерского учёта  и анализа»

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа

На тему: «Учёт кредитов и займов»

 

 

 

 

                                                                  

 

 

Выполнила: ст. гр. ФКу-10-2

Лопсан Ч.Д. 

                                                         Проверила: Таюрская О.В.

 

 

 

 

 

Иркутск 2011 г.

Содержание:

 

Введение………………………………………………………………………………3

Глава I. Теоретическое обоснование по учету займов и кредитов………….5      

1.1. Сущность и значение кредита и займа……………………………………..5

1.2. Нормативное регулирование кредита и займа…………………………….9                           

1.3. Проблемы учёта кредита и  займа…………………………………………….13

Глава II. Учет и анализ на примере ОАО «Венера»…………………………….17

2.1. Характеристика организации………………………………………………….17

2.2. Учёт и анализ ОАО «Венера»…………………………………………………18

2.3. Проблемы учета и пути их решения в ОАО «Венера»…...............................21

Заключение………………………………………………………………………….24                                                                                

Список литературы……………………………………………………………....25

Приложения……………………………………………………………………….26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В связи с экономическим ростом в России в последние годы предприятиям требуются дополнительные финансовые ресурсы для развития основных, пополнения оборотных средств и реализации новых планов и проектов. Исследования рынка инвестиций показывает, что основными источниками указанных средств, на данном этапе экономического развития России, являются заемные средства. Вместе с тем продолжается отток капиталов за границу, что сказывается на стоимости кредитных и заемных средств. Поэтому в настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее время  кредиты банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты  помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может  получить заем в наиболее удобной для себя форме – непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности  учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что кредиты и займы играют значительную роль в хозяйственной деятельности предприятия.

Объект исследования курсовой работы – кредиты и займы.

Предмет исследования – ОАО «Венера».

Целью данной курсовой работы является анализ учета кредитов и займов в современных условиях.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретическое обоснование по учету займов и кредитов.

1.1.Сущность и значение кредита и займа.

В современных условиях хозяйствования развитие и расширение деятельности организации невозможно без периодического привлечения  займов, кредитов и заемных обязательств. Основным документом, регламентирующим порядок учета заемных средств, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденное Приказом Минфина России от 02.08.2001 г. № 60н (далее — ПБУ 15/01). Положением устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). ПБУ 15/01 не применяется к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа.

Договор займа — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в  собственность или оперативное  управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой процентов или без уплаты таковых. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГK РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику. Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГK РФ.

Договор займа заключается  в письменном виде независимо от суммы  договора. Несоблюдение письменной формы  договора займа не может служить основанием для признания его недействительным; при возникновении споров стороны могут сослаться на представленную расписку заемщика или иной документ, удостоверяющий факт существования договора или его условий (ст. 808 ГK РФ).

Если договор займа заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели (целевой заем), заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля за целевым использованием суммы займа. В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о целевом использовании суммы займа, заимодавец вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором (ст. 814 ГK РФ).

В предусмотренных законом  и иными правовыми актами случаях организация может привлекать заемные средства путем выпуска и продажи облигаций, выдачи векселей (заемных обязательств).

Облигация — это долговое обязательство, в соответствии с которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента (ст. 816 ГК РФ). Изменение плавающего процента происходит по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фиксированным доходом.

Доход по облигациям может  быть получен в виде дисконта (разницы  между суммой, указанной в облигации, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов) или  купона (части облигационного сертификата, которая при отделении от сертификата дает владельцу право на получение процента). Процент устанавливается в момент эмиссии облигации.

Расходы, связанные с  выпуском и распространением облигаций, учитываются по дебету счёта 91 «Прочие  доходы и расходы» с кредита соответствующих расчётных, денежных или материальных счётов. Эмиссионный доход, полученный при реализации облигаций, отражается по кредиту счёта «Доходы будущих периодов», а затем равномерно в течение срока обращения облигаций относится на кредит счёта 91 «Прочие доходы и расходы».Если облигации размещались по  цене ниже номинальной стоимости, то разница равномерно до начисляется в дебет счёта 91.

Вексель — это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного из обязательных реквизитов влечет нереальность векселя. Лицо, выдавшее вексель, называется векселедателем, лицо, принявшее вексель, — векселедержателем. В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица. В этом случае задолженность перед заимодавцем не списывается со счётов 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам», а учитывается обосновано в аналитическом счёте.

Кредит (ссуда, долг) — это система экономических отношений между различными юридическими и физическими лицами, возникающих при передаче в долг денег во временное пользование на условиях возвратности, платности и срочности.

Кредитно-расчетные отношения  организации с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Организация  имеет возможность получать кредиты, если она является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс и собственные оборотные средства. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законодательством и регулируется кредитным договором.

Отметим различия между  кредитами и займами:

1. Предметом кредитного договора могут быть только деньги, договора займа — деньги и вещи.

2. Кредитный договор  должен быть составлен только  в письменной форме, договор  займа с физическими лицами  в сумме до 10 минимальных размеров  оплаты труда может заключаться  в устной форме.

3. В роли кредитора  по кредитному договору может  выступать только банк или  иная кредитная организация, имеющая  соответствующую лицензию Центробанка  России на совершение такого  рода операций; сторонами договора  займа могут быть любые юридические  и физические лица.

4. Основными факторами  при определении процентной ставки  по кредитам являются: ставка  рефинансирования Центробанка России, по которой предоставляются кредиты  коммерческим банкам и прочим  кредитным учреждениям, и размер  банковской надбавки (маржи) в зависимости от спроса на денежные ресурсы. По договору имущественного и денежного займа проценты могут не начисляться, если это предусмотрено в договоре. Процентная ставка при условии начисления процентов по займам устанавливается по договоренности сторон, как правило, с учетом местонахождения заемщика и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Проценты за пользование заемными средствами могут выплачиваться в денежной и натуральной форме.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления существуют различные виды займов и кредитов. По сроку предоставления выделяют краткосрочную и долгосрочную задолженность. Краткосрочной считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, долгосрочной — свыше 12 месяцев.

Задолженность может  быть срочной и (или) просроченной. Срочной  считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения  по которым не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном  порядке. К просроченной относится задолженность с истекшим сроком погашения.

Для учета займов и  кредитов предусмотрены пассивные  счета 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счет 66 предназначен для обобщения  информации о состоянии различных краткосрочных (на срок не более одного года) займов, кредитов и заемных обязательств в российской и иностранной валютах, полученных организацией на территории страны и за рубежом. Счет 67 используется для обобщения информации о состоянии различных долгосрочных (на срок более одного года) займов, кредитов и заемных обязательств. К счетам 66 и 67 следует ввести субсчета:

66-1 «Расчеты по краткосрочным  займам»;

66-2 «Расчеты по краткосрочным  кредитам»;

67-1 «Расчеты по долгосрочным  займам»;

67-2 «Расчеты по долгосрочным  кредитам».

По кредиту счетов 66 и 67 отражается получение займов, кредитов и заемных обязательств, а по дебету — их погашение. Кредитовое сальдо этих счетов показывает сумму  полученных и непогашенных займов, кредитов и заемных обязательств на начало и конец отчетного периода.

Согласно п. 4 ПБУ 15/01 организация-заемщик  принимает к бухгалтерскому учету  задолженность по основной сумме  долга в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и (или) кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

При получении суммы займов и кредитов производятся следующие бухгалтерские записи:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 10 «Материалы» (в  случае предоставления займа в натуральной  форме) Кредит 66, 67} получение денег в кассу, зачисление займов и кредитов на расчетные, валютные счета и на открытие аккредитива;