Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

             (1)

 

где К — количество календарных дней;

М — количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде;

Кдн1, Кдн2, Кдн3 — количество календарных дней в «неполных» месяцах;

Котр1, Котр2, Котр3 — количество календарных дней в «неполных» месяцах, приходящихся на отработанное время.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

Продолжительность ежегодного основного отпуска – 28 календарных дней и дополнительных 8 календарных дней, установленных в Приморском крае. Размер суммы отпуска определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней отпуска.

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

Отпуск должен быть оплачен не позднее, чем за три дня до его начала.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три календарных дня за счет средств общества, а остальные дни за счет фонда социального страхования. Расчетным периодом являются два предыдущих года.

Для расчета пособия по временной нетрудоспособности в заработок, принимаемый для расчета, включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при определении налоговой базы по взносам в фонд социального страхования, но в пределах 463 000 руб. в 2011 году и 512 000 в 2012 году.

Для определения дневного пособия заработную плату за два года в пределах максимума делят на 730 и умножают на процент стажа (до 5 лет – 60%, с 5 до 8 лет – 80%, более 8 лет – 100%). Полученный размер дневного пособия умножают на количество дней болезни.

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности Кан Н.И., которая болела 3 дня – с 5 по 7 февраля 2013 года. Стаж работника – 9 лет, заработная плата за 2011 год – 207840 руб., зарплата за 2012 год – 219956 тыс.руб. выплаты находятся в пределах максимальной суммы.

Средний заработок работника составляет = 207840 + 219956 = 427796 руб.

Среднедневной заработок составляет = 427796 / 730 *100 % = 586 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности = 586,02 * 3 = 1758 руб.

Пособие выплачивается за счет предприятия, т.к. работница проболела 3 дня.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика. Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении размера налоговой базы в 2013 году налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода для лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.;
2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода для Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и др.;
3. 1400 руб. за каждый месяц налогового периода на первых двух детей у налогоплательщиков, 3000 руб. на третьего и последующих детей и действует до месяца, в котором доход, исчисленным нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей, после чего  налоговый вычет не применяется.

НДФЛ платится тем же днем, которым выдается заработная плата. В конце отчетного года предприятие сдает отчет в налоговый орган по месту регистрации о перечисленных налогах по каждому работнику.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей устанавливает в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка — 1/4, на 2 детей — 1/3 на 3 детей и более — 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством.

Размер алиментов рассчитывается по следующей формуле определяется вычитанием из суммы дохода суммы НДФЛ, разница умножается на процент алиментов.

Рассмотри расчет удержание с заработной платы:

Работнику, Прохорову О.В начислена заработная плата за июнь в размере 39 217,98 рублей. Работник имеет на еждевение двух детей до 18 лет. Рассчитаем сумму НДФЛ. Общий облагаемый доход составляет 226 331,14 рублей это значит, что стандартные налоговые вычеты действуют в полном размере. От начисленной суммы вычитаем стандартные налоговые вычеты в размере 2 800 рублей за двух детей. Так же НДФЛ не начисляется на компенсацию. От оставшейся суммы 35 684,16 рублей (39 217,98 – 733,82 - 2800), начисляем сумму НДФЛ в размере 13%. Сумма НДФЛ составляет 4 639 рублей. Заработная плата после удержание НДФЛ составила 34 578,98 (39 217,98-4 639). Так как в этом месяце был выплачен аванс в размере 11 800 рублей, то оставшаяся сумма по расчетному листку составит 22 778.98 рублей.

Расчет основной заработной платы на предприятии ООО «Техцентр Сумотори» имеет свою специфику и достаточно сложен.  Работники бухгалтерии должны четко знать все особенности по начислению заработной платы, владеть знаниями закона, уметь применять методику расчета и пользоваться положениями об оплате труда.

Обобщая данные об организации бухгалтерского учета исследуемого предприятия  можно отметить, что применяемая в организации система учета труда соответствует современным требованиям законодательства по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате       труда

 

Учет заработной платы на предприятии ООО «Техцентр Сумотори» ведется как синтетический, так и аналитический, то есть по каждому работнику отдельно. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется  на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом предприятия  как списочного, так и не списочного состава по оплате труда, включая начисление и выплату премий, надбавок, и доплат к зарплате, пособий, социальных выплат работникам, доходов по акциям, обязательных и прочих видов удержаний. По кредиту отражается начисление зарплаты и других выплат, а по дебету - удержания из начисленной заработной платы, выдача ее работникам и депонированные суммы  заработной платы и других доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и означает задолженность предприятия перед работниками. По отдельным работникам сальдо может быть дебетовое  в том случае, если выданный аванс оказался больше начисленной зарплаты за месяц.  Сальдо по счету 70 в Главной книге и балансе должно отражаться развернуто. Основанием для бухгалтерских записей по счету 70 являются расчетные, платежные и расчетно-платежные ведомости, а также составленные на их основе сводные ведомости, а также составленные на их основе сводные ведомости. 

Данные о начисленной оплате труда относятся на соответствующие счета затрат в зависимости от назначения использованного в организации труда. При начислении заработной платы и других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

Ведение синтетического счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", на котором учитываются расчеты по всем видам выплат, причитающихся работникам, в том числе:

- 20 «Основное производство», к этому  счету на предприятии открыт  следующий субсчет 20.01.1,

- 26 «Общехозяйственные расходы», к  нему так же открыт следующий  субсчет 26.01,

- 69 «Расчеты по социальному страхованию обеспечению», на предприятии открыты субсчета: 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», 69.02.1 «Страховая часть трудовой пенсии», 69.02.2 «Накопительная часть трудовой пенсии», 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС», 69.03.2 «Территориальный фонд ОМС», 69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»,

- 96 «Резервы предстоящих  расходов», так же открыты следующий субсчета: 96.01 «Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание», 96.02 «Резервы на оплату предстоящих отпусков», 96.03 «Резервы на иные оценочные обязательства». Резервируемые суммы относят в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. 

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда открывается пассивный синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» приводится на Рисунке 3.

 

 

Дебет                         70   «Расчеты с персоналом по оплате труда»                              Кредит

	Сальдо начальное - Задолженность перед работниками по заработной плате на начало отчетного периода.
Оборот по дебету: начисление удержанного из заработной платы налога на физических лиц, выплата заработной платы персоналу	Оборот кредиту: начисление заработной платы персоналу
	Сальдо конечное - Задолженность перед работниками по заработной плате на конец отчетного периода.

Рисунок 3 - Схема счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

Перечень основных бухгалтерских проводок по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предоставлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4  Факты хозяйственной жизни ООО «Техцентр Сумотори» связанные с расчетами по оплате труда

Содержание	Первичный документ	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислена заработная плата рабочим основного производства	Расчетная ведомость	20.01.1	70	1774080
Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу	Расчетная ведомость	26.01	70	760320
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ООО «Техцентр Сумотори»	Расчетная ведомость	26.01	70	1758,06
Начислены пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ	Справка-расчет	69.11	70	56982
Начислен резерв на оплату отпусков, включающийся в затраты основного производства	Справка-расчет	20.01.1	96.02	88704
Начислен резерв на оплату отпусков,  включающийся в общехозяйственные расходы	Справка-расчет	26.01	96.02	38016
Начислена оплата труда за счет резерва на оплату отпусков	Справка-расчет	96.02	70	126720
Удержан из заработной платы НДФЛ	Налоговая карточка, расчетная ведомость	70	68.01	293072
Произведены удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц	Расчетная ведомость № 22 от 30.11.12	70	76.09	43065
Выдана заработная плата работникам	Платежная ведомость	70	50.01,51	2200021

        

Начисление премий и иных доплат к зарплате осуществляется на основании приказов и распоряжений руководителя ООО «Техцентр Сумотори» (Приложение Г).

Для определения заработной платы, подлежащей выдаче на руки работнику, необходимо  определить сначала сумму всех начислений за месяц и затем произвести удержания. В ООО «Техцентр Сумотори»  применяется  расчетно-платежная ведомость   и платежная ведомости. В расчетной ведомости содержатся все расчеты заработной платы. Платежная ведомость используется лишь для выдачи заработной платы работникам. На предприятии ООО «Техцентр Сумотори» применяют для начисления зарплаты расчетный листок (Приложение Д). Они открываются на каждого работника отдельно с разбивкой по  месяцам, где указываются все виды начислений и удержаний. На лицевой стороне этого бланка также записаны сведения о самом работнике (Фамилия, имя, отчество, год рождения, должность, оклад).

Так же на предприятии о приеме, перемещение, поощрение работника оформляется приказом(распоряжение) руководителя предприятия, на основание которого производятся соответствующие записи в трудовых книжках и личных карточках.

Поступившему на предприятия впервые выдается трудовая книжка, хранящаяся до его увольнения в отделе кадров. На всех работников предприятия заполняется личная карточка. В ней содержатся общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначение и перемещение, повышении квалификации, отпуске, аттестации и т.д. Каждому работнику на предприятии присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава, труда и заработной платы.

 Аналитический  учет расчетов по заработной  плате в ООО «Техцентр Сумотори» ведут по каждому работнику отдельно в лицевых счетах согласно. В конце месяца на основании  регистров аналитического учета составляют регистры синтетического учета – карточки учета по кредиту счета 70 и дебетовую ведомость  по счету. После заполнения этих регистров подсчитывают итоги и выводят конечные сальдо.

         В конце отчетного месяца составляют регистры синтетического учета: карточка - учета по счёту 70, на котором ведутся расчеты с персоналом по оплате труда.

Заработная плата в ООО «Техцентр Сумотори» в соответствии с действующим законодательством о труде выдается  2 раза в месяц в сроки, предусмотренные коллективным договором и согласованные с банком 10 и 24 числа каждого месяца. В ООО «Техцентр Сумотори» применяется авансовый порядок выдачи заработной платы. При авансовом расчете аванс выдают работнику за первую половину месяца, а окончательный расчет производят при выплате за вторую половину. В ООО «Техцентр Сумотори» аванс выдается 24 числа ежемесячно. Сумма аванса определяется из расчета 30% заработка по окладам. При безавансовом расчете зарплата выдается всего 1 раз в месяц.  Карточка - учета по счету 70 составляется в конце каждого отчетного месяца. Сначала записывается начальное сальдо. Затем кредитовые записи ведутся по видам начислений зарплаты, а в дебетовую ведомость данные вносятся линейным (позиционным) способом, так как Карточка - учета и ведомость являются совмещенными регистрами. В конце рассчитывается конечное сальдо (чаще всего кредитовое).