Учет собственных средств предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2013 в 15:40, курсовая работа

Краткое описание

В зарубежной практике отдельно классифицируют средства предприятия и источники финансирования его деятельности. Средства предприятия подразделяются на средства краткосрочного назначения и авансированный капитал (долгосрочный средства). Последний в свою очередь подразделяется на заемный и собственный капитал. В данной классификации средств предприятия основным элементом является собственный капитал, так как именно он обеспечивает основу финансовой деятельности предприятия.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3
I Теоретическая часть…………………………………………………….……..4
1.1 Сущность и состав собственных средств………………………………….4
1.2 Особенности учета собственных средств………………………………….7
1.2.1. Учет уставного капитала…………………………………………………7
1.2.2. Учет резервного капитала……………………………………………….11
1.2.3. Учет добавочного капитала……………………………………………...13
1.2.4. Учет неиспользованной прибыли (убытка) …………………………….16
II Практическая часть…………………………………………………………....19
Заключение……………………………………………………………………….41
Список использованной литературы…………………………………………...42

Скачать полностью (71.79 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

учет собственных средств предприятия.doc

— 718.00 Кб (Скачать документ)

В настоящее время счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражает хорошо известную в отечественной бухгалтерии процедуру, именуемую реформацией баланса. Поскольку в советском балансе показывалась вся, полученная в течение отчетного периода прибыль, постольку такой баланс и представлялся собственнику, для утверждения и распределения полученной и указанной в балансе прибыли. Принятие же решения о ее распределении и предполагало реформацию баланса, т.е. говоря языком бухгалтерского учета, закрытие счета "Прибыли и убытки". Теперь эта процедура проводится иначе. Часть прибыли, которая была истрачена в течение отчетного периода, списывается в момент ее использования, а под реформацию отводится та часть прибыли, которой и могут распоряжаться собственники. Как следствие такого, чисто американского подхода к бухгалтерской методологии, наш баланс больше не показывает основной результат хозяйственной деятельности - всю прибыль (убыток), полученную за весь отчетный период. И как следствие, постулат Пизани о равновеликости сальдо баланса и сальдо отчета о прибылях и убытках перестал действовать в явном виде. Это также одно из проявлений тенденции, связанной с переходом от теории динамического баланса (краеугольный камень отечественной методологии) к теории статического баланса, когда пользователи больше интересуются ликвидностью предприятия, чем успешностью его хозяйственной деятельности; потенциального инвестора больше волнует то, какую он сможет извлечь прибыль из предприятия, чем то, какую прибыль это предприятие принесло собственникам в минувшем отчетном периоде.

На счете 99 "Прибыли и убытки" бухгалтером выводится или кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки) сальдо. Это сальдо, еще до утверждения собственником должно быть перенесено на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это должна быть последняя за отчетный год проводка в главной книге.

Если была получена прибыль, то бухгалтер делает запись:

Дебет 99 "Прибыли и убытки"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Если был получен убыток, то бухгалтер пишет:

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Кредит 99 "Прибыли и убытки"

Только в следующем за отчетным годом, после того как собственник (например, общее собрание акционеров), утвердит распределение прибыли, только тогда бухгалтер проводит по общепринятой практике реформацию баланса. И по счетам главной книги, на основе решения собственника, бухгалтер начинает реформацию баланса, суть которой теперь сводится к списанию целевых сумм со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на цели, определенные собственником.

Оставшаяся после этого прибыль предназначена для самофинансирования предприятия. Она представлена в виде кредитового сальдо на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Согласно пункту 51 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций при рассмотрении итогов деятельности отчетного года и решении вопроса об источниках покрытия убытка (как отчетного года, так и прошлых лет) на эти цели могут быть направлены прибыль, оставшаяся в распоряжении организации (за исключением учтенной в качестве источника покрытия капитальных вложений), в порядке ее распределения; резервный фонд, образованный в соответствии с законодательством; добавочный капитал (за исключением сумм прироста стоимости имущества по переоценке), а также доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации. Поэтому в соответствии с источником покрытия убытков на счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

а) в части его покрытия за счет ранее начисленных сумм резервного капитала:

Дебет 82 "Резервный капитал"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

б) за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль прошлых лет"

Кредит 84 "Непокрытый убыток отчетного года"

в) в случае уменьшения уставного капитала при доведении его до величины чистых активов

Дебет 80 "Уставный капитал"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

г) если собственники приняли решение погасить убыток за свой счет, то делается запись:

Дебет 75 "Расчеты с учредителями"

Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

До перехода на новый план счетов некоторые расходы организации списывались на дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это касалось тех расходов, которые согласно нормативным документам должны были списываться за счет собственных источников (материальная помощь работникам, приобретение путевок в дома отдыха и санатории, благотворительная деятельность и т.п.). Такой порядок приводил к тому, что прибыль отчетного года завышалась на сумму этих расходов, и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.

Согласно новому плану счетов, отнесение каких - либо расходов (кроме определенных собственниками) не допускается. Все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов) или списываться на счет 80 "Прибыли и убытки".

В связи с этим новый план счетов предусматривает и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета: 84.1 "Полученная прибыль", 84.2 "Нераспределенная прибыль", 84.3 "Использованная прибыль" и 84.4 "Полученный убыток". Необходимо их открытия обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в инструкции по применению плана счетов: "Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться".

II Практическая часть

Исходные данные:

Завод «Мария» выпускает 2 вида изделий в основном производстве: изделие «А» (20/1), изделие «Б» (20/2), кроме того, цех вспомогательного производства изготавливает инструменты, а затем они передаются на склад по фактической себестоимости для последующей их реализации.

Остатки по синтетическим счетам на 1 декабря 2012 г. (в руб.)

Таблица 2.1

№ счета	Наименование счета	Сумма (руб.)
01	Основные средства	480000
02	Износ основных средств	38553
04	Нематериальные активы	20000
05	Износ НМА	-
08	Вложения во внеоборотные активы	25000
10	Материалы	119500
19	НДС	15070
20	Основное производство	15000
45	Товары отгруженные	42553
50	Касса	1800
51	Расчетный счет	435500
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	11000
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	5500
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	8867
71	Расчеты с подотчетными лицами	100
99	Прибыли и убытки	26000
80	Уставный капитал	905380
84	Нераспределенная прибыль	16347
96	Резерв предстоящих расходов	15500
66	Краткосрочные кредиты	106000
76	Прочие кредиторы	21176

Хозяйственные операции за декабрь

Таблица 2.2

№	Наименование документа	Содержание операции	Сумма, руб.
			частная	общая
1	Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи	Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости		25000
2	Счет-фактура, счет платежное поручение - требование	Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа	9000
		НДС	1800
3	Счет платежное поручение - требование	Оплачен счет поставщику за полученное оборудование
4	Договор с учредителями, акт приема - передачи	Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал		25000
5	Лимитные карты, требования	Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:
		- на производство изделия А	30000
		- на производство изделия Б	20000
		- на производство инструмента	15000
		- на общепроизводственные нужды	18000
		- на нужды управления	10000
		итого
6	Счет - фактура	Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду:
		- на производство изделия А	5000
		НДС 20%
		- на производство изделия Б	3000
		НДС 20%
		- на производство инструмента	4000
		НДС 20%
		- на производственные нужды цеха	3000
		НДС 20%
		итого		18000
7	Платежное поручение	Оплачены поставщику счета за оказанные услуги
8	Счет - фактура	Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги		8000
		НДС		1600
9	Платежное поручение	Оплачены поставщику счета за оказанные услуги
10	Табель, наряд, расчетно - платежные ведомости	Начислена заработная плата за отчетный месяц:
		- рабочим за изготовление изделия А	25000
		- рабочим за изготовление изделия Б	20000
		- рабочим за изготовление изделия инструмента	15000
		- персоналу, обслуживающему цеха	10000
		- персонала заводоуправления	15000
		итого		85000
11	Расчет бухгалтерии	Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы:
		- рабочим за изготовление изделия А
		- рабочим за изготовление изделия Б
		- рабочим за изготовление изделия инструмента
		- персоналу, обслуживающему цеха
		- персонала заводоуправления
		итого
12	Расчет бухгалтерии	Резервируются суммы на предстоящую оплату
		- отпускников (8% к основной зарплате рабочих)
		- рабочим за изготовление изделия А
		- рабочим за изготовление изделия Б
		- рабочим за изготовление изделия инструмента
		итого
13	Расчетно - платежная ведомость, листки нетрудоспособности	Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
		- рабочим за изготовление инструмента	1800
		- персоналу заводоуправления	1500
		итого
14	Разработочная таблица	Начислен износ основных средств:
		- обслуживающего цеха	2000
		- заводоуправления	7000
		итого		9000
15	Расчет бухгалтерии	Начислен износ по нематериальным активам:
		- патент в производстве изделия А	400
		- ПО в управлении	500
		итого		900
16	Расчет бухгалтерии	Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме		5000
17	Расчет бухгалтерии, договор аренды	Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха		3000
18	Кредитный договор, расчет бухгалтера	Плачены проценты за краткосрочный кредит		10000
19	Чек	Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку		4500
20	Расходный кассовый ордер	Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору		4500
21	Авансовый отчет	Принят и утвержден авансовый отчет технического директора		4800
22	Расходный кассовый ордер	Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету
23	Расчетно - платежная ведомость, расчет бухгалтера	Удержано из зарплаты рабочих и служащих:
		- подоходный налог	16000
		- по исполнительным листам	500
		итого		16500
24	Расчет бухгалтерии	Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14):
		- на изделие А
		- на изделие Б
		- на инструменты
		- на нужды цеха
		- на нужды управления
		итого
25	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на пользователей автомобильных дорог		12000
26	Накладная	Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости
27		Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции
28	Ведомость распределения	Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
		- на изделие А
		- на изделие Б
		итого
29	Накладная	Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца:
		- по изделию А	10000
		- по изделию Б	15000
30	Накладная на отпуск на сторону	Отгружена со склада готовая продукция покупателям по фактической себестоимости		140000
31	Платежное поручение, выписка банка	Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС		480000
32	Расчет бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции		160000
33	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС на реализованную продукцию
34	Расчет бухгалтерии	В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции

Решение:

Таблица 2.3

Журнал хозяйственных операций

№	Наименование документа	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			частная	Дт	Кт
1	Акт ввода в эксплуатацию, акт приема - передачи	Введен в эксплуатацию материальный склад по фактической себестоимости	25000	01	08
2	Счет-фактура, счет платежное поручение - требование	Акцептован счет поставщика за полученное оборудование, требующее монтажа	9000	08	60
		НДС	1800	19	60
3	Счет платежное поручение - требование	Оплачен счет поставщику за полученное оборудование	10800	60	51
4	Договор с учредителями, акт приема - передачи	Получены основные средства в качестве вклада в уставный капитал	25000	75	80
				08	75
5	Лимитные карты, требования	Отпущены за отчетный месяц материалы по учетным ценам:
		- на производство изделия А	30000	20/1	10
		- на производство изделия Б	20000	20/2	10
		- на производство инструмента	15000	23	10
		- на общепроизводственные нужды	18000	25	10
		- на нужды управления	10000	26	10
		итого	93000
6	Счет - фактура	Акцептованы счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, газ, воду:
		- на производство изделия А	5000	20/1	60
		НДС 20%	1000	19	60
		- на производство изделия Б	3000	20/2	60
		НДС 20%	600	19	60
		- на производство инструмента	4000	23	60
		НДС 20%	800	19	60
		- на производственные нужды цеха	3000	25	60
		НДС 20%	600	19	60
		итого	18000
7	Платежное поручение	Оплачены поставщику счета за оказанные услуги	18000	60	51
8	Счет - фактура	Акцептованы счета за услуги связи, центра информации и др. услуги	8000	26	60
		НДС	1600	19	60
9	Платежное поручение	Оплачены поставщику счета за оказанные услуги	9600	60	51
10	Табель, наряд, расчетно - платежные ведомости	Начислена заработная плата за отчетный месяц:
		- рабочим за изготовление изделия А	25000	20/1	70
		- рабочим за изготовление изделия Б	20000	20/2	70
		- рабочим за изготовление изделия инструмента	15000	23	70
		- персоналу, обслуживающему цеха	10000	25	70
		- персонала заводоуправления	15000	26	70
		итого	85000
11	Расчет бухгалтерии	Начислен ЕСН, 35,6% от начисленной заработной платы:
		- рабочим за изготовление изделия А	8900	20/1	69
		- рабочим за изготовление изделия Б	7120	20/2	69
		- рабочим за изготовление изделия инструмента	5340	23	69
		- персоналу, обслуживающему цеха	3560	25	69
		- персонала заводоуправления	5340	26	69
		итого	30260
12	Расчет бухгалтерии	Резервируются суммы на предстоящую оплату
		- рабочим за изготовление изделия А	2000	20	96
		- рабочим за изготовление изделия Б	1600	20	96
		- рабочим за изготовление изделия инструмента	1200	23	96
		итого	4800
13	Расчетно - платежная ведомость, листки нетрудоспособности	Начислено пособие по временной нетрудоспособности:
		- рабочим за изготовление инструмента	1800	69	70
		- персоналу заводоуправления	1500	69	70
		итого	3300
14	Разработочная таблица	Начислен износ основных средств:
		- обслуживающего цеха	2000	25	02
		- заводоуправления	7000	26	02
		итого	9000
15	Расчет бухгалтерии	Начислен износ по нематериальным активам:
		- патент в производстве изделия А	400	20/1	05
		- ПО в управлении	500	26	05
		итого	900
16	Расчет бухгалтерии	Резервируются суммы на проведение капитального ремонта основных средств цеха согласно норме	5000	20	96
17	Расчет бухгалтерии, договор аренды	Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции цеха	3000	43	60
18	Кредитный договор, расчет бухгалтера	Плачены проценты за краткосрочный кредит	10000	66	51
19	Чек	Получены согласно чека в кассу денежные средства на командировку	4500	50	51
20	Расходный кассовый ордер	Выданы деньги в подотчет из кассы техническому директору	4500	71	50
21	Авансовый отчет	Принят и утвержден авансовый отчет технического директора	4800	26	71
22	Расходный кассовый ордер	Выдано в возмещение перерасхода по авансовому отчету	300	71	50
23	Расчетно - платежная ведомость, расчет бухгалтера	Удержано из зарплаты рабочих и служащих:
		- подоходный налог	16000	70	68
		- по исполнительным листам	500	71	76
		итого	16500
24	Расчет бухгалтерии	Списана сумма отклонений в стоимости материалов по учетным ценам и фактической себестоимости в части, относящейся к потребленным материалам (коэффициент распределения 0,14):
		- на изделие А	4200	20/1	16
		- на изделие Б	2800	20/2	16
		- на инструменты	2100	23	16
		- на нужды цеха	2520	25	16
		- на нужды управления	1400	26	16
		итого	13020
25	Расчет бухгалтерии	Начислен налог на пользователей автомобильных дорог	12000	90	68
26	Накладная	Сданы на склад готовой продукции инструменты по фактической себестоимости	42640	43	23
27		Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции	52040	90	26
28	Ведомость распределения	Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
		- на изделие А	21711	20/1	25
		- на изделие Б	17369	20/2	25
		итого	39080
29	Накладная	Списана на склад готовая продукция, выпущенная из основного производства по фактической себестоимости при условии НПЗ на конец месяца:
		- по изделию А 10000	87211	43	20/1
		- по изделию Б 15000	56889	43	20/2
		итого	144100
30	Накладная на отпуск на сторону	Отпущена со склада готовая продукция покупателям	480000	62	90
31	Платежное поручение, выписка банка	Поступила на расчетный счет выручка от реализации по продажным ценам, в т.ч. НДС	480000	51	62
32	Расчет бухгалтерии	Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции	140000	90	43
33	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС на реализованную продукцию	73220	90	68
34	Расчет бухгалтерии	В конце месяца определен и списан финансовый результат от реализованной продукции	202740	90	99

Информация о работе Учет собственных средств предприятия