Учет расчетов с поставщиками товаров, работ, услуг

Расчеты векселями. Вексель- это обязательство строго установленной  формы, в котором указывается  наименование кредитора (векселедержателя), заемщика (векселедателя), сумму долга, место и время платежа. Предприятия покупают вексельные бланки в коммерческих банках Украины. При их приобретении обязательно уплачивается государственная пошлина за каждый вексельный бланк в размере 10% необлагаемого налогом минимума доходов граждан. Затраты, связанные с приобретением бланков векселей,  уплатой пошлины, с оплатой услуг банков за получение гарантий, вексельного аваля, учет долговых требований и обязательств, относятся на прочие финансовые расходы (Дт 952,85). Векселедержатель – продавец товара, получивший вексель за его поставку, может, в свою очередь, рассчитываться этим векселем со своим поставщиком. Передача векселя оформляется индоссаментом (передаточная надпись на векселе, подтверждающая переход права по векселю другому лицу). Предприятия по договоренности с бланком могут передать ему вексель для дальнейшей работы: принятие на инкассо или для оплаты; учет (дисконт) векселей; выдача ссуд под обеспечение векселей. Приняв векселя на инкассо или для оплаты, банк за комиссионное вознаграждение берет на себя ответственность за предъявление плательщику (инкассирование) или осуществление  платежей за плательщика  в установленный срок (домициляция). Под учетом векселей понимают векселей понимают такую операцию, когда векселедержатель передает (продает) банку вексель по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это обозначенную в вексель сумму за вычетом учетного процента (дисконта).

При ввозе (пересылке) товаров  на таможенную территорию Украины предприятия  могут представлять таможенным органам простой вексель на сумму налогового обязательства по НДС. Бланк векселя приобретается в банке. Один экземпляр векселя остается в органе таможенного контроля, второй направляется таможней в адрес налоговой инспекции по месту регистрации плательщика, третий  предоставляется налогоплательщику. Обязательства по погашению налогового векселя не могут передаваться другим лицам, налоговый вексель не подлежит индоссаменту; проценты или другие виды платы  за пользование налоговым векселем не начисляются.

Векселя могут использоваться для погашения взаимной задолженности  государственного бюджета предприятиям  и предприятий – бюджету. Векселя  Государственного казначейства (казначейские векселя), не предъявленные к погашению  в установленный срок, теряют силу и оплате не подлежат. Операции по продаже и залогу казначейских векселей не распространяются на предприятия, получающие дотации из бюджета.  

Расчеты в форме зачета взаимной задолженности – расчеты, по которым взаимные обязательства  должников и кредиторов погашаются в равнозначных суммах, и только по их разнице осуществляется платеж на общих основаниях с использованием платежных поручений, требований – поручений или векселей.

В договорах между  предприятиями предусматриваются  периодичность сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акта, сроки и платежные инструменты, с применением которых будут производиться расчеты. 

На исследуемом предприятии  применяется форма безналичных  расчетов, а именно расчеты платежными поручениями с применением системы «Клиен-Банк».

    Положительный  момент применения системы «Клиент-Банк»  состоит в том, что предприятие  имеет возможность: непосредственно  со своего рабочего места представлять  в банк электронные платежные  документы в виде файлов (завизированные электронной подписью, зашифрованные с использованием ключевой дискеты и зарегистрированные в банке паролем), сформированы на основании надлежащим образом оформленных платежных поручений, платежных требований – поручений, а также с использованием платежных карточек; автоматического введения текущего состояния своего счета в банке с учетом  произведенных начальных и  возвратных платежей; пользоваться различной сквозной информацией (курсы валют, банковские реквизиты контрагентов).

Главным документом, который отображает ход строительства от начала выполнения работ до их окончанию является Журнал выполненных работ, ответственность за ведение которого поставщиком полагается на должностное лицо. Заказчик осуществляет контроль и технический надзор за объемом и стоимостью выполненных работ.

На основании данных Журнала выполненных работ (типовая форма № КБ-6), в который должностным лицом поставщика после измерения и оценки по сметной документации объема выполненных строительно-монтажных работ вносятся соответствующие данные по видам работ, составляется Справка о стоимости выполненных подчиненных работ и затраты (форма № КБ-3) или Акт принятия выполненных подчиненных работ (форма № КБ-2в) (Приложение Л).

Следует контролировать правильность включения расходов поставщиком  в строительный контракт. По строительному контракту расходы, которые подлежат отображению в себестоимости данного отчетного периода, должны состоять только из тех расходов, которые связаны с объемом конкретно выполненной на этом объекте работы, которая признана доходом. Расходы, связанные с выполнением работ, которые еще не признаны доходом, должны отображаются поставщиком в составе незавершенного производства.

Выполненные работы от поставщика принимаются на основании Акта сдачи – приемки выполненных работ (Приложение М) и Сменного рапорта (Приложение Н). Оплата за выполненные работы осуществляется на основании счета, предъявленного поставщиком (Приложение О). При этом поставщиком предоставляется налоговая накладная на сумму НДС на выполненные работы. Она служит основанием для получения права на налоговый кредит. Таким образом документальное оформление расчетов с поставщиками на «Виколис» соответствует требованиям законодательства.

5. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками за товары и услуги

Учет расчетов с поставщиками материальных  ценностей и услуг  организуется на счете 63 «Расчет с  поставщиками и поставщиками». Счет по отношению к балансу – пассивный. По кредиту счета 63 «Расчет с поставщиками и поставщиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету – уменьшение этой задолженности.

Сальдо кредитовое свидетельствует  о сумме задолженности предприятия  поставщикам  и поставщикам. В  некоторых случаях сальдо по счету 63 может быть и дебетовым, это  означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.

    Счет 63 предназначен  для обобщения информации о  расчетах с поставщиками и  поставщиками за:

• полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчеты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
• материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или поставщиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также  за все  виды услуги связи.

Все операции, связанные  с расчетами за приобретенные  материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводят по счету 63 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 63 имеет два субсчета:

• 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и поставщиками».
• 632 «Расчеты с иностранными поставщиками и поставщиками».

    В зависимости от формы расчетов с поставщиками счет 63 «Расчеты с поставщиками и поставщиками» корреспондируется с различными счетами.

Для учета расчетов с  поставщиками и поставщиками применяют  журнал-ордер формы №6.

Порядок заполнения Ж-О  № 6.

1. В начале месяца в Ж-О № 6 переносятся остатки на первое число. В гр. 10 – остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.
2. В течение месяца в Ж-О №6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:

В гр. «А» – регистрационный  номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименование поставщика; в гр. «9» – общая  сумма по документу.

3. Бухгалтер к документам поставщика подбира<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442__Char" style=" font-size: 14pt; text-decoration: n