Учет заемных средств

Особенность кредитной линии  как формы финансирования заключается  в том, что она не является безусловным  контрактом, обязательным для банка. Последний может аннулировать договор  до окончания срока, если, например, финансовое положение клиента существенно  ухудшится или не будут выполнены  другие условия контракта.

Ссуды на чрезвычайные нужды  выдаются банком для финансирования разового экстраординарного увеличения потребности клиента в оборотных  средствах, связанного с заключением  выгодной сделки, получением крупного заказа и другими чрезвычайными  обстоятельствами. Ссуда выдается на строго ограниченный срок. Кредит погашается единовременным взносом. Риск для банка  связан в этом случае с возможностью невыполнения заказа в срок или отказа заказчика из-за плохого качества работы, что приведет к непогашению  ссуды. Поэтому банк потребует дополнительного  обеспечения или гарантий.

Перманентные ссуды на пополнение оборотного капитала. Кредиты  такого рода выдаются на несколько  лет и имеют целью покрыть  длительный дефицит финансовых ресурсов заемщика. Погашение кредита производится в рассрочку, месячными, квартальными или полугодовыми взносами, причем шкала погашения разрабатывается  и утверждается в момент заключения кредитного договора. В отличие от приведенных выше видов кредита  здесь погашение ссуды производится не за счет продажи активов, а из прибыли, полученной от операций. Операция связана с большим риском для  банка, который потребует обеспечения  в виде личного имущества и  гарантии третьих лиц.

Срочные ссуды выдаются на срок более одного года в форме  единичного кредита или серии  последовательных займов и используются для приобретения машин, оборудования, ремонта зданий, рефинансирования домов  и т.д.

Ссуды под закладную применяются  для финансирования покупки или  строительства заводов, производственных зданий, приобретения земли.

Строительные ссуды выдаются на период строительного цикла (до 2-х  лет). Заемщик регулярно выплачивает  процент. Затем ссуда переоформляется  в закладную и начинается выплата  основного долга.

Лизинг. Эта форма финансирования имеет существенные особенности  и может рассматриваться как  альтернатива традиционному банковскому  кредитованию. Она применяется для  финансирования аренды дорогостоящего оборудования - морских и речных судов, спутников связи, самолетов, автомашин, компьютеров, копировальных  машин, а в отдельных случаях - недвижимости. Банки активно участвуют  в финансировании операций по аренде, через создаваемые для этого  лизинговые компании в системе банковских холдингов.

Таковы основные формы  кредитования деловых предприятий  в странах с развитой рыночной экономикой.

Что касается ссуд индивидуальным заемщикам, то они связаны главным  образом с приобретением недвижимости (квартир, жилых домов и т.д.), покупкой товаров длительного пользования, получением ссуд на неотложные нужды.

3. Порядок получения заемных средств

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

Банковские кредиты делятся  на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие  должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так  и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных  операций.

Кредит может быть получен  как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может  быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и  частями на различные счета.

Заключение кредитных  договоров происходит в несколько  этапов.

1. Формирование содержания  кредитного договора клиентом-заемщиком  (вид кредита, сумма, срок, обеспечение  и т.д.).

2. Рассмотрение банком  представленного клиентом проекта  кредитного договора и составление  заключения о возможности предоставления  кредита вообще и об условиях  его предоставления в частности  (при положительном решении вопроса).

На этом этапе банки  определяют:

а) кредитоспособность потенциальных  заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему  рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной  сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;

б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой  им сумме исходя из имеющихся в  наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения  межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.

3. Совместная корректировка  кредитного договора клиентом  и банком до достижения взаимоприемлемого  варианта и представления его  на рассмотрение юристов.

4. Подписание кредитного  договора обеими сторонами, т.е.  придание ему силы юридического  документа.

Для получения кредита  предприятие представляет в обслуживающий  его банк:

- заявление на получение  кредита, в котором указывается  размер, срок и цель, обеспечение  кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю  отчетную дату);

- технико-экономическое обоснование  потребности в кредите, кредитный  договор по принятой в данном  банке форме;

- договор залога, договор  гарантии или договор страхования  ответственности - в зависимости  от формы обеспечения кредита,  выбранной предприятием по согласованию  с банком,

-срочное обязательство  - поручение на погашение кредита  в установленные сроки.

В отдельных случаях могут  прилагаться дополнительные документы:

- лицензия;

- складская справка о  наличии товара у поставщика;

- сертификат на продукцию;

- справка о полученных  заемных средствах в других  банках;

- бизнес-план и другие.

В случае обеспечения кредита  под залог имущества прилагается  также страховой полис на заложенное имущество.

При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет  кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность  своевременно выплатить кредит и  проценты по нему. Для проверки заемщик  должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

Если предприятие желает получить кредит в СКВ (свободно конвертируемая валюта), необходимо также предоставить документы, аргументирующие необходимость  такого кредита (контракт на выполнение работ или закупку товаров, оборудования, заключенный с иностранной фирмой).

В заключении сотрудником  банка описывается кредитная  история предприятия, его деловая  репутация, анализ финансового состояния, характеристика достоверности расчетов и возможности выполнения запланированных  показателей, перечень основных рисков, делаются выводы о целесообразности выдачи кредита и предлагаются условия  кредитования.

В зависимости от величины кредита решение о его выдаче принимается либо руководством кредитного отдела, либо кредитным комитетом. Решение  о выдаче особо крупных кредитов принимается Советом банка либо Общим собранием акционеров.

После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется  и подписывается обеими сторонами  кредитный договор. В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия  с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.

В кредитном договоре определяется сумма кредита; условия кредитования (срок, кредитный процент, способ обеспечения  кредита); обязанности банка (срок и  способ, выдачи кредита); обязанности  заемщика (способ и своевременность  выплаты процентов по кредиту, предоставление отчетности по использованию кредита  и т.д.); права банка (права по изменению  процентной ставки, право контроля использования кредита, право штрафных санкций и их описание и т.д.); права  заемщика (право досрочного погашения  кредита, право на получение неустойки  за неисполнение банком своих обязательств); ответственность сторон.

Кредитный договор оформляется  в двух равноценных экземплярах - по одному для каждой из сторон и  является основным документом при решении  всех спорных вопросов между банком и предприятием.

Для бухгалтерии предприятия  кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение  кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия.

Как правовой документ, кредитный  договор должен соответствовать  определенным требованиям по оформлению, структуре, четкости формулировок. Именно поэтому в практике существуют типовые  формы кредитных договоров применительно  к различным видам кредитов; в  отработке структуры кредитных  договоров, формулировок всех его пунктов  активное участие принимают юристы. Внесение изменений или дополнений в кредитный договор осуществляется по согласованию с юристами, а для  филиалов банков - с их головными  учреждениями.

Здесь также может быть предусмотрено право заемщика отказаться от получения кредита с предварительным  уведомлением кредитора. Однако, как  упоминалось выше, в случаях, когда  заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору убытки, причиненные отказом от получения  кредита.

Выделим особенности кредитного договора:

- одной стороной такого  договора -- кредитором обязательно  выступает банк или другое  кредитное учреждение, имеющее соответствующую  лицензию;

- если по договору займа  возможна передача заемщику (должнику) денег или вещей, кредитный  договор допускает передачу в  собственность (полное хозяйственное  ведение или оперативное управление) только определенной суммы денежных  средств;

- в качестве обеспечения  своевременного возврата кредита  банки и другие кредиторы по  кредитному договору принимают  залог, поручительство (гарантию) и  обязательства в других формах, принятых банковской практикой;

- должник по этому договору  обязан предоставить банку возможность  контроля за обеспеченностью  кредита, причем невыполнение  обязательств по обеспечению  возврата кредита является основанием  для его досрочного взыскания;

- в отличие от договора  займа, кредитный договор содержит  указание на цели использования  заемных средств;

- договор банковской ссуды  должен быть заключен в письменной  форме;

- в соответствии с действующим  законодательством денежные средства  по договору банковской ссуды  могут быть предоставлены предприятию-заемщику  только путем безналичного перечисления.

Таким образом, в кредитном  договоре определяются права и обязанности  банка и конкретного ссудозаемщика  с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая  ответственность сторон за нарушение  принятых обязательств.

К кредитной документации относятся также гарантийные  письма и страховые полисы, служащие вторичным источником погашения  ссуд. Необходимо, чтобы указанные  документы, как и договор о  залоге, соответствовали определенным требованиям правового и экономического характера. В правовом отношении  они должны четко определять взаимоотношения  сторон, позволяющие защищать интересы кредитора. В этой связи обращает на себя внимание положительная практика заключения трехсторонних договоров  поручительства и договоров страхования. Включение в число участников таких договоров банка повышает их эффективность, поскольку не позволяет  изменять условия взаимоотношений  заемщика и поручителя (гаранта, страховщика) без ведома банка.

При задержке погашения займа  и просрочке по уплате процентов  по займу к заемщику применяют  штрафные санкции, которые отражаются у должника в составе операционных расходов.

4. Способы обеспечения исполнения обязательств и их учет

кредит займ банк

Чтобы минимизировать потери, которые может понести кредитор от ненадлежащего исполнения должником  своих обязательств, гражданское  законодательство предусматривает  систему способов обеспечения исполнения обязательств.

Статья 310 ГК дает перечень способов обеспечения исполнения обязательств -- неустойка, залог, удержание имущества, гарантия, поручительство, задаток.

Эти способы обеспечения  исполнения обязательств содействуют  исполнению обязательств и дают кредитору  возможность предотвратить либо уменьшить негативные последствия, которые могут возникнуть у него при неисполнении или ненадлежащем исполнении должником обязательств.

Неустойка (штраф, пени) -- определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств, в частности, в случае просрочки  исполнения. Соглашение о неустойке  должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного  обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.

Денежная сумма, составляющая неустойку, определяется законом или  сторонами в договоре в виде процентов  к неисполненной части обязательства  в кратном размере по отношению  к сумме неисполненного или ненадлежаще  исполненного обязательства, а также  в твердой денежной сумме.

Неустойка устанавливается  в виде штрафа или пени. Штраф -- твердо установленная в законе или договоре сумма, взыскиваемая с неисправного должника или процент от суммы  обязательства. Пеня устанавливается  на случай просрочки исполнения обязательств и исчисляется в процентах  по отношению к сумме обязательства, подлежавшего исполнению к определенному  сроку. Пеня взыскивается за каждый день просрочки.