Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В условиях перехода России к рыночной экономике вопрос об издержках предприятия и минимизация их становится более актуальным. Рыночная экономика побуждает каждое предприятие наиболее эффективно использовать свои возможности для получения прибыли. В современных условиях предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, но прежде чем получить прибыль предприятие должно проанализировать все виды затрат для уменьшения их. Только в этом случае можно реально говорить о получении прибыли.

     Одной из важнейших задач управленческого  учета является калькулирование себестоимости продукции. А одним из основных показателей работы предприятия является себестоимость продукции.

     Исчисление  себестоимости единицы отдельных  видов продукции, работ или услуг  и всей товарной продукции называется калькуляцией. Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма  предприятия охваченного системой управленческого финансового учета.

     Именно  от его изучения и практического  применения зависит рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию.

     Анализ  затрат помогает определить эффективность  расходов, уточнить, установку цены, применять сведения о затратах на дальнейшую перспективу, также регулировать и контролировать расходы и спланировать реальный уровень прибыли.

     Цель данной контрольной работы – изучение практических аспектов планирования деятельности предприятия. 

         
 
 
 

     1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 

      ООО «Север» производит два продукта А и В.

      Продукт А производит цех 1, а продукт В – цех 2.

      Имеется следующая информация за 2011 год

      Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

      Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу  продуктов приведены  в таблице 1. 

Таблица 1- Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени

Нормативы	на продукт
	А	В
материал  Х (1,80 руб./ед.), ед.	7	7
материал  У (4,00 руб./ед.), ед.	3	8
труд производственных рабочих, (3,00 руб./ч), ч.	7	14

 

      Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год: 

Таблица 2 - Прогнозируемые продажи

Месяц	Продукт А, ед.	Продукт В, ед.
ноябрь	9 450	1 700
декабрь	9 010	1 750
январь	8 600	1 620
февраль	9 250	1 720
март	9 500	1 740
апрель	9 250	1 680
май	9 200	1 700
Цена  продукта, руб./ед.	110	150

     Порядок поступления денег за продажи  у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной  оплатой, 30 % поступают в первый месяц  после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.

     Основные  материалы, прямая заработная плата, общепроизводственные расходы оплачиваются в месяц их начисления. Коммерческие и административные расходы  оплачиваются в следующем месяце.

     Компания  взяла банковский кредит 9 января на сумму 120 000 руб., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20 000 руб. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2011 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.

     Расчет  налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.

     Политика  запасов следующая.

     Запасы  готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

     В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.  

Таблица 3 - Ежемесячные производственные накладные расходы

Показатель	Цех 1	Цех 2
Бюджетная ставка распределения накладных  расходов (на час труда производственных рабочих), руб.:
вспомогательные материалы	0,30	0,20
труд вспомогательных рабочих	0,30	0,30
энергия (переменная часть)	0,15	0,10
ремонт и техобслуживание (переменная часть)	0,05	0,10
Сметные постоянные накладные расходы, руб.:
амортизация	25 000	20 000
затраты на управление	25 000	20 000
энергия (постоянная часть)	10 000	500
ремонт и техобслуживание (постоянная часть)	11 400	799

 
 

Таблица 4 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы

Показатель	Сумма, руб.
Административные  расходы:
канцелярские  товары	10 000
прочие (заводоуправления)	2 000
заработная плата работников заводоуправления	35 400
работников	700
Коммерческие  расходы:	-
комиссионные	15 000
реклама	20 000
транспортные  расходы (отдела сбыта)	15 500
заработная  плата работников отдела сбыта	18 500
ИТОГО	116 400

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2 ОПЕРАЦИОННЫЙ  БЮЖДЕТ 

2.1 Бюджет  продаж 

Таблица 5 - Бюджет продаж за 1 квартал 2011 года ОАО "Север" В рублях
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Ожидаемый объем продаж в единицах продукции	10 220	10 970	11 240	32 430
в том числе:
продукт А	8 600	9 250	9 500	27 350
продукт В	1 620	1 720	1 740	5 080
Цена  продажи единицы продукции
продукт А	110	110	110	110
продукт В	150	150	150	150
Общая стоимость продаж	1 189 000	1 275 500	1 306 000	3 770 500
в том числе:
продукт А	946 000	1 017 500	1 045 000	3 008 500
продукт В	243 000	258 000	261 000	762 000

 

Таблица 6 - График ожидаемых поступлений  денежных средств  ОАО "Север" в 1 квартале 2011 год В рублях
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Ожидаемые поступление денежных средств от продажи	1 229 480	1 245 170	1 273 450	3 748 100
в том числе:
продукт А	978 230	990 770	1 016 950	2 985 950
продукт В	251 250	254 400	256 500	762 150

 

2.2 Бюджет  производства 

Таблица 7 - Бюджет производства  ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года
Показатель	Январь	Февраль	Март	Итого
Плановый  объем продаж, ед. всего,	10 220	10 970	11 240	32 430
в том числе:
продукт А	8 600	9 250	9 500	27 350
продукт В	1 620	1 720	1 740	5 080
Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед. всего,	2 194	2 248	2 186	6 628
в том числе:
продукт А	1 850	1 900	1 850	5 600
продукт В	344	348	336	1 028
Полный  объем производственных потребностей, ед. всего,	23 084	13 218	13 426	39 058
в том числе:
продукт А	10 450	11 150	11 350	32 950
продукт В	1 964	2 068	2 076	6 108
Минус: уровень запасов на начало периода, ед. всего,	2 044	2 194	2 248	6 486
в том числе:
продукт А	1 720	1 850	1 900	5 470
продукт В	324	344	348	1016
Количество  единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего,	21 040	11 024	11 178	32 572
в том числе:
продукт А	8 730	9 300	9 450	27 480
продукт В	1 640	1 724	1 728	5 092