Учет труда и заработной платы

- Донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в ряде других случаев, установленных законодательством.

   Порядок  расчета средней заработной платы  устанавливается постановлениями  Правительства Российской Федерации.  Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Удержания и вычеты из заработной платы.

   В соответствии  с законодательством из начисленной  заработной платы производятся следующие удержания: НДФЛ, погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также излишне начисленная заработная плата по причине неверно совершённых расчётов; возмещение материального ущерба, причинённого работником

организации; по исполнительным документам; за брак продукции, допущенный по вине работника; суммы, выплаченные за отпуск (при увольнении), если дни использованного отпуска не отработаны. В данном случае удержания за эти дни отпуска не производятся, если работник увольняется в случаях:

    - ликвидации  организации либо прекращения  деятельности работодателем - физическим лицом;

    - сокращения численности или штата работников организации;

    - состояния  здоровья в соответствии с  медицинским заключением;

    - смены  собственника имущества;

    - призыва  работника на военную службу;

    - восстановления  на работе работника, ранее  выполнявшего эту

       работу, по решению суда или  государственной  инспекции труда;

    - признания работника  полностью нетрудоспособным в  соответствии с медицинским заключением;

    - смерти работника  либо работодателя;

    - наступления  чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений.

     Заработная  плата, излишне выплаченная работнику  (в том числе при неправильном применении законов или иных нормативных актов), не может быть с него взыскана за исключением случаев:

    - счётной  ошибки;

    - если  органом по рассмотрению индивидуальных  трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда;

    - если  заработная плата была излишне  выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

     В  этих случаях общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику.

    Ограничения  не распространяются на удержания  при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью и других случаев, предусмотренных ст. 138 ТК РФ. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не должен превышать 70 %.

    НДФЛ удерживается в размерах, установленных государственными нормативными актами правительства. В настоящее время установлена единая ставка - 13 % из заработной платы, начисленной по всем основаниям.

    Плательщиками  налога являются все работающие  лица как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в России. При налогообложении учитывается совокупный доход, полученный как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде

материальной  выгоды (экономии на процентах), с части  заёмных средств, полученных на льготных условиях от юридических лиц и от физических, зарегистрированных в качестве

предпринимателей.

   Таким  образом, если работающий в  организации имеет заработок,  а также получил ссуду (беспроцентную или по проценту ниже 3/4 ставки рефинансирования ЦБ), в бухгалтерии организации обязаны рассчитать полученную выгоду, а с суммы полученной выгоды удержать подоходный доход и перечислить в бюджет. Удержание НДФЛ производятся и с авансовых выплат.    Не допускается уплачивать НДФЛ за счёт средств организации.

   Организации,  наряду со своевременным и  правильным исчислением, удержанием  сумм налога и перечислением  их в бюджет, обязаны: вести учёт совокупного годового дохода, представлять в налоговый орган ежеквартально отчёт об удержании НДФЛ и его перечислении, выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства.

   При удержании НДФЛ из заработной платы государством предусмотрены стандартные налоговые вычеты, основными из которых являются:

    - 400 р.  за каждый месяц работнику, пока совокупный доход его       не превысит 20 000 рублей;

    - 300 р.  на каждого ребёнка, за каждый  месяц, пока совокупный доход работника не превысит 20 000 р.

   Данный  вычет предоставляется обоим  родителям (опекунам или попечителям). Налоговый вычет предоставляется на детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

   Законодательством  предусмотрены стандартные вычеты  в больших размерах инвалидам и участникам ВОВ, лицам, подвергшимся радиоактивному воздействию и другим категориям работающих, предусмотренных ст.218 НК РФ.

   Не взимается НДФЛ с пособий по государственному социальному страхованию и обеспечению кроме пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком), пособия по беременности и родам, с пенсий, с сумм материальной помощи, оказываемой в связи со стихийными бедствиями, в других случаях, предусмотренных ст.217 НК РФ, с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, по сокращению, с командировочных выплат (с сумм, выплаченных по норме, установленной государством).

    НДФЛ удерживается со всех видов заработной платы по основному и дополнительным местам работы. Стандартные вычеты предоставляются только по одному месту работы - по выбору работника. Удержание НДФЛ отражается бухгалтерской записью: Дт 70 - Кт 68-субсчёт «Расчёты по НДФЛ».

   К группе  удержаний по исполнительным  документам относятся удержания по исполнительным листам алиментов, которые удерживаются согласно инструкции. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной оплаты, с пособий по временной нетрудоспособности после удержания подоходного налога. Не удерживаются  алименты с сумм материальной    помощи, единовременных вознаграждений за изобретение и рационализаторские предложения и с других выплат, предусмотренных Инструкцией.    Кроме обязательных удержаний из заработной платы могут производится вычеты по письменному заявлению работающего: перечисления в сберегательный банк, за товары, приобретённые в кредит, страховым компаниям, профсоюзных взносов, погашение ссуды и тому подобные вычеты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок оформления расчётов начисленной заработной платы и порядок ее выплаты.

    Заработная  плата начисляется на основании первичных документов: приказов, штатных расписаний, нарядов на сдельную работу, табелей рабочего времени, актов, распоряжений на сверхурочную работу и т.п. документов. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы, суммировать заработок, добавить прочие выплаты и доплаты и произвести удержания.

   Основным  аналитическим регистром для  учёта расчётов с рабочими и служащими является расчётная или расчётно-платёжная ведомость, в которой отражаются все расчёты по заработной плате, как с каждым работником, так и в целом по организации. Расчётные ведомости в обязательном порядке регистрируются. В расчётной ведомости указываются необходимые для расчёта данные: фамилия, имя, отчество работника, табельный номер, сумма начисленной зарплаты, сумм доплат и компенсаций за отработанное и не отработанное время, суммы удержаний и вычетов, сумма к выдаче на руки. Последний показатель является основанием для заполнения платёжной ведомости. Расчётно-платёжная ведомость кроме указанных показателей имеет графу - «Роспись в получении», так как служит одновременно и расчётной, и платёжной ведомостью. Причитающаяся заработная плата показывается в ведомости расчленённо по структурным подразделениям и службам, по видам выплат и категориям работников.

    При  составлении ведомостей обязательно  указывается структурное подразделение, период, за который начисляется заработная плата. В платёжной или расчётно-платёжной ведомости общая сумма к выдаче на руки записывается, кроме цифр, дополнительно прописью. Ведомость на выдачу заработной платы подписывают: распорядитель

кредитов, главный  бухгалтер и работник, составивший  ведомость. При ведении расчетов по заработной плате механизированным способом иногда вместо платёжных ведомостей выписываются платёжные чеки на каждого работающего, которые содержат все

реквизиты, присущие расчётной ведомости. Чеки, как и  расчётные ведомости, регистрируются. Исчисление совокупного годового дохода отдельного работника, среднемесячного заработка и в других случаях по нескольким ведомостям технически неудобно. Поэтому, как уже выше сказано, на каждого работника в момент приёма на работу, согласно приказу, в бухгалтерии открывается карточка (лицевой счёт), куда заносятся данные о стаже работы, времени поступления на работу, о льготах при

исчислении  подоходного на лога, о начисленной ежемесячно заработной плате и удержаниях из неё.

    Заработная  плата выдаётся один или два  раза в месяц, в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый методы выплаты зарплаты. В первом случае работникам выдаётся аванс, а при выплате за вторую половину месяца производится окончательный расчёт. Минимальный размер аванса должен быть не

ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Основанием для выдачи аванса служит табель учёта рабочего времени. При безавансовом порядке расчётов заработок начисляется за 1-ю и 2-ю половину месяца по окончате-льному расчёту на основании

документов  о фактически выработанной продукции  или отработанному времени.

    Выдача заработной платы производится по платёжным (расчётно- платёжным) ведомостям. На ведомостях делается запись-«приказ в кассу для уплаты указанной суммы в срок с... по...(в течение 3 дней, считая день получения денег из банка)». После истечения 3 дней кассир закрывает ведомость: построчно проверяет выданные суммы, суммирует,

против неполученных сумм в графе «расписка в получении» ставит штамп «депонировано» или делает такую надпись от руки. На депонированные суммы кассир выписывает депонентскую карточку или расходный ордер и составляет реестр в двух экземплярах: один прилагает к кассовому отчёту, другой, с выписанными депонентскими

карточками  или расходными ордерами на не выданные суммы передаёт в расчётную группу для проверки и учёта в дальнейшем. На суммы депонированной заработной платы бухгалтером расчётной группы делается бухгалтерская запись: Дт 70 - Кт 76-соответствующий субсчёт. Расчётная (расчётно-платёжная) ведомость в этом случае

закрывается двумя  способами - выдано наличными и депонировано. Аналитический учёт депонированной заработной платы организуется по каждой невостребованной сумме. Остаток денег из кассы сдаётся в банк в день закрытия ведомостей и отражается бухгалтерской записью Дт 51- Кт 50.    Для получения необходимых контрольных показателей по расчётам с рабочими и служащими, по использованию фонда оплаты труда по составу и категориям работников, данные отдельных расчётных ведомостей и платёжных чеков обобщаются в целом по организации. Как правило, для этого используется разработочная таблица (ф. № РТ-5 или №5-с) «Сводка начисленной заработной платы по её составу и категориям работников, учёта расчета с рабочими и служащими», в которой объединяются все показатели расчётов по заработной плате, её распределению, удержаниям и выплатам. Данные разработочной таблицы ф. № РТ-5 или ф. №5-с служат основанием для отражения полученных результатов в журналах-ордерах по начислениям заработной платы и удержаниям из неё. Допускается выдача зарплаты общественными кассирами (уполномоченными) от структурных подразделений. Кассир уполномоченный обязан сдать ведомость в основную кассу на второй день после получения её из кассы. Если выданы не все суммы по ведомости, уполномоченный также делает запись, как и кассир, двумя суммами. Выдача заработной платы по одной ведомости двумя кассирами не допускается. Не полученную своевременно заработную плату работниками организация хранит в течение трёх лет. Сумма депонированной заработной платы не может быть использована на

другие цели. Если депонированная заработная плата не востребована в  течение трёх лет, то организация зачисляет её во внереализованные доходы, бухгалтерская запись: Дт 76 - Кт 91-1.

    Выдача  зарплаты временно работающим, по  договору подряда, трудовому соглашению производится только по расходному кассовому ордеру, выписываемому в день выдачи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет  расчетов по ЕСН.

    Одновременно  с начислением заработной платы  возникают обязательства по платежам в государственные внебюджетные фонды социальной защиты. Базой отчислений в эти фонды служит начисленная по всем основаниям заработная плата. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социальной защиты не влияют на размер

заработной  платы работника, они относятся  к видам платежей, начисленным на фонд оплаты труда по установленному проценту, и относятся на затраты.     К государственным внебюджетным фондам социальной защиты относятся: фонд социального страхования, пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальный фонды ОМС (обязательного медицинского страхования). Отчисления в фонды производятся с целью обеспечения гарантий населению.