Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами и его совершенствование

 

 

3.3. Расчеты по  претензиям

Расчеты по претензиям сельскохозяйственных организаций возникают в случаях предъявления претензий к поставщикам, подрядчикам, обслуживающим транспортным организациям за невыполнение договорных и других обязательств.

Учет расчетов по претензиям ведут на активном субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям». По дебету субсчета 76-3 отражают суммы предъявленных претензий:

• к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям их цен и тарифов, обусловленным договорами или предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 41 «Товары», счетами, учитывающими затраты на производство, если завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были сделаны после их оплаты;
• к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх норм естественной убыли в корреспонденции со счетом 60;
• к банкам по ошибочно списанным (перечисленным) со счетов организации суммам — в корреспонденции с кредитом счетов 51, 52, 55, по неоплаченным в срок векселям — в корреспонденции со счетом 62;
• по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым за несоблюдение договорных обязательств в размерах, признанных плательщиками или присужденных хозяйственным судом, — в корреспонденции с субсчетом    92-2 «Внереализационные расходы».

При отказе органами хозяйственного суда во взыскании недостач, предъявленных ранее в виде претензий, производят их списание по кредиту субсчета 76-3 в дебет счета 94.

Поступившие платежи по предъявленным претензиям отражаются по кредиту субсчета 76-3 и дебету счетов 50, 51, 52, 55. В случаях, если не получены положительные решения, т. е. претензии не были удовлетворены ответчиками, производится их списание с кредита субсчета 76-3 в дебет субсчета 91-4 «Прочие расходы».

При предъявлении обоснованных претензий покупателями производятся записи по дебету субсчета 76-3 и кредиту счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», 91-1 «Прочие доходы и расходы» способом «красное сторно». По мере перечисления покупателям претензионных сумм производится запись по дебету субсчета 76-3 и кредиту счетов 51, 52, 55.

Аналитический учет по субсчету 76-3 осуществляется по каждому дебитору и отдельным претензиям в ведомости аналитического учета (ф. № 38-АПК), в которой отражаются остатки на начало и конец отчетного периода, дебетовые и кредитовые записи в корреспонденции с соответствующими счетами. Записи производятся на основании претензионных писем, признанных плательщиками, решений хозяйственного суда, заявлений об отказе от акцепта.

Итоговые данные ведомости № 38-АПК (обороты по субсчету 76-3) ежемесячно записывают в журнал-ордер № 9-АПК и Главную книгу.

 

 

3.4. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

В процессе своей деятельности предприятие может вкладывать свои денежные средства в уставные фонды других организаций. При этом организация получает доход в виде дивидендов – часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций, долей, находящихся в их владении.

Величина и порядок выплаты дивидендов определяются собранием акционеров, участников и уставом акционерного или иного общества.

Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще. Обычно дивиденды выплачивают в денежном виде. Такие дивиденды называют денежными дивидендами. Помимо этого, дивиденды могут выплачиваться акциями или другим имуществом акционерного общества.

На субсчете 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам от участия в уставном фонде других организаций, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору о совместной деятельности.

 Подлежащие получению дивиденды  и другие доходы от участия  в уставном фонде других организаций  отражаются по дебету субсчета 76-4 "Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы  и расходы". Полученные организацией  суммы денежных средств отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" и других счетов и кредиту субсчета 76-4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".[2]

 

 

 

3.5. Расчеты по депонированным суммам

На субсчете 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету субсчета 76-5 "Расчеты по депонированным суммам" и кредиту счетов учета денежных средств.

Депонированные суммы сдаются в банк. На сумму сдаваемых наличных денег составляется один общий расходный кассовый ордер.

Расходные кассовые ордера, и платежные ведомости должны быть заполнены бухгалтером (предпринимателем) чернилами или шариковой ручкой фиолетового, синего, черного цвета или посредством технических средств. Записи должны быть четкими, исправления в них не допускаются.

В случае депонирования заработной платы бухгалтеру нужно заполнить реестр невыданной зарплаты (депонированных сумм).

Аналитический учет расчетов в части сумм своевременно не выданной заработной платы ведется в книге учета депонированной зарплаты или в ведомости учета депонированной оплаты труда (ф. №53-АПК).

Книга учета депонированной зарплаты открывается на год. Для каждого депонента отводится в ней отдельная строка, в которой указываются его табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма. В дальнейшем в этой строке в графе "Примечание" делается отметка о ее выдаче. Ведомость 53-АПК также открывается на год, в ней указывается табельный номер работника, его фамилия, имя и отчество работника. В кредитовой части ведомости указывается месяц, в котором произошло депонирование заработной платы, номер платежной ведомости и сумма невыплаченной зарплаты. В дебетовой части ведомости помесячно отражается выплата депонированной заработной платы с указанием номера и даты расходного кассового ордера. Итоговые обороты ведомости переносятся в журнал-ордер №9-АПК.

 Для получения депонированной заработной платы работник должен обратиться в бухгалтерию и, если потребуется, написать заявление с просьбой выплатить ему зарплату, не полученную вовремя.[14, c.241]

Выплачивая суммы по депоненту, бухгалтер оформляет расходный кассовый ордер (в случае если нужно выдать деньги нескольким лицам, то можно составить платежную ведомость).

Зарплата, не востребованная работником, учитывается, пока не истечет срок исковой давности  (3 года). Затем невостребованная сумма списывается на внереализационные доходы на основании приказа руководителя предприятия. Перед тем, как списать дебиторскую задолженность, проводится инвентаризация  расчетов.

На предприятии КСУП «э/б «Октябрь» заработная плата выдается работникам в установленный срок, все работники получают заработную плату вовремя, поэтому за отчетный период депонирование заработной платы не производилось.

 

 

 

3.6. Расчеты по договору доверительного управления имуществом

На субсчете 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

 Стоимость имущества, переданного  вверителем доверительному управляющему  в доверительное управление, отражается  в бухгалтерском учете вверителя  по дебету субсчета 76-6 "Расчеты  по договору доверительного управления  имуществом" и кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные  активы" и других счетов.

 Стоимость принятого доверительным  управляющим на отдельный баланс  имущества отражается по дебету  счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и  других счетов и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного  управления имуществом".

 При возврате имущества доверительным  управляющим вверителю в случае  прекращения договора доверительного  управления имуществом делаются  обратные записи.

 Перечисление денежных средств  в счет причитающейся вверителю  прибыли (дохода) отражается доверительным  управляющим в отдельном балансе  по дебету субсчета 76-6 "Расчеты  по договору доверительного управления  имуществом" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  счета", 55 "Специальные счета  в банках". Денежные средства, полученные вверителем в счет  этой прибыли (дохода), отражаются  вверителем по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  счета", 55 "Специальные счета  в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного  управления имуществом".

 Причитающиеся от доверительного  управляющего суммы возмещения  убытков, причиненных утратой или  повреждением имущества, переданного  в доверительное управление, а  также упущенной выгоды отражаются  вверителем по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного  управления имуществом" и кредиту  счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные вверителем указанные  суммы отражаются по дебету  счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

 Аналитический учет по субсчету 76-6 "Расчеты по договору доверительного  управления имуществом" ведется  по каждому договору доверительного  управления имуществом. [10]

 

 

 

3.7. Расчеты, связанные с выбывающей группой

На субсчете 76-7 "Расчеты, связанные с выбывающей группой" учитываются расчеты, связанные с изменением обязательств, включенных в выбывающую группу, признанную предназначенной для реализации. [10]

Например, у предприятия есть филиал, который в будущем году планируется продать. Все, что находится на балансе такого филиала, и есть выбывающая группа. Следовательно, активы данной группы будут отражены по счету 47, а обязательства – по счету 76-7. Это необходимо для того, чтобы показать в отчетности момент выбытия в будущем году.

 

 

 

3.8. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

в КСУП «э/б «Октябрь»

В КСУП «э/б «Октябрь» Вороновского района расчеты с разными дебиторами и кредиторами в соответствии с установленным Учетной политикой предприятия Рабочим планом счетов (Приложение №4) учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» без подразделения на субсчета. К счету 76 открываются следующие аналитические счета:

• Алименты;
• Штрафы;
• Молоко, принятое от населения;
• Молодняк КРС, закупленный у населения;
• Электроэнергия жилых домов;
• Сотовая связь «Корпорация»;
• Прочие доходы и расходы.

На предприятии применяется мемориально-ордерная форма учета, поэтому дебетовые и кредитовые обороты по счетам сводятся в накопительной ведомости отдельно по каждому мемориальному ордеру, разносятся по счетам, а затем итоговые обороты по счетам переносятся в общую ведомость, откуда обороты разносят в главную книгу.

Алименты и штрафы

Алименты и штрафы учитываются в ведомости аналитического учета расчетов по исполнительным документам ф. №39-АПК (Приложения №6; 8). В данной ведомости отражаются фамилия, имя, отчество должника, его адрес, а также делаются отметки о получении исполнительного листа организацией. Далее указываются остатки по расчетам на начало и конец месяца, суммы, начисленные и уплаченные в отчетном месяце, остатки на конец отчетного месяца.

Удержание алиментов и штрафов производится на основании исполнительных листов в расчетно-платежных ведомостях на выплату заработной платы. В апреле месяце в КСУП «э/б «Октябрь» удержаны: