Учёт денежных средств

но формируется машинограмма  “ Отчет кассира “ . Обе названные  машиног-

раммы должны составляться к началу следующего рабочего дня , иметь оди-

наковое содержание и  включать все реквизиты, предусмотренные  формой

кассовой книги.

     Нумерация  листов кассовой книги в этих  машинограммах осуществляется

автоматически в порядке  возрастания с начала года.

     В машинограмме  “ Вкладной лист кассовой книги  “ за каждый месяц долж-

но автоматически печататься общее количество листов кассовой книги, а за

календарный год –  общее количество листов кассовой книги  за год.

     Кассир  после получения машинограмм “ Вкладной лист кассовой книги” и

“ Отчет кассира “  обязан проверить правильность составления  указанных доку-

ментов подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расход-

ными кассовыми документами  в бухгалтерию под расписку во вкладном листе

кассовой книги.

     В целях  обеспечения сохранности и удобства  использования машинограммы

“ Вкладной лист кассовой книги “ в течение года хранятся кассиром отдельно

за каждый месяц. По окончании  календарного года  ( или по мере необходимос-

ти ) машинораммы  “  Вкладной лист кассовой книги “брошюруют  в хроноло-

гическом порядке. Общее  количество листов за год заверяют  подписями руко-

водителя  и главного бухгалтера организации и книгу опечатывают. На ОАО ”Нижнеомском маслозаводе” учёт ведётся вручную, с помощью простых вычислительных машин.

     Контроль  за правильным   ведением кассовой  книги возлагается на главно-

го бухгалтера организации.

     Руководители  организации обязаны оборудовать  кассу и обеспечить сохран-

ность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка

и сдаче в банк. В  тех случаях, когда по вине руководителей  организации не

были созданы необходимые  условия, обеспечивающие сохранность  денежных

средств при их хранении и транспортировке, они несут  в установленном зако-

нодательством порядке  ответственность.

     Помещение   кассы должно быть изолировано,  а двери в кассу во время  со-

вершения операции – заперты  с внутренней стороны. Доступ в помещение

кассы лицам , не имеющим  отношение к ее работе, воспрещается.

     Кассы организаций  могут быть застрахованы в  соответствии с действующим

законодательством.

     Ключи от  металлических шкафов и печати  хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении  утраты ключа руководитель организации  сообщает о про-

исшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной  замене

замка металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и  других ценностей, не принадлежащих

данной организации, запрещается.

В организации должна регулярно проводиться инвентаризация наличных денег. Порядок и сроки  проведения инвентаризации определяет руководитель.

Однако есть случаи, когда  проведение инвентаризации обязательно. Так, в обязательном порядке инвентаризация проводится:

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
• при смене кассира;
• если были выявлены факты хищения наличных денег;
• если наличные деньги были частично или полностью уничтожены из-за стихийного бедствия, пожара, других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя.

В организации могут  также проводиться внезапные  ревизии кассы. Такая ревизия  возможна:

по инициативе руководителя организации;

по требованию налоговой  инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя. Если ревизию  проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

В состав комиссии, как  правило, включают представителей администрации предприятия, работников бухгалтерии и других специалистов (например, старших кассиров, специалистов по контрольно-кассовым машинам и т.д.).

     В случае  внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.), так же проводится ревизия кассы,  находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных  руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих  большое количество подразделений  или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Порядком для кассиров (13, с. 25-27).

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности  последнего может исполнять главный  бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

     В сроки,  установленные руководителем организации,  а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы прика-

зом руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет

акт. При обнаружении  ревизией недостачи или излишка  ценностей в кассе 

в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

     Ответственность  за соблюдение Порядка ведения  кассовых операций

возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров.

Лица , виновные в неоднократном  нарушении кассовой дисциплины, привле-

каются к ответственности  в соответствии с законодательством  Российской

Федерации. Порядок ведения  кассовых операций систематически проверяют

Банки (не реже одного раза в два года).(16, с. 19-20)

     В Приложении 1 к Порядку ведения кассовых  операций в Российской Фе

дерации 1993 г. изложены признаки и правила определения платежности  бан-

ковских билетов ( банкнот ) и монет Банка России ( признаки платежности, до-

пустимые повреждения  платежных банкнот, порядок обмена банкнот и монет,

порядок экспертизы денежных знаков, которыми должны руководствоваться

кассиры при осуществлении  кассовых операций с банковскими  билетами и мо-нетами Банка России (33, с. 24).

     Денежные  средства, хранящиеся в кассе,  учитывают на активном синтети-

ческом счете 50  “  Касса “. В дебет его записывают поступление денежных

средств в кассу, а  в кредит- выбытие денежных средств  из кассы.

К счету 50 «Касса» могут  быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы»  и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные  документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчёт о движении денежных документов. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет поступления и  выбытия денежных документов оформляют  приходными и расходными кассовыми  ордерами. Данные кассовых ордеров  кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. (6, с. 145-147)

Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере № 3 (приложение Ж). По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.

Учёт оформляется следующими типовыми проводками:

Д 50-3 К 60(50-1)

 оприходованы приобретённые  денежные документы

Д 50-3 К 91-1 

оприходованы излишки  денежных документов

Д 94 К 50-3

списана недостача денежных документов

Д 20, 26, 44 К 50-3

списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Д 91-2 К 50-3

выданы путёвки работникам организации

     В ОАО ”Нижнеомский маслозавод”  можно выделить такие наиболее важные моменты работы с кассовыми документами:

1. Все документы оформляются в день движения (прихода или расхода)

наличных.

2. Основные документы – приходный кассовый ордер, расходный кассовый

ордер, журналы регистрации, кассовая книга.

3. Лицу, вносящему наличные в кассу, на руки выдается квитанция от при-

ходного кассового ордера. Никакие другие кассовые документы  на руки не

выдаются.

4. Итог по кассовой книге подводится каждый день.
5. Копия листа кассовой книги являются отчетом кассира или лица, вы-

полняющего функции  кассира. К копии листа кассовой книги прикладывают-

ся документы, подтверждающие приход или оправдывающие расход налич-

ных.

6. Движение наличности необходимо анализировать, помня об официаль-

ных ограничениях по расчетам наличными.

Регистрами учета, в  которых отражают кассовые операции при журнально- ордерной форме учета, является Ж-О № 1 (приложение Г) по кредиту счета 50 “Касса” и ведомость № 1а по дебету счета 50 “Касса”. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

В ведомости № 1а накапливаются  в разрезе корреспондирующих  счетов дебетовые обороты по счету 50 “Касса”. Записи в ведомость делают на основании отчетов кассира с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Ж-О № 1 и ведомость  № 1а являются регистрами годичного  обращения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема последовательности записи:

                 

 

 

 

Эти документы единые (унифицированные) для всех предприятий независимо от формы собственности.

Журнал-Ордер №1 –  регистр синтетического учёта состоящий  из двух частей:

1. ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов.
2. журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.

Главная книга выполняет  две функции: