Учет текущих обязательств

- физические лица - нерезиденты,  имеющие объекты налогообложения. 

Объекты обложения:

- доходы, облагаемые у  источника выплаты - доход работника,  доход от разовых выплат, доход  в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты  из накопительных пенсионных  фондов, стипендии, доход по договорам  накопительного страхования;

- доходы, не облагаемые  у источника выплаты - имущественный  доход, налогооблагаемый доход  индивидуального предпринимателя,  доход адвокатов и частных  нотариусов, доходы, полученные из  источников за пределами Республики  Казахстан; 

- доходы физических лиц,  не подлежащих налогообложению  - адресная социальная помощь, вознаграждения  по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными  ценными бумагами, все виды выплат  военнослужащим при исполнении  обязанностей воинской службы, выигрыши  по лотерее в пределах 50-ти % от  минимальной заработной платы,  выплаты для оплаты медицинских  услуг, компенсации при служебных  командировках в пределах установленных  норм, и некоторые другие доходы.

Ставки налога:

- доходы, облагаемые ИПН  у источника выплаты - по ставке 10%;

- доходы в виде дивидендов - по ставке 5%.

Налогоплательщик имеет право на вычеты. Право на вычет предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым у одного из работодателей на основании поданного им заявления и подтверждающих документов, представленных налогоплательщиком. При определении дохода, облагаемого у источника выплаты, работника, проработавшего менее половины месяца, налоговый вычет не производится.

Исчисление и удержание  индивидуального подоходного налога производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого  у источника выплаты:

- по налогу, удерживаемому  у источника выплаты - не позднее 25 числа следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения;

Декларация по индивидуальному  подоходному налогу по гражданам  Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые  органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчет по индивидуальному  подоходному налогу представляется налоговыми агентами, выплачивающие  доходы, облагаемые у источника выплаты. Расчет подается в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В приложении к расчету по индивидуальному подоходному налогу указываются сведения о выплаченных доходах физическим лицам. Налоговым периодом установлен календарный квартал.

Удержание подоходного налога на сумму 27045 тенге отражается следующей корреспонденцией:

- дебет счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»;

-  кредит счета 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

При перечислении индивидуального  подоходного налога в бюджет на основании  выписки банка составляется  бухгалтерская  проводка на ту же сумму:

- дебет счёта  3120 «Индивидуальный  подоходный налог»;

- кредит счёта 1030 «Денежные  средства на текущих банковских  счетах».

Социальный налог. Учет расчетов по социальному налогу ведется на пассивном счете 3150.

Плательщиками социального  налога являются:

- юридические лица - резиденты  Республики Казахстан, а также  нерезиденты, осуществляющие деятельность  в Республике Казахстан через  постоянное учреждение, филиалы  и представительства иностранных  юридических лиц; 

 - индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, кроме специального налогового режима для отдельных видов деятельности;

- частные нотариусы, адвокаты.

Структурные подразделения  по решению юридического лица могут  рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом обложения являются:

- для юридических лиц  - расходы работодателя, выплачиваемые  работникам-резидентам и нерезидентам  в виде доходов, а также доходы  иностранного персонала, и выплаты  физическим лицам по договорам  возмездного оказания услуг; 

- для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

Выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемые  по линии государств, правительств государств и международных организаций, государственные премии, стипендии, денежные награды, присуждаемые за призовые места, компенсации, выплачиваемые  при расторжении индивидуального  трудового договора, при призыве  работника на военную службу, компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск, обязательные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы в  накопительные пенсионные фонды  не облагаются социальным налогом.

Социальный налог исчисляется по ставке 11%.  Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в двукратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого работника.

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании».

Начисление социального  налога отражают следующей корреспонденцией:

- дебет счетов 7110, 7210;

- кредит счета 3150 «Социальный  налог».

Перечисление в бюджет отражается на эту же сумму корреспонденцией:

- дебет 3150 «Социальный  налог»;

- кредит 1030 «Денежные средства  на текущих банковских счетах». 

 

2.3 Учет краткосрочных  кредитов банков 

 

Кредитование представляет собой  движение ссудного капитала - движение капитала, предоставляемого в ссуду  на условиях возвратности за плату  в виде процента. Объективная необходимость  кредита обусловлена прежде всего закономерностями кругооборота промышленного и торгового капитала.

Учет  краткосрочных кредитов ведется  на пассивных счетах подраздела 3010 «Краткосрочные банковские займы», 3020 «Краткосрочные займы полученные от организаций осуществляющие банковские операции без лицензии уполномоченного органа».

Предоставление  краткосрочных и долгосрочных кредитов производится в соответствии с правилами организации краткосрочного и долгосрочного кредитования, которые утверждены Национальным банком Республики Казахстан. Предоставление кредитов осуществляется банками, имеющими официальный статус, который определяется решением Национального банка на открытие банка и наличием лицензии на проведение банковских операций. Кредиты предоставляются кредитоспособным предприятиям. Под кредитоспособностью понимается способность предприятия полностью и в срок рассчитываться по своим долговым обязательствам. В приоритетном порядке кредиты предоставляются предприятиям на цели и мероприятия, связанные с повышением эффективности производства, его научно-технического уровня, стимулированием выпуска новых высокоэффективных видов продукции, оказанием разнообразных услуг населению, производством товаров для населения и на экспорт. Предпочтение отдается тем клиентам, которые обеспечивают исполнение договорных обязательств, акционерам банка, предприятиям и организациям, хранящим свои средства в депозитах и на счетах в данном банке.

Кредиты предоставляются на коммерческой, договорной основе, на условиях срочности, возвратности, платности. Выдача кредитов производится банками в пределах имеющихся у них кредитных ресурсов. Выдача ссуд производится банком при отсутствии просроченной задолженности по ранее выданным ссудам. Особую осторожность учреждения банка проявляют при рассмотрении вопросов организации кредитных отношений с предприятиями, имеющими низкую рентабельность, выдача кредитов которым связана с повышенным риском для банка. Вопросы выдачи кредитов убыточным предприятиям, существо ванне которых вызывается необходимостью удовлетворения социальных и экономических нужд конкретного региона, должны решаться банками после детального изучения ходатайств местных органов власти или вышестоящих звеньев. В ходатайствах должны быть указаны реальные источники погашения кредитов банка. Для получения кредита предприятие обращается в банк с обоснованным письменным ходатайством, в котором указывается целевое направление и сумма кредита, срок использования, сроки погашения, а также краткая характеристика кредитуемого мероприятия и экономический эффект от его осуществления. Ходатайство предоставляется банку предприятиями, которые впервые обратились в банк за ссудами или пользуются ссудами периодически, обратились за рисковым кредитом, не имеют банковского счета в данном банке, обращаются за кредитом для совершения торговой сделки.

Предприятия, впервые обратившиеся в банк за кредитом, предоставляют Устав и копии учредительных документов, положений, договоров аренды, регистрационных удостоверений (свидетельств) и другие документы, подтверждающие правомочность клиентов в получении кредитов. Независимо от того впервые получает заемщик кредит или постоянно пользуется им, в зависимости от цели получения кредита, срока пользования, по просьбе банка предоставляются следующие материалы: технико-экономическое обоснование кредитуемого мероприятия с расчетом ожидаемых поступлений от реализации продукции, проведения работ, выполнения услуг (бизнес-план), годовые и квартальные бухгалтерские и статистические отчеты, отчеты о финансовых результатах, выписки по счетам, открытым в других банках, другую отчетность и материалы для определения финансового состояния и кредитоспособности заемщика; обязательства по обеспечению своевременного возврата кредита в формах, принятых в банковской практике (залоговое обязательство, гарантия, поручительство, страховое свидетельство и др.); в Случаях, когда заемщик не пользуется систематическим кредитом, получает разовый кредит на приобретение товаров, на оплату ценностей по контрактам и договорам, он представляет в банк копии контрактов, договоров и других документов, касающихся кредитуемого мероприятия, за счет поступлений от которого предполагается погасить испрашиваемый кредит.

В тех случаях, когда кредитный  работник банка по каким-либо причинам  считает выдачу кредита невозможным, он составляет об этом письменное заключение и передает руководителю банка на рассмотрение. До заключения кредитного договора банк обязан тщательно проанализировать кредитоспособность заемщика, изучить факторы, которые могут повлечь непогашение ссуды; репутацию заемщика, своевременность погашения им ранее полученных ссуд (в том числе и в других банках), отношение к другим обязательствам; финансовое и экономическое состояние заемщика, ликвидность баланса, эффективность использования оборотных средств и кредита; возможность заемщика погасить ссуду за счет дохода от кредитуемого мероприятия, либо за счет его дохода в целом.

Банк выдает кредит при условии  предоставления заемщиком в качестве обеспечения его своевременного возврата, с учетом платы за пользование им, обязательства по залогу товарно-материальных ценностей, продукции и другого свободного от залога имущества, на которое банком в соответствии с действующим законодательством может быть обращено взыскание гарантий, поручительства, договора страхования ответственности заемщика за погашение кредита или обеспечения в других формах, принятых в банковской практике.

Залоговое право банка на имущество  заемщика оформляется договором залога имущества, дающим банку право в случае нарушения договора должником получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами. Залоговое обязательство дает право при объявлении заемщика неплатежеспособным и банкротом выручку от реализации заложенного имущества направить на погашение кредита. Договор о залоге заключается в письменной форме без нотариального удостоверения, за исключением договора о залоге жилого дома. Одним из видов залога является залог принадлежащих заемщику товарно-материальных ценностей или готовой продукции по мере ее выпуска. В залог может предоставляться имущество, которое имеет денежную оценку, в том числе и ценные бумаги. Заложенные ценности, как правило, остаются во владении заемщика, который вправе реализовать или перерабатывать в своем производстве товарно-материальные ценности, но при условии замены выбывших другими ценностями. Заложенные ценные бумаги передаются в банк на хранение после подписания кредитного договора и возвращаются заемщику после полного погашения кредита и уплаты процентов по нему. В случае неисполнения должником обеспеченного залогом обязательства, удовлетворение требования банка из стоимости заложенного имущества производится по решению суда. При принятии в залог имущества, банк имеет право потребовать его страхования за счет заемщика, особенно если при хранении заложенного имущества не обеспечивается его полная сохранность. В случае гибели заложенного имущества, если оно было застраховано, банк имеет право преимущественного удовлетворения из страхового возмещения. Банк вправе получить удовлетворение из стоимости заложенного заемщиком имущества в порядке определенном договором.

Страхование ответственности заемщика за непогашение кредитов осуществляется в соответствии с Законом "О  страховании" Республики Казахстан. Банк может самостоятельно застраховать выданный заемщику кредит путем заключения со страховой Компанией договора о добровольном страховании кредитного риска. При этом банк может предусмотреть в кредитном договоре возмещение заемщиком банку суммы страховых платежей, уплаченных банком по договору добровольного страхования ответственности заемщика за непогашение кредита.

Кредиты выдаются заемщику в соответствии с заключенным кредитным договором (соглашением), в котором предусматриваются цель, сумма и срок кредита, перечень документов и периодичность их предоставления банку, формы проверки обеспечения и целевого использования кредита, процедура реализации заложенного имущества в счет погашения задолженности по кредиту, содержание информации, предоставляемой банку для проверки обеспечения.