Учет расчетов по региональным налогам

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

 

Введение

В обеспечении единства страны и развития экономической реформы  велика роль местного самоуправления. Его эффективности во многом зависит от того, какие бюджетные ресурсы получают в свое распоряжение местные власти. В настоящее время большинство местных органов власти не имеет самостоятельного с экономической точки зрения бюджета, а значит, не

располагают возможностями  действенно осуществлять свои полномочия.

 Важнейшим источником  бюджетных доходов являются налоги. В  России  уже более восьми лет действует новая система налогообложения. Она  была  введена в переходный период, но тем не менее можно говорить  о том,  что удалось добиться нормативного обеспечения налоговой системы, особенно это  относится к последним годам, когда наконец то было  принята  первая  часть  Налогового Кодекса РФ. Вместе с тем нельзя не признать: нормативная база создавалась  в спешке, под сильным давлением текущих весьма неблагоприятных  обстоятельств.

На первый план выходила задача спасения бюджета,  достижения  хоть  какой-то сбалансированности финансового положения государства.

    На сегодняшний день в области планирования налогообложения должны быть поставлены следующие цели:

- Ужесточение налоговой  дисциплины,

- Формирование цивилизованного  института налогоплательщиков,

- Упрощение налоговой  системы,

- Налоговое стимулирование  производства,

- Развитие в стране  муниципальных налоговых систем.

    Сегодня комплекс  вопросов, связанных  с  состоянием  налоговой  системы Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное  значение  как  для  большинства  предприятий  и граждан налогоплательщиков, так и  для  самого  государства. 

 

Необходимость изъятия в пользу  государства  части  полученных  с  таким  большим  трудом средств всегда воспринималась очень  болезненно,  особенно  на  современном этапе.

    Российская налоговая  система включает в себя достаточно  большое  число налогов и различных других  платежей  на  различных  уровнях:  федеральном, региональном и местном.

    Темой курсовой  работы была выбрана следующая "Учет расчетов по региональным налогам.  В последнее время роль местных и региональных налогов  и сборов,    являющихся    составной    частью     действующего     налогового законодательства,   в   формировании   местных   и   региональных   бюджетах существенно изменилась. Как это отразилось на работе налоговых органов?

    Целью моей  работы является рассмотрение  проблем, связанных со взиманием местных,  региональных  налогов  и  предложение   путей   совершенствования выявленных  недостатков  путем  анализа  имеющейся  литературы.  Для  этого раскрывается сущность налогов, значение местных и  региональных  налогов  в налоговой системе Российской Федерации, сущность налогов, их классификация, а также непосредственно проблемы взимания этих налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов по региональным налогам

Сущность налогов.

 

    Переход на  рыночные  основы  хозяйствования  потребовал  использования экономических методов руководства общественным производством, а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет, обусловило коренное  изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на  базе  налоговых платежей, взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую  основу, регулируемую законом.

Налог-это обязательные платежи  уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня и  государственные внебюджетные фонды  на основании федеральных законов  о налогах и актах законодательных  органов субъектов Российской Федерации, а также по  решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

           Экономическая   сущность   налогов   характеризуется    денежными отношениями, складывающимися у государства с  юридическими  и  физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют  специфическое назначение  -  мобилизацию  денежных  средств  в  распоряжение  государства.

Поэтому налог может рассматриваться  в  качестве  экономической  категории  с присущими ей двумя функциями: фискальной и экономической. С  помощью  первой формируется  бюджетный  фонд;  реализуя  вторую,   государство   влияет   на производство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая  или  ослабляя накопление  капитала,   расширяя   или   уменьшая   платежеспособный   спрос населения.

    Конкретными формами  проявления категории налога  являются виды налоговых платежей,   устанавливаемые    законодательными    органами    власти.    С организационно-правовой  стороны  налог  это-  обязательный,  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций  и  физических  лиц  в  форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хозяйственного ведения средств или оперативного управления денежных средств  в  целях  финансового обеспечения деятельности государства  и  (или)  муниципальных  образований, поступающих  в  бюджетный  фонд   в   определенных   законом   размерах   и установленные сроки.

    Совокупность  разных видов налогов, в построении  и  методах  исчисления которых  реализуются  определенные  принципы,  образуют  налоговую  систему страны.

 

Организация бухгалтерского учета расчетов по региональным налогам  Учет расчетов по региональным налогам

    Региональные налоги

    Власти краев,  областей, республик и автономных  округов, а  также  власти Москвы и Санкт-Петербурга (эти города приравнены к регионам)  могут  вводить на своей территории региональные налоги.

    Причем региональные  власти имеют право вводить  только те налоги, которые разрешены федеральными властями. Вот перечень региональных налогов:

    налог на имущество  предприятий;

    налог с продаж;

    транспортный  налог;

    налог на игорный  бизнес;

    сбор на нужды  образовательных учреждений.

    Основные правила  взимания этих налогов  определяют  федеральные  власти.

Региональные власти могут  изменять  или  дополнять  эти  правила  настолько, насколько это разрешено федеральным законодательством.

 

 Расчеты по налогу  на имущество предприятий производятся  в соответствии с Законом РФ  от 13.12.1991 г. № 2030-1 «О налоге  на имущество предприятий» (в  редакции последующих законов). При  исчислении налога на имущество  предприятий следует также руководствоваться  Инструкцией РФ «О порядке  исчисления и уплаты в бюджет  налога на имущество предприятий»  от 08.06.1995 г. № 33 (в редакции  последующих приказов НС РФ). Плательщиками  налога на имущество предприятий являются: предприятия, учреждения и организации (далее - организации), в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ. Налогом на имущество облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации.

 Основные средства  и нематериальные активы учитываются  по остаточной стоимости. Стоимость  имущества, объединенного организациями  в целях осуществления совместной  деятельности без образования  юридического лица, для целей  налогообложения принимается в  расчет участниками договоров  о совместной деятельности, внесшими  это имущество, а созданного (приобретенного) в результате этой деятельности - участниками договоров о совместной  деятельности в соответствии  с установленной долей собственности  по договору. Порядок определения  налогооблагаемой базы, исчисления  и уплаты в бюджет налога  на имущество установлен указанной  выше Инструкцией ГНС РФ.

Для определения налогооблагаемой базы принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: 01 «Основные средства» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств»); 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 02 «Амортизация основных средств» на отдельном субсчете); 04 «Нематериальные активы» (за вычетом амортизации, учитываемой на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»); 08 «Вложения во внеоборотные активы»; 10 «Материалы»; 11 «Животные на выращивании и откорме»; 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; 20 «Основное производство»; 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; 23 «Вспомогательные производства»; 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; 41 «Товары»; 43 «Готовая продукция»;. 44 «Расходы на продажу»; 45 «Товары отгруженные»; 97 «Расходы будущих периодов».

Для целей налогообложения  стоимость имущества организации  уменьшается на балансовую (нормативную) стоимость: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной Сферы, полностью или частично находящихся на балансе организации; объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны; имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы; земли и других объектов, установленных указанным выше законом.

 В целях правильного  применения льгот организации  обязаны обеспечить раздельный  учет льготируемого имущества. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества организации. Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Рассмотрим условный пример расчета налога на имущество. Допустим, что стоимость имущества организации составляла на: 01.01.2002г.-46000руб.; 01.04.2002г.- 42000руб.; 01.07.2002г.-56000руб.; 01.10.2002г.-58000руб.; 01.01.2003г.- 60000руб.

1) Определяется среднегодовая стоимость имущества: (46 000/2 + 42 000 + 56 000 + 58 000 + 60 000/2) / 4 = 52 250 руб.

 2) Определяется налог на имущество за год: 52 250 руб. х 2% /100% = 1 045 руб. Если организация создана с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (1 апреля,1 июля, 1 октября), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Если организация создана в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если организация создана во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается, начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. Предельный размер налоговой ставки на имущество организаций не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество организаций, определяемые в зависимости от видов деятельности организаций, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. Устанавливать ставку налога для отдельных организаций не разрешается. При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество применяется максимальная ставка налога - 2%. Сумма налога исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет.

 Уплата налога производится  по квартальным расчетам в  пятидневный срок со дня, установленного  для представления бухгалтерского  отчета за : квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Организации, в состав которых  входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и  расчетного (текущего) счета, зачисляют  налог на имущество в доходы бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений  в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, на которой  расположены эти подразделения, на годовую стоимость основных средств, материалов и товаров этих подразделений. При этом уплате в бюджет по месту нахождения головной организации, подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головной организацией в целом по организации, и суммами налога, уплаченными головной организацией в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета. Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке с отнесением затрат на финансовые результаты деятельности организации.

Налог на имущество включается в состав внереализационных расходов организации. Учет расчетов организаций  с бюджетом по налогу на имущество  ведется на счете 68 «Расчеты по налогам  и сборам» на отдельном субсчете : «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Налогоплательщики обязаны  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также  по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения «Расчеты по налогу на имущество предприятии» в сроки, установленные для сдачи  квартальной и годовой бухгалтерской  отчетности. Форма «Расчета по налогу на имущество предприятий» приведена в I приложении к указанной выше Инструкции и в последнем своем варианте утверждена приказом МНС РФ от 18.01.2002 г. № БГ-3-21/22. Расчеты по налогу с продаж производятся в соответствии с главой 27 : «Налог с продаж» НК РФ и законами субъектов РФ. Плательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели. Указанные организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен налог с продаж. Объектом налогообложения по налогу с продаж признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) на территории субъекта РФ. Операции по реализации товаров (работ, услуг) признаются объектом налогообложения в том случае, если такая реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт. Ввиду отсутствия объекта налогообложения не облагаются налогом с продаж операции по реализации товаров (работ, услуг), оплата которых производится покупателями - юридическими лицами за наличный расчет. Операции по выдаче заработной платы в натуральной форме не являются объектом налогообложения налогом с продаж (письмо МНС РФ от 29.04.2002 г. № ВГ-6-03/638 «О налоге с продаж»).