Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Таблица 3.1 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Удержаны алименты из заработной платы Сергеева П.С.	70	76-1	1240000
Получены алименты в кассе Сергеевой В.О.	76-1	50	1240000

 

 

3.3. Учет расчетов по претензиям

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятие иногда сталкивается с невыполнением контрагентами своих договорных обязательств. Спор, затрудняющий осуществление участниками договорных отношений своих прав и обязанностей, решается посредством претензии. Претензия – это требование о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением имущественных интересов участниками контракта, предъявляемое предприятием к своему контрагенту при нарушении последним условий составленного контракта. Претензии могут выставляться к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, покупателям, кредитным организациям. Претензия предъявляется дебитору либо кредитору в письменной форме, поскольку ведение претензионной работы предполагает документальное оформление результатов с отражением их в учете. В организации по дебету данного субсчета могут отражаться суммы претензий:

- к поставщикам, подрядчикам  и транспортным организациям  по выявленному при проверке  их счетов несоответствию цен  и тарифов, обусловленных договорами, при выявлении арифметических  ошибок, а также в случае выявления  завышения цен;

- к кредитным организациям  по суммам, ошибочно списанным  по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

- по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей  транспортных и других услуг  за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками  или присужденных судом.

Учитывая вышеизложенное, порядок отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов по претензиям следующий (Таблица 3.2):

Таблица 3.2 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб
	Дт	Кт
Выставлена претензия поставщику:
на сумму завышенных цен, тарифов, по количеству и качеству поступивших товарно-материальных ценностей, арифметических ошибок;	76-3	07, 08, 10, 18, 60	250000
на сумму претензии банку по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации	76-3	51, 52, 55	590000
на суммы признанных и оплаченных контрагентами  штрафов, пеней, неустоек.	76-3	92	109500
Судом отказано во взыскании предъявленных сумм претензий с поставщиков, подрядчиков (исполнителей).	94	76-3	949500
Списаны суммы ранее выставленных претензий, не подлежащих взысканию.	07, 08, 10, 18, 60, 20	76-3	949500

 

 

3.4. Учет расчетов по причитающимся дивидендам и по депонированным суммам

На субсчете 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

При получении организацией уведомления о начислении данных выплат в учете делается запись: дебет субсчета 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются бухгалтерской записью: дебет счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и кредит субсчета 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

На списание прибыли при поступлении дивидендов составляется бухгалтерская запись: дебет субсчета 91-5 «Сальдо прочих доходов и расходов» и кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет расчетов по субсчету 76-4 ведется в ведомости ф. № 38-АПК.

Таблица 3.3 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Сумма, руб
Начислены дивиденды учредителям	76-4	91	25000000
Активы получены организацией в счет доходов	51, 52	76-4	10500400
Списана прибыли при поступлении дивидендов	91-8	99	7359000

 

 

На субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей) доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Депонированные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету субсчета 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» и кредиту счетов учета денежных средств.

Аналитический учет расчетов по своевременно не выданной заработной плате ведется в Ведомости учета депонированной оплаты труда ф. №53-АПК. Ведомость депонированной оплаты труда ф. №53-АПК открывают на год. Учет ведут по каждому депоненту, указывая его фамилию, имя, отчество и табельный номер. В разделе «Кредит (отнесено на депонента)» отмечают месяц возникновения депонентской задолженности, номер платежной ведомости, по которой депонирована заработная плата и сумма, подлежащая депонированию. Записи по кредиту в данной ведомости производят в начале года при её открытии на основании данных такой же ведомости за прошлый год. Записи в течение года производят на основании реестра не выданной заработной платы, составленного на основании расчетно-платежных ведомостей. По мере погашения депонентской задолженности в ведомости №53-АПК производят записи в разделе «Дебит – выплачено». При этом указывается номер расходного кассового ордера в графе соответствующего месяца – выплаченная сумма. В конце месяца подсчитывают суммы дебетовых и кредитовых оборотов по ведомости в целом. При этом суммы кредитовых оборотов по субсчету, сгруппированные по корреспондирующим счетам, переносят в журнал-ордер №9-АПК. Аналитический учет расчетов по своевременно не выданной заработной плате ведут в Реестре не выданной оплаты труда ф. №85-АПК.

Таблица 3.4 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Депонирована не полученная в срок заработная плата	70	76-5	10000000
Выдана из кассы депонированная заработная плата	76-5	50	10000000
Списана сумма депонентской задолженности по истечении срока исковой давности	76-5	92	100000

 

 

3.5. Учет расчетов с квартиросъемщиками и родителями за содержание их детей в детских учреждениях

На субсчете 76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками» отражаются расчеты с квартиросъемщиками по квартирной плате, отоплению, водоснабжению, газоснабжению и другим коммунальным платежам. Для учета расчетов с жильцами квартир и общежитий применяют ведомость аналитического учета расчетов с квартиросъемщиками ф. №40-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 2). Для расчетов с каждым квартиросъемщиком в ведомости отводят одну строку, по которой в течение года по отдельным месяцам на вкладных листах в графе 3 записывают начисленные суммы, причитающиеся с квартиросъемщиков (дебетовые обороты). При изменении суммы, подлежащей уплате за месяц квартиросъемщиком, расчеты с ним в данной строке закрывают. Для учета дальнейших расчетов по этому квартиросъемщику в конце ведомости отводят новую строку. Причитающиеся с квартиросъемщиков суммы исчисляют и отражают на основании соответствующих справочных показателей, приведенных в ведомости (площадь, сумма квартплаты, отопление, освещение и т.п.). Суммы, поступившие от квартиросъемщика (кредитовые обороты), отражают на основании данных надлежаще оформленных первичных документов с указанием корреспондирующих счетов. При этом на сумму уплаченной задолженности через кассу организации дебетуют счет 50 «Касса», при уплате через учреждения банка путем почтовых переводов – дебетуют счет 76, а при удержании из оплаты труда – дебетуют счет 70. Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по расчетам с квартиросъемщиками и задолженность за ними устанавливают путем подведения итогов по ведомости в целом. На последней странице ведомости ф. №40-АПК на основании ежемесячно представляемых жилищно-коммунальной службой организации сведений об изменениях сумм коммунальных услуг по отдельным квартиросъемщикам отражают сводные данные об увеличении или уменьшении стоимости коммунальных услуг и сумм, подлежащих начислению за отчетный месяц. При этом общая сумма, указанная по строке «К начислению» графы 10 указанного раздела, должна соответствовать итогу начисленных коммунальных услуг по квартиросъемщикам, отраженному в графе ведомости за соответствующий месяц. Аналогично в отдельной ведомости ведут учет расчетов с лицами, проживающими в общежитиях. Учитывая, что расчеты с ними более упрощены, их можно вести в оборотной ведомости по каждому плательщику. Общие обороты за месяц и остаток из этой ведомости переносят (по одной строке) в ведомость №40-АПК, в которой их присоединяют к оборотам и остатку по расчетам с квартиросъемщиками. Суммы кредитовых оборотов за месяц по этим расчетам переносят в журнал-ордер №9-АПК. Так как в журнале-ордере суммы этих оборотов должны быть указаны в корреспонденции со счетами, их предварительно группируют по каждому синтетическому счету, указанному в графе 8 ведомости.

Субсчет 76-7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях» используется для учета расчетов с родителями, дети которых содержатся в детских садах, яслях, находящихся на балансе организации. Ведомость аналитического учета расчетов с родителями за содержание их детей в детских учреждениях ф. №41-АПК открывают, как правило, на календарный год с использованием необходимого количества вкладных листов. В соответствующих графах ведомости приводят исходные данные для расчета платежной ставки за содержание детей исходя из установленного порядка оплаты этих услуг. В графах 1 и 2 записывают остаток по субсчету на начало месяца, который должен быть равен данным граф 8 и 9 за предыдущий месяц. В графе 3 указывают число дней посещения детского дошкольного учреждения всеми детьми одного родителя (плательщика). Эти данные проставляют на основании табеля, который ведет руководитель детского дошкольного учреждения. Плательщик может вносить плату за пребывание своих детей в детских дошкольных учреждениях непосредственно в кассу организации наличными, через учреждение банка или по почте. В связи с эти в ведомости указывают дату и номер документа, сумму и корреспондирующий счет.

В хозяйстве также ведется ведомость аналитического учета ф. №38-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 3).

 

 

Таблица 3.5 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Начислена квартплата Жуковской Г.С.	76-6	29-1	144000
Поступила квартплата от Жуковской Г.С.	50	76-6	144000
Начислена плата за детский сад Бондареву А.С.	76-7	29	127000
Поступила плата за детский сад от Бондарева А.С.	50	76-7	127000

 

 

3.6. Учет расчетов с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации.

На субсчете 76-8 «Расчеты с гражданами за продукцию, скот и птицу, принятые для реализации» отражают информацию о расчетах с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации. Стоимость принятой от населения продукции в оценке по договорным ценам отражают по кредиту субсчета 76-8 в корреспонденции с дебитом счета 43 «Готовая продукция» (при принятии продукции, выращенной на приусадебных участках) и счета 11 «Животные на выращивании и откорме».

При поступлении денежных средств за реализованный продукцию, скот и птицу делается запись по дебиту счетов 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При оплате сдатчикам принятой у них продукции составляется запись по дебиту субсчета 76-8 и кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 55).

Аналитический учет расчетов со сдатчиками ведется в ведомости аналитического учета ф. №38-АПК, предусматривающей отдельную строку для каждого сдатчика. В ведомости отражается задолженность перед сдатчиками на начало и конец отчетного месяца, причитающиеся им суммы за сданные продукцию, скот и птицу, суммы, выплаченные в погашение задолженности. В конце месяца итоговая строка по данному субсчету переносится в журнал-ордер ф. №9-АПК.

Таблица 3.6 – Корреспонденция счетов.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
Выплачены денежные средства из кассы за продукцию, скот и птицу, вырученную по договорам	76-8	50	15067000
Закуплен скот у граждан	11-8	76-8	51900000

 

 

3.7. Учет расчетов по арендным обязательствам и лизинговым платежам

Внедрение аренды важно для более высокого экономического и социального эффекта. Внедрение аренды позволяет добиться успеха при сохранении целостности хозяйства. Субсчет 76-9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам» предназначен для обобщения информации о начисленной и полученной (перечисленной) арендной плате и лизинговым платежам. Данный субсчет может открываться как у арендатора (лизингополучателя), так и у арендодателя (лизингодателя). При начислении арендной платы (лизинговых платежей) в бухгалтерском учете арендатора (лизингополучателя) составляются записи по кредиту субсчета 76-9 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам» в корреспонденции с дебитом следующих счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы» и других счетов учета затрат на производство. Суммы начисленной арендной платы за предстоящие отчетные периоды в учете арендатора отражаются по дебиту счета 97 «Расходы будущих периодов». Предварительно оплаченные суммы арендной платы списываются ежемесячно на затраты производства в течение срока, к которому относятся расходы будущих периодов. При перечислении арендной платы арендатором делается запись по дебиту субсчета 76-9 и кредиту счетов учета денежных средств.