Учет расчетов с покупателями и заказчиками

     3. Метод контракта.

     Метод контракта (forfait) некоторое время  широко использовался во Франции, хотя позднее его значение уменьшилось. Налогоплательщики подлежат обложению  по этой системе, если их годовой оборот ниже определенной величины. Контрактные  методы отличаются от других методов  вменения в том, что их применение основано на предварительном соглашении между налогоплательщиком и налоговыми властями по установлению налоговых  обязательств относительно оцененного, а не фактического дохода. Методология  определения налогооблагаемого  дохода для целей forfait налоговыми инспекторами устанавливается административными  инструкциями и постановлениями.

     Методы  оценки для определения сумм forfait основаны на статистическом анализе  и на детальной классификации  отраслей, что требует большого объема сложной работы. При применение контрактных  методов требуется высокая квалификации налоговых инспекторов, и контроль вышестоящих органов за их деятельностью.

     4. Методы, основанные на обороте.

     Некоторые страны облагают налогом отдельные  виды дохода или доход от конкретных видов деятельности на базе оборота  с вмененными вычетами, основанными  на пропорциях, распространенных в  отрасли или для данного типа дохода. Например, во Франции для дохода от аренды недвижимости в городе взамен вычетов на амортизацию, страхование и управление позволены вычеты, составляющие определенный процент от валовой выручки, причем остальные расходы вычитаются в фактическом размере.

     Этот  метод корректнее метода валовой  выручки, но для его применения требуются  большие затраты на исследования. Применение этого метода целесообразно  только для малого бизнеса, так как  разнообразие видов деятельности в  крупных фирмах могут привести не к упрощению, а к усложнению учета  в результате его использования.

     5. Руководства налогообложения «по  стандарту» (standard assessment guides.).

     Налогообложение «по стандарту» (например, tachshivim, использовавшийся в Израиле, впоследствии замененный tadrihim) и аналогичные ему методы используются в нескольких странах (кроме Израиля подобные методы используют Испания и Турция). Это в чистом виде вмененные, рассчитанные на основании  косвенных признаков налоги. Вмененный  доход устанавливается в зависимости  от вида деятельности малого предприятия  и от наличия в его распоряжении необходимых для деятельности факторов, которые трудно скрыть при проверке (число посадочных мест в ресторане, кресел в парикмахерской и так  далее). Такой подход применяется  и в РФ.

     6. Налогообложение сельского хозяйства. 

     Во  многих странах доход от сельского  хозяйства облагается на вмененной  основе, если облагается вообще. Обычным  подходом является вменение дохода на основе площади и качества земли. Оценивается нормальный доход, который  может быть получен при данной производительности этого типа земли, средних издержек производства и  цены продукции. при неурожае в области  возможно освобождение. Определенная деятельность может исключаться  из вмененного налогообложения, а крупные предприятия могут облагаться на базе фактического дохода.

     Например, во Франции фермеры с оборотом до 500000 франков подлежат налогообложению  на вмененной основе. налогооблагаемый доход от сельскохозяйственной деятельности определяется в соответствии с:

     (1) площадью земли, которая возделывается  или может возделываться, 

     (2) типом культуры,

     (3) регионом.

     Для каждого региона средняя прибыль  от каждого вида сельскохозяйственных культур ежегодно определяется комитетом, состоящим из представителей налоговой  администрации и фермеров. Если природные  бедствия приводят к потерям урожая в регионе, к индивидуальным фермерам, которые пострадали от бедствия, может  применяться снижение налога.  
 

2.2 Основные принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в РФ 

     Основной  целью введения единого налога на вмененный доход в РФ являлось привлечение к уплате налогов  организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно  затруднен, в том числе в розничной  торговле, общественном питании, бытовом  и транспортном обслуживании, т.е. тех  налогоплательщиков, которые расчеты  с покупателями и заказчиками  производят преимущественно в наличной денежной форме.

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности может  применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении  следующих видов предпринимательской  деятельности:

     1) оказания бытовых услуг;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  по каждому объекту организации  торговли не более 150 квадратных  метров, палатки, лотки и другие  объекты организации торговли, в  том числе не имеющие стационарной  торговой площади;

     5) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на  платных стоянках;

     6) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 квадратных  метров;

     7) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и индивидуальными предпринимателями,  эксплуатирующими не более 20 транспортных  средств

     8) распространения и (или) размещения  наружной рекламы.

     Единый  налог на вмененный доход для  определенных видов деятельности устанавливается  и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  в соответствии с указанным Федеральным  законом, обязателен к уплате на территориях  соответствующих субъектов Российской Федерации.

     Нормативными  правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной  власти субъектов Российской Федерации  определяются:

     · сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного федеральным законодательством;

     · размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

     · налоговые льготы;

     · порядок и сроки уплаты единого  налога;

     · иные особенности взимания единого  налога в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

     Объектом  налогообложения при применении единого налога является вмененный  доход на очередной календарный  месяц, определяемый как потенциально возможный валовой доход плательщика  единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат и рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем  статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных  органов, а также оценки независимых  организаций.

     Расчет  суммы единого налога производится с учетом:

     · налоговой ставки,

     · значения базовой доходности на единицу  основного физического показателя (квадратный метр торговой площади, количество рабочих мест и т.д.),

     · числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской  деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой  доходности, которые определяются в  зависимости от условий и обстоятельств  осуществления предпринимательской  деятельности.

     Для исчисления суммы единого налога в Ростовской области в зависимости  от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (ст. 346.29 НК РФ): 
 
 
 

                                      3 Задача № 1

     Работнику ежемесячно начисляется заработная плата в размере 20000 руб. Работник имеет одного ребёнка в возрасте до 18 лет. В марте работнику была начислена премия в размере 7000 руб. Рассчитать сумму НДФЛ и сумму  к выдаче за каждый месяц. Составить  бухгалтерские проводки. 

Январь 2010г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 - 20000 руб. – Начислена з/п за январь 2010г. работнику

Дт 70 Кт 68 ндфл - 2418 руб. Начислен НДФЛ с з/п за январь (расчёт-(20000 руб.-1000 руб.-400 руб.)*13%)

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

400 руб.  стандартный вычет на самого  работника (до 40000 руб. з/п)

Дт 70 Кт 50 – (20000 руб. – 2418 руб.) 17582 руб. – Выдана з/п из кассы за январь 

Февраль 2010г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 20000 руб. – Начислена з/п  за февраль работнику основного  производства

Дт 70 КТ 68 ндфл – 2418 руб. Начислен НДФЛ с з/п  за февраль (расчёт- (20000 руб. – 1000 руб. – 400 руб.) *13%)

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

400 руб.  стандартный вычет на самого  работника (до 40000 руб. з/п)

Дт 70 Кт 50 – (20000 руб. – 2418 руб.) 17582 руб. – Выдана з/п из кассы за февраль

Начислено с начала года 40000 руб. 

Март 2010г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 20000 руб. – Начислена з/п  за март работнику

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 70000 руб. – Начислена премия за март работнику

Дт 70 КТ 68 ндфл – 3380 руб. Начислен НДФЛ с з/п  и премии за март (расчёт-((20000 руб. + 7000 руб.) – 1000 руб.)* 13%)

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

Вычета 400 руб. уже нет, так как совокупный доход в марте 2010 г. более 40000 руб.

Начислено с начала года 67000 руб.

Дт 70 Кт 50 – (27000 руб. – 3380 руб.) 23620 руб. – Выдана з/п из кассы за март 

Апрель 2010 г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 20000 руб. – Начислена з/п  за апрель работнику

Дт 70 КТ 68 ндфл – 2470 руб. Начислен НДФЛ с з/п  за апрель 2010 г. (расчёт  - (20000 руб. – 1000 руб.)* 13%)

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

Вычета 400 руб. уже нет, так как совокупный доход в марте 2010 г. более 40000 руб.

Начислено с начала года 87000 руб.

Дт 70 Кт 50 – (20000 руб. – 2470 руб.) 17530 руб. – Выдана з/п из кассы за апрель 

Май 2010 г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 20000 руб. – Начислена з/п  за май  2010 г.

Дт 70 Кт 68 ндфл – 2470 руб. Начислен НДФЛ с з/п  за май 2010 г. (расчёт –(20000 руб. – 1000 руб.)*13%

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

Вычета 400 руб. уже нет, так как совокупный доход в марте 2010 г. более 40000 руб.

Начислено с начала года 107000 руб.

Дт 70 Кт 50 – (20000 руб. – 2470 руб.) 17530 руб. – Выдана з/п из кассы за май

Июнь 2010 г.

Дт 20, 26, 44 Кт 70 – 20000 руб. – Начислена з/п  за июнь 2010 г.

Дт 70 КТ 68 ндфл – 2470 руб. Начислен НДФЛ с з/п  за июнь 2010 г. (расчёт – (20000 руб. – 1000 руб.)* 13%)

1000 руб.  стандартный вычет на 1 ребёнка  (до 280000 руб. з/п)

Вычета 400 руб. уже нет, так как совокупный доход в марте 2010 г. более 40000 руб.

Начислено с начала года 127000 руб.