Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

За 2012 год было реализовано продукции: зерна – 1647 тонн на сумму 2477 млн. руб.; рапса – 206 тонн на сумму 559 млн. руб.; молока – 2033 тонны на сумму 5883 млн. руб.; мяса – 47 тонн на сумму 650 млн. руб. Всего выручка от реализации составила 10790 млн. руб., что на 151,3% больше, чем в прошлом году.

В 2012 году увеличилась и себестоимость реализованной продукции, составив 10193 млн. руб. (увеличилась на 158,3%).

Можно сделать вывод, что КУП «Захарничи» приносит прибыль. Её сумма в отчетном году увеличилась на 72,1% и составила 597 млн. руб., а уровень рентабельности составил 5,9%.

В КУП «Захарничи» бухгалтерский учет представляет собой самостоятельное структурное подразделение бухгалтерского учета, руководителем которого является главный бухгалтер. Все текущие хозяйственные операции оформляются в единых, унифицированных, специализированных формах документов первичного учета, а также применяются документы строгой отчетности.

Для своевременности составления первичных документов и их представления в хозяйстве разработан специальный график документооборота.

Учет ведется по журнально-ордерной системе с элементами автоматизации. Предприятие в достаточном количестве обеспечено бланками регистров и бухгалтерских документов, однако нередко используются бланки устаревших форм.

На основании типового плана счетов составляется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам и аналитическим счетам и уточнением содержания отдельных счетов, исключая или объединяя их.

Организационная структура учетного процесса в хозяйстве построена на принципе частичной децентрализации. То есть распределение обязанностей между работниками бухгалтерии тесно связано с планом выполнения учетных работ и осуществляется таким образом, чтобы нагрузка учетного аппарата в течение месяца была равномерной.

Экономические расчеты, связанные с анализом хозяйственной деятельности, а также определение соответствующих норм и расценок выполняется работниками экономического отдела.

Внутрихозяйственный учет, контроль и экономический анализ ведутся бухгалтерской и экономической службой, также они устанавливают внутренние правила проведения инвентаризации и документирования операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С РАЗНЫМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

На КУП «Захарничи» в рабочем плане счетов к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открыты следующие субсчета:

76-1 «Расчеты с организациями  и лицами по исполнительным  документам»;

76-3 «Расчеты по претензиям»;

76-4 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам»;

76-5 «Расчеты по депонированным  суммам»;

76-6 «Расчеты с квартиросъемщиками»;

76-7 «Расчеты с родителями за содержание их детей в детских учреждениях»;

76-8 «Расчеты с гражданами  за продукцию, скот и птицу, принятые  для реализации»;

76-9 «Расчеты по арендным  обязательствам и лизинговым  платежам»;

76-10 «Расчеты за товары, проданные в кредит»;

76-11 «Расчеты по прочим  операциям».

 

3.1. Основные формы безналичных расчетов при взаимоотношениях сельскохозяйственных организаций с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты организации всех форм собственности по своим обязательствам с другими хозяйствующими субъектами за полученные товарно-материальные ценности, услуги и работы производят, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков.

На предприятиях могут использоваться следующие формы безналичных расчетов:

расчеты платежными требованиями;

расчеты платежными поручениями;

расчеты платежными требованиями-поручениями;

расчеты расчетными чеками;

расчеты банковскими пластиковыми карточками;

расчеты аккредитивами;

расчеты посредством векселей и др.

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они

представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента – получателя средств и на основании составленного им(получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. Требования оплачиваются с предварительным акцептом.

Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных документов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их документов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение трех рабочих дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком.

Платежное поручение представляет собой расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя. Платежными поручениями оформляются:

· расчеты за полученные товары;

· расчеты по нетоварным операциям;

· предварительная оплата;

· авансовые платежи;

· оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

При перечислении средств двум и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счет получателей, обслуживаемых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

В случае осуществления платежа в режиме реального времени поручение представляется в банк в двух экземплярах.

При форме расчетов платежными требованиями-поручениями поставщик на отгруженную продукцию, работы, услуги выписывает платежное требование-поручение и пересылает его плательщику, минуя обслуживающий банк. Платежные требования-поручения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование-поручение, плательщик заполняет вторую часть – платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Организация-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

Расчетный чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке суммы чекодержателю либо о выдаче наличных денежных средств непосредственно чекодателю (владельцу счета). Он предназначен для безналичных расчетов физических лиц с юридическими лицами, включая предпринимателей – резидентов Республики Беларусь, за товары, а также для получения физическими лицами наличных денежных средств в системе банка чекодателя.

Расчетный чек может быть выдан банком за счет средств, имеющихся на текущем счете физического лица, либо за счет кредита. На имя одного лица по его просьбе может быть выдано несколько расчетных чеков.

Выдача расчетных чеков на имя организации или на предъявителя не производится.

Под банковскими пластиковыми картами понимаются карты национальных (международных) систем расчетов, использующих карты в качестве платежного средства, и частные банковские карты.

В соответствии со своими функциональными характеристиками карты подразделяются на:

· кредитные карты, которые предназначаются для оплаты товаров за счет предоставляемого на эту цель кредита, а также для получения наличных денежных средств, если банком при выдаче кредита принято решение о возможности использования его (его части) ссудозаемщиком в налично-денежной форме;

· дебетовые карты, которые предназначаются для расчета за товары, получения средств в налично-денежной форме путем прямого списания с карт-счета владельца в банке.

Допускается совмещение функций кредитной и дебетовой карты по усмотрению банка-эмитента.

Карт-счет – специальный счет, на котором учитываются операции с использованием карты. Владелец карт-счета – это физическое или юридическое лицо (предприниматель), открывшее в банке карт-счет на основании Договора об использовании карты в качестве платежного средства. Держатель карты – это физическое лицо, имеющее право на основании заявления (доверенности) владельца карт-счета совершать операции с использованием карты. При этом ответственность за совершенные операции возлагается на владельца карт-счета.

Аккредитив представляет собой соглашение между банком плательщика (банк-эмитент) и плательщиком (приказодатель аккредитива), в силу которого банк-эмитент по поручению приказодателя предоставляет в пользу получателя средств по аккредитиву (бенефициар) обязательство произвести платеж против представленных в соответствии с условиями аккредитива документов и выполнения других условий аккредитива.

Аккредитив может быть отзывным и безотзывным. При отсутствии указаний, какой аккредитив, он является безотзывным. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия банка-эмитента и бенефициара.

Вексель – это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя). Вексель – не только одна из форм расчетов, но и один из видов коммерческого кредита, поскольку оплата по векселю производится не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма находится в распоряжении векселедателя.

Различают два вида векселей:

· процентные векселя, по которым обязательство платить составляет сумму денежных средств и процентов, начисляемых на эту сумму;

· дисконтные векселя, по которым обязательство платить составляет только определенную сумму денежных средств.

Векселя бывают простые и переводные. В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. Переводной вексель выписывается поставщиком и содержит приказ векселедателя плательщику уплатить определенную сумму предъявителю векселя или лицу, указанному в векселе, или тому, кого он укажет по истечении срока векселя. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком, и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

 

3.2. Учет расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам

Исполнительными документами являются: исполнительные листы, выдаваемые на основании решений, приговоров, постановлений судов; исполнительные надписи нотариальных кантор; постановления государственных органов и должностных лиц в части имущественных взысканий по делам об административных правонарушениях и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам» на предприятии учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и отдельных лиц, на основании исполнительных документов или постановлений судебных органов. Удержания по исполнительным листам в организации производятся, если работник обязан выплачивать алименты на содержание несовершеннолетних детей и нетрудоспособных родителей. При этом основанием также могут нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов или исполнительные листы. Алименты удерживаются из сумм заработной платы. В трехдневный срок со дня, установленного для выплаты зарплаты, суммы удержанных алиментов выплачиваются получателю или переводятся за счет изыскателя. При удержании сумм из заработной платы работников в пользу третьих лиц делается запись по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». При перечислении указанных сумм дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Для аналитического учета расчетов по исполнительным документам предназначена ведомость ф. № 39-АПК. Она открывается по счету 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».

Для организации аналитического учета расчетов по исполнительным документам ведомость ф. № 39-АПК содержит справочную информацию об ответчике (должнике), а также о получателе сумм. В частности, это информация о местонахождении (адресе) ответчика (должника), отметки о принятии исполнительного листа, решения хозяйственного суда и других исполнительных документов. Кроме того, в ведомости должна иметься полная информация и о получателе сумм, а именно, его адрес, наименование банка, номер счета и др. Ведомость ведется в течение года. Для отражения данных о начисленных и перечисленных суммах в ведомости используются вкладные листы. Каждый лист открывается на месяц и построен в форме оборотной ведомости: по каждому должнику (ответчику) здесь отражаются остаток задолженности на начало месяца, начисленные суммы, перечисленные или уплаченные суммы. В конце месяца итоговая строка за месяц по данной ведомости переносится в журнал-ордер ф. № 9-АПК (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) в раздел, предназначенный для учета операций по счету 76-1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам».