Учет расчетов по региональным налогам

 Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) операции по реализации физическим лицам следующих товаров (работ, услуг): хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, масла растительного, маргарина, муки, яйца птицы, круп, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания; детской одежды и обуви;

лекарств, протезно-ортопедических изделий; жилищно-коммунальных услуг, услуг по сдаче в наем населению  жилых помещений, а также услуг  по предоставлению жилья в общежитиях; зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к  недвижимому имуществу, а также  ценных бумаг; путевок (курсовок) в санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых инвалидам; товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или  воспитательным процессом и производимых образовательными учреждениями; учебной  и научной книжной продукции; периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых учреждениями и организациями культуры и искусства  при проведении ими театрально-зрелищных, культурно - просветительных мероприятий, в том числе операции по реализации входных билетов и абонементов; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми; услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования муниципального образования (за исключением такси), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железно дорожным и автомобильным транспортом; услуг, оказываемых кредитными организациями, страховщиками, не государственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, оказываемых коллегиями адвокатов; - ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, услуг по проведению обрядов и церемоний религиозными организациями; - услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов.

   Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога с продаж. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в размере не выше 5 процентов. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога включается организацией в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику). Сумма налога с продаж (НСП), подлежащая получению с покупателя товара, при ставке 5 % определяется по следующей формуле: НСП = [(ЦТ + НДС) х 5%] /100%, ЦТ - цена товара; НДС - сумма налога на добавленную стоимость. , В бухгалтерском учете начисление налога с продаж отражается по дебету счета 90 «Продажи» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по налогу с продаж»).

 Перечисление налога  с продаж в бюджет отражается  по дебету счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» (субсчет  «Расчеты по налогу с продаж»)  в корреспонденции с кредитом  счета 51 «Расчетные счета». Сумма  налога с продаж, уплачиваемая  при приобретении товаров, в  расчетных и платежных документах  не выделяется. Начисление налога  с продаж осуществляется на  основе расчета, производимого  бухгалтерской службой организации. 

Организации обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета декларацию по налогу с продаж. Форма налоговой декларации, порядок  ее составления и сроки ее представления  в налоговые органы устанавливаются  нормативными актами субъектов РФ. Например, в соответствии с законом  г. Москвы от 09.11.2001 г. № 57 (в редакции закона от 27.03.2002 г.) организации обязаны  представлять декларацию по налогу с  продаж в срок не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом (месяцем).

 В НК РФ предусмотрено,  что с 1 января 2004 года глава  27 «Налог с продаж» утрачивает  силу, т.е. налог с продаж будет  отменен. Расчеты по транспортному  налогу производятся в соответствии  с тарой 28 «Транспортный налог»  НК РФ. Указанный налог введен  в действие с 1 января 2003 года. Одновременно с введением данного  налога были отменены налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов. В частности,  был отменен налог на пользователей  автодорог, который уплачивался  организациями до 31.12.2002 г. Плательщиками  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные  средства, признаваемые объектом  налогообложения. 

Объектами налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

 Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; 6) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и др. Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2, - как единица транспортного средства. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1 и 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3, налоговая база определяется отдельно. Налоговым периодом признается календарный  год. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете  на одну лошадиную силу мощности двигателя  транспортного средства, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно.

 Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой  ставки. Уплата налога производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств,  в сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.

 Суммы платежей по транспортному налогу относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 26,- 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по (транспортному налогу»). Перечисление транспортного налога в бюджет ; отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по транспортному налогу») в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Форма налоговой декларации, порядок ее составления и сроки ее представления в налоговые органы устанавливаются нормативными актами субъектов РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система должна быть  понятной  и  стабильной,  число  налогов надо сократить, а процедуру их взимания существенно упростить.  Изменение  в налоговой системе должно поддерживать  производителей,  особенно  работающих на потребительский рынок, стимулировать инвестиции, быть  высокоэффективными для экономики в целом. Следует продумать  и  ввести  в  действие  механизмы, обеспечивающие  невозможность  и   невыгодность   уклонения   от   налоговых платежей. Нужно  научиться  собирать  все, что причитается государству.

Проблема бюджетного дефицита  станет  менее  острой.  Правительству  следует выступить с законодательными  инициативами, предусматривающими  перемещение центра тяжести на налогообложение природных ресурсов  и  недвижимости.  Надо ужесточить финансовые санкции  против  загрязнителей  окружающей  среды,  не подрывая конкурентоспособность отечественной продукции на мировом  рынке.  В

интересах  производства-  существенное  усиление  налогового стимулирования капиталовложений и инновационной деятельности.

     Реорганизация налоговой политики по следующим  направлениям:  пересмотр принципов налогообложения,  перечня  ставок  и  процедур  взимания  налогов, нормативов и алгоритмов распределения налоговых поступлений между  бюджетами позволят  без  чрезмерного  ущерба  для  общего  объема   доходов   бюджета существенно повысить  экономическую  активность,  увеличить  спрос,  создать условия для  роста  инвестиционной  активности,  расширить  налогооблагаемую базу  и  поднять  общий  объем  налоговых   поступлений.

  Меры   налогового регулирования  девальвация  рубля  (завышенный  курс  рубля   приводит   к форсированию   импорта   и   сокращению   сбыта    товаров отечественного производства, нужно стимулировать экспортоориентированные  и импортозамещающие сферы, девальвировать рубль в реальном выражении  в  1,5-2 раза  при  одновременной  ликвидации  наиболее   инфляционных   налогов   на себестоимость  и  на  выручку  от  реализации  и  оплату  труда;  применение ограничений на выпуск ценных бумаг- их  следует нацелить  исключительно на реализацию  конкретных  инвестиционных проектов, необходимо использовать лимиты по соотношению стоимости и размещаемых  акций  и  реального  капитала предприятий;  передача  акций  предприятий,  принадлежащих   государству в доверительное управление - это позволит  отменить  соответствующие налоги  с предприятий и создать у их руководителей мотивы к максимизации прибыли.

С помощью этой курсовой работы, я научилась работать с формой СЗВ-6-4 “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица”, и с формой РСВ-1 “Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам”.