Учет расходов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения

Выручка от реализации продукции —  это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Выручка от реализации – источник  средств для возмещения затрат и образования доходов предприятий.  Выручка от реализации в 2010 году по сравнению с 2009 возросла на 0,08%,  в 2011 по сравнению с 2010 темп прироста размера выручки составил 16%. Данные цифры свидетельствуют о том, что положение является достаточно стабильным. Основной показатель, влияющий на выручку - объём производства. Из табл. 1 видно, что происходит его увеличение значительными темпами (в 2010 по сравнению с 2009 годом – на 10,35%, в 2011 по сравнению с 2010 – на 12,70%). Этот рост объясняется тем, что в последние годы потребность в продукции  ОАО «Хлебокомбинат № 1» среди населения постоянно увеличивается.

Темпы прироста себестоимости продукции  за период с 2009 по 2010 год в несколько раз превышают темпы прироста выручки. Это обусловлено более высокими темпами увеличением стоимости  сырья и материалов по сравнению с ростом цен на готовую продукцию вследствие влияния данных факторов происходит снижение, как всей  прибыли  отчетного года,  так и  величины прибыли от реализации, таким  образом, происходит снижение показателя рентабельности реализованной продукции.

В 2011 году предприятие сработало весьма эффективно. Объем отгруженной продукции возрос на 12%, выручка от реализации  на 16%, при этом прибыль от реализации возросла более чем в 2 раза.

Увеличение стоимости основных фондов в 2011 по сравнению с 2010 обусловлено в основном их переоценкой. В 2009 году  предприятию было присоединено убыточное хозяйство, чье капитальное имущество перешло на баланс ОАО «Хлебокомбинат № 1», тем самым значительно увеличив стоимость основных фондов.

Таким образом, рассмотрев общую характеристику организации ОАО «Хлебокомбинат № 1» можно сказать, что предприятие имеет бесценный опыт и деловую репутацию надежного партнера. Высокое качество выпускаемой продукции высоко оценено как на областном, так и на федеральном уровне, о чем свидетельствуют многочисленные награды и дипломы. Организация имеет иерархическую структуру управления.

В 2011 году предприятие работало весьма эффективно. Объем отгруженной продукции возрос на 12%, выручка от реализации  на 16%, при этом прибыль от реализации возросла более чем в 2 раза. Рост выручки от реализации  обусловлен как ростом цен, так и увеличением объема сбыта.

 

 

2.2. Начисление страховых взносов и учет расчетов с органами социального страхования на предприятии

 

Учет начисления и  уплаты страховых взносов на предприятии ОАО «Хлебокомбинат № 1» осуществляется на синтетическом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на  основании первичных документов по учету расчетов с работниками предприятия.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на предприятии ОАО «Хлебокомбинат № 1» открыты следующие субсчета:

- 69.1 «Отчисления в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

- 69.2 «Отчисления на обязательное пенсионное страхование».

- 69.3 «Отчисления на обязательное медицинское страхование».

- 69.4 «Отчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Анализируемое предприятие не имеет  льготы на применение пониженных ставок страховых взносов и соответственно начисляет и уплачивает страховые  взносы по общим ставкам:

- пенсионный фонд – 22%, причем здесь установлена следующая градация платежей: для лиц 1966 год рождения и старше – 20% на финансирование страховой части трудовой пенсии; для лиц 1967 года рождения и моложе – 16% на финансирование страховой части трудовой пенсии и 6% на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

- ФФОМС – 5,1%

- ФСС – 2,9%.

К тому же предприятие уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере – 1,2%.

Рассмотрим алгоритм начисления и  уплаты страховых взносов на предприятии  ОАО «Хлебокомбинат № 1» более подробно.

В январе 2012 года на предприятии  была начислена следующая заработная плата работникам юридического отдела: (Таблица 1)

Таблица 1

Начисленная заработная плата за январь 2012 год (юридический отдел)

Ф.И.О.	Должность	Дата  рождения	Сумма начисленной заработной платы, руб.
Алексеенко А.В.	Юрист высшей категории	15.01.1956	24000-00
Юрчик А.П.	Юрист по работе с контрагентами	05.05.1979	20000-00
Вакуленок О.И.	Помощник юриста	12.06.1985	14000-00

 

Работниками бухгалтерии были произведены следующие начисления страховых взносов: (Таблица 2)

Таблица 2

Начисленные страховые взносы за январь 2012 год (юридический отдел)

Ф.И.О.	Начислены страховые взносы
	ФСС	ПФ		ОМС	ФСС от НС и ПЗ	Итого
		Страховая часть	Накопительная часть
Алексеенко А.В.	696-00	5280-00		1224-00	288-00	7488-00
Юрчик А.П.	580-00	3200-00	1200-00	1020-00	240-00	6240-00
Вакуленок О.И.	406-00	2240-00	840-00	714-00	168-00	4368-00
Всего	1682-00	10720-00	2040-00	2958-00	696-00	18096-00

 

На основании произведенных  расчетов были сделаны следующие записи на счетах бухгалтерского учета:

1. ДТ 26 КТ 69.1 – 1682 руб.
2. ДТ 26 КТ 69.2 – 12760 руб.
3. ДТ 26 КТ 69.3 – 2958 руб.
4. ДТ 26 КТ 69.4 – 696 руб.

15 февраля 2012 года были  сформированы и сданы в банк  платежные поручения на оплату  страховых взносов и сделаны следующие бухгалтерские записи:

1. ДТ 69.1 КТ 51 – 1682 руб.
2. ДТ 69.2 КТ 51 – 12760 руб.
3. ДТ 69.3 КТ 51 – 2958 руб.
4. ДТ 69.4 КТ 51 – 696 руб.

Налоговый учет начисления и уплаты страховых взносов на предприятии ведется отдельно по каждому работнику. Для налогового учета страховых взносов на предприятии применяется регистр налогового учета – карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов (Приложение 3).

Некоторые выплаты работникам организации, могут производиться за счет средств Фонда социального страхования. За счет средств ФСС России оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности; пособия гражданам, имеющим детей; пособия на погребение; дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом; пособия работникам, потерявшим трудоспособность в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Начисление пособий  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на предприятии ОАО «Хлебокомбинат № 1» осуществляется в следующем порядке: например: Сотрудница ушла в отпуск по беременности и родам в январе 2011 года, Средний заработок за 2009 год составил 228 000 руб. и за 2010 год – 252 000 руб. (отработаны полностью).

Пособие рассчитанное по новым правилам, действующим с 2011 года:

Средний дневной заработок  составит:

- 657,41 руб. ((228 000 + 252 000) / 730 дн);

Предельная величина среднего дневного заработка составляет:

- 1136,99 руб. (415 000 руб. + 415 000 руб.) / 730 дн.);

Фактически размер пособия по беременности и родам, рассчитанный в январе 2011 года составил: 92 054,20 руб. (657,53 руб. х 140 дн.)

Пособия по временной  нетрудоспособности, выплачиваются  сотрудникам за счет средств ФСС, но приравниваются к заработной плате, их начисление отражается следующей записью: (Таблица 3)

Таблица 3

Бухгалтерские записи по начислению пособий по временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит
1	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет средств ФСС	69.1	70
2	Начислено пособие по временной  нетрудоспособности за счет средств работодателя	26	70

 

 

2.3. Отчетность предприятия перед органами социального страхования и обеспечения и особенности ее представления

 

ОАО «Хлебокомбинат № 1» являясь работодателем и соответственно плательщиком страховых взносов, предоставляет следующую отчетность за 1 квартал 2012 года по начисленным и уплаченным страховым взносам:

1. Отчетность в ФСС  РФ (Форма 4-ФСС) – до 15 апреля 2012 года;

2. Расчет по  начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам по  форме РСВ за 3 месяца 2012 года — до 15 мая 2012 года;

3. Вместе с отчетом формы РСВ-1 организация  предоставляет сведения персонифицированного учета на застрахованных лиц по следующим формам:

Форма АДВ -6-2 – до 15 мая 2012г.;

Форма  СЗВ-6-2 – до 15 мая 2012г.;

Форма  АДВ-6-3 – до 15 мая 2012г.;

Форма  СЗВ-6-1 – до 15 мая 2012г.

Так как численность сотрудников ОАО «Хлебокомбинат № 1» более 50 человек предприятие сдает отчетность в ФСС и ПФР в электронном виде.

Рассмотрим порядок  заполнения и представления отчетности в ФСС РФ по форме 4-ФСС. Данный порядок утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.03.2012 N 216н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения" (вместе с "Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС)") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20.03.2012 N 23544).

Форма - 4 ФСС (далее - форма Расчета) заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета печатными буквами.

Страхователи представляют Расчет на бумажном носителе, а страхователи, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют Расчет по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с пунктом 10 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Основанием для заполнения формы Расчета являются данные бухгалтерского учета. ¹²

При заполнении формы  Расчета в каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных формой Расчета, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.

Титульный лист, таблица 1, таблица 3, таблица 6, таблица 7 формы  Расчета являются обязательными  для представления всеми страхователями.

В случае отсутствия показателей  для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1, таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9 формы Расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись страхователя или его представителя под исправлением с указанием даты исправления.

Все исправления заверяются печатью организации.

 Не допускается  исправление ошибок с помощью  корректирующего или иного аналогичного средства.

3. После заполнения  формы Расчета проставляется  сквозная нумерация заполненных  страниц в поле "Стр.".

В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета поля "Регистрационный номер страхователя" и "Код подчиненности" заполняются  в соответствии с выданным при регистрации в территориальном органе Фонда социального страхования Российской Федерации извещением страхователя.

В конце каждой страницы Расчета проставляются подпись  страхователя (правопреемника) либо его  представителя и дата подписания Расчета.

Общие требования к заполнению и представлению формы РСВ-1 утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 15 марта 2012 года №232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения».