Учет расходов по социальному страхованию с органами социального страхования и обеспечения

При определении базы в части начисления взносов по авторским и иным подобным договорам  возможно уменьшение её на сумму фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов. Если документального  подтверждения расходов нет, то можно воспользоваться нормативами затрат, предусмотренными в статье 7 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих  себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для  плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, относятся:

- государственные пособия (пособия по беременности и родам, больничные, пособия по безработице и др.);

- компенсации при увольнении (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

- командировочные расходы (оплата проезда и проживания, суточные);

- суммы единовременной материальной помощи работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- суммы единовременной материальной помощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

- суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по договорам займа (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

- в части уплаты взносов в ФСС и ФОМС суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа, в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Выплаты иностранцам могут облагаться взносами в Пенсионный фонд и т.д.

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд (в Пенсионный фонд — еще  отдельно страховая и накопительная  часть).

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты — не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Исчисление суммы взносов  производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма взносов при  перечислении в фонды округляется  до полных рублей. При уплате страховых  взносов в ФСС начисленные  взносы можно уменьшить на сумму  произведенных расходов на выплату  обязательного страхового обеспечения (больничные, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком)

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы, исходя из стоимости  страхового года, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Расчетным периодом по страховым  взносам является календарный год.

Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный год.

В 2012 году действуют следующие тарифы страховых взносов. (Приложение 1). ⁸

 

 

 

 

1.3. Синтетический и аналитический учет  расчетов с органами социального страхования и обеспечения

 

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское  страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». ⁹

Этот счет имеет следующие субсчета:

- 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

- 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

- 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Субсчет 69.1 может разбиваться на два субсчета второго порядка:

1. 69.1.1 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»;

2. 69.1.2 «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Либо для учета страховых  взносов на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может открываться отдельный субсчет 69-4.

Начисленные суммы в  Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ и в фонд обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.

Кредит 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению».

В организациях по начислению и уплате страховых взносов, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей.

Аналитический учет страховых взносов осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по страховым взносам.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособия по временной  нетрудоспособности выплачивается  на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации. Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и облагается Налогом на доходы физических лиц.

Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни – Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и составляет:

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет - 100 процентов среднего заработка;

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет - 80 процентов среднего заработка;

- застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет - 60 процентов среднего заработка. ¹⁰

Если страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается  в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие  по уходу за ребенком исчисляются  исходя из среднего заработка застрахованного  лица, рассчитанного за два календарных  года, предшествующих году наступления  временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС.

Средний дневной заработок  для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730. ¹¹

Пособие по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

       Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС, т.е. 415 тысяч рублей.

      В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

Начисление работникам организации указанных пособий  оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Кредит 51 «Расчетные счета».

 

2. Организация учета расчетов с органами социального страхования и обеспечения на предприятии ОАО «Хлебокомбинат № 1»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

ОАО «Хлебокомбинат № 1» – одно из старейших предприятий города Кургана. Хлебокомбинат №1 был создан весной 1961 года и к первомайским праздникам выпустил первую партию продукции.

Расположился он с учетом взаимовыгодного контакта с соседними предприятиями - с мелькомбинатом и дрожзаводом. Сначала выпекался только хлеб, а в период 70-80-х годов на хлебокомбинате произвели масштабную реконструкцию в целях расширения производства. Установив емкости на 240 тонн, коллектив создал систему бестарного хранения и подачи муки, что позволило резко уменьшить долю ручного труда и увеличить производительность.

ОАО «Хлебокомбинат № 1» является одним из лидеров промышленного хлебопечения России.

На предприятии вырабатываются два основных продукта - хлеб и кондитерские изделия. Хлебопекарный цех, в соответствии с запросами покупателей, отдает предпочтение пшеничному хлебу первого сорта и "Дарницкому". Кроме того, цех "выдает" так называемые мелкие хлеба на разный вкус – заварные «Бородинский новый», «Пражский», «Женевский новый» с ароматом кориандра, хлеб «Петровский» с изюмом с ароматом тмина; зерновые хлеба – зерновой «Курганский», «7-ми зерновой», «7-ми зерновой Уплетайка», «7-ми зерновой ароматный»; лечебный вид хлеба «Целебный» с йодказеином; квас сухой домашний , панировочные сухари.

 Также вырабатывается  огромный ассортимент мелкоштучных  изделий: батоны, булочки, рулеты, калачи, сухари сдобные пшеничные  в/с. Покупателям предлагаются изделия в нарезке.

 Ассортимент кондитерского  цеха составляет более 90 наименований  продукции – это торты и  пирожные, бисквитно-кремовые, песочно-бисквитные, на воздушных растительных сливках,  с фруктами, торты на основе  суфле, в виде рулетов, вафельные  торты с разными отделками и начинками, пирожные штучные и в наборах. Торты предлагаются на заказ индивидуально – с детской тематикой, с юбилеем, просто с датой, любого размера и оформления по предложению покупателя. На ОАО «Хлебокомбинат № 1» постоянно производится техническое перевооружение производства. Периодически устанавливается новое оборудование на смену устаревшему, удовлетворяющее современным требованиям. На одном из производств имеется линия немецкой компании "Винклер". Одна пекарня снабжена французским оборудованием, другая канадским. Есть оборудование из Югославии и Венгрии.

Компания имеет бесценный  опыт и деловую репутацию надежного  партнера. Высокое качество выпускаемой  продукции высоко оценено как  на областном, так и на федеральном  уровне, о чем свидетельствуют многочисленные награды и дипломы.

Основными целями деятельности предприятия являются:

- производство и реализация кондитерских и хлебобулочных изделий через торгующие организации сел и города.

Коллектив предприятия бережно сохраняет традиции русского хлебопечения, выдерживая традиционные технологии, используя жидкие закваски и дрожжи, и только натуральное сырье без консервантов и заменителей. За качеством жесткий контроль от приемки сырья на производство, до реализации в торговую сеть.

В 2012 году в планах предприятия дальнейшее увеличение объемов, расширение ассортимента продукции. Разработаны и внедрены в производство хлеб «Женевский» новый, калач «Уральский с посыпкой», хлеб 7-ми зерновой-ароматный, х/б рулеты с маком и со сгущенным молоком, сухари сдобные ванильные и горчичные. Торты (рулеты): «Очарование», «Шоколадный», «Королевский».

Организация имеет иерархическую  структуру управления, которая представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура управления предприятия

Основные показатели деятельности предприятия представлены в Приложении 2.

С 2009 по 2011 годы наблюдался рост выпуска товарной продукции за счет роста производительности труда.

Рост выручки от реализации  обусловлен как ростом цен, так и  увеличением объема сбыта.