Учет расчетов по оплате труда

При выполнении работ  в условиях труда, отклоняющихся  от нормальных (при выполнении работ  различной квалификации, совмещении профессий, работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни и др.), работнику производятся соответствующие доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 149 ТК РФ).

Доплаты – это выплаты  компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Доплата к заработной плате это денежная сумма, которая выплачивается работникам сверх тарифной ставки (оклада) с учётом интенсивности и условий труда.

Надбавка к заработной плате – это денежная выплата  сверх заработной платы, которая  имеет своей целью стимулировать  работников к повышению квалификации, профессионального мастерства, а  также к длительному выполнению трудовых

обязанностей в определённой местности или в определённой сфере деятельности (неблагоприятные климатические условия, вредность производства и т.д.)

Для работников устанавливаются  следующие виды доплат и надбавок:

– за работу в выходной и праздничный день;

– за работу в сверхурочное время;

– за работу в ночное время;

– за работу в многосменном режиме;

– за совмещение профессий;

– за расширение зон обслуживания или увеличение объёма выполняемых 

   работ;

– за выполнение обязанностей отсутствующего работника;

– бригадирам из числа  рабочих, не освобождённых от основной работы;

– надбавка за классность и др.

Доплаты за условия труда  при повременной оплате начисляются  за фактически отработанное время на рабочих местах с условиями труда, отклоняющимися от нормальных.

При сдельной оплате труда  доплаты учитываются при расчёте расценок, по которым начисляется заработная плата за объём работы, выполненной в таких условиях.

Оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни. В выходные и нерабочие праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно–техническим условиям (непрерывно действующие предприятия, учреждения, организации), работы, вызываемые необходимостью обслуживания населения, а также неотложные ремонтные и погрузочно–разгрузочные работы.

При выполнении работ  в выходные и нерабочие праздничные  дни работнику производятся соответствующие  доплаты, предусмотренные коллективным договором, трудовым договором. Размеры  доплат не могут быть ниже установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 149 ТК РФ).

Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном  размере:

– сдельщикам – не менее  чем по двойным сдельным расценкам;

– работникам, труд которых  оплачивается по дневным и часовым ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

– работникам, получающим месячный оклад, – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий  праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в

нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит (ст. 153 ТК РФ).

Работа в сверхурочное время – работа сверх установленной 

продолжительности рабочего времени, т. е. не более 24, 36 или 40 час в зависимости от продолжительности рабочей недели.

Инвалиды и женщины, имеющие детей в возрасте от трёх до четырнадцати лет (ребёнка–инвалида до 16 лет), могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия, а инвалиды – при условии, что подобные работы не запрещены им медицинским заключением.

          Основанием для оплаты сверхурочных работ служит соответствующе оформленный приказ (распоряжение) по предприятию, организации и оплачивается по установленным расценкам, а сверх этого:

– за первые два часа работы – не менее чем в полуторном размере;

– а за последующие  часы – не менее чем в двойном  размере за каждый час сверхурочной работы (ст. 152 ТК РФ).

Доплата за каждый час  работы в сверхурочное время производится в первый и во второй час – 50 % часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда, а за каждый последующий час – в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика, в связи с тем, что производительность труда работника после отработки рабочей смены снижается.

Работа в сверхурочное время должна быть оплачена в повышенном размере независимо от того, соблюдён ли порядок привлечения к сверхурочным работам и в какой форме (письменной или устной) было дано распоряжение о работе.

Конкретные размеры  оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором или трудовым договором. По желанию работника, сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Учёт работающих сверхурочно  оформляются табелем учёта использования рабочего времени и справкой – расчётом бухгалтерии.

В ст. 96 ТК указано, что  ночным рабочим временем считается  время с 22 ч вечера до 6 ч утра следующего дня. Размер доплаты установлен с учётом сокращения ночной смены на 1 ч, из расчёта за каждый час не ниже 7/6 оплаты дневного часа для рабочих–повременщиков при семичасовом рабочем дне; при шестичасовом – в размере не ниже 6/5 оплаты дневного часа. Для рабочих–сдельщиков доплата сверх сдельного заработка за каждый час определена в размере не ниже 1/6 или 1/5 сдельной тарифной ставки рабочего. В текстильной промышленности доплачивается до 75 % часовой тарифной ставки.

Женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет, и работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, могут привлекаться к работам в ночное время только с их согласия.

Вечернее время –  время, предшествующее ночному, независимо от начала смены и её окончания. Работа в вечернее время, равно как и в ночное, также считается отклонением от нормальных условий работы и подлежит компенсации в соответствии с действующим законодательством.

 

3 Удержания  из оплаты за труд

 

Удержание из заработной платы работника – это не перечисление (невыдача) части заработной платы, причитающейся работнику, в обеспечение требований к этому работнику либо со стороны работодателя, либо со стороны третьих лиц, осуществляемое в случаях, размерах и порядке, ¬установленных ТК РФ и иными федеральными законами.

В целях охраны заработной платы в ТК РФ ограничены случаи, условия и размеры такой невыдачи части заработной платы, а также  установлен порядок удержаний. Учитывая регламентацию «вычетов» из заработной платы в федеральном законодательстве, организации-работодателю не требуется прописывать соответствующие условия в трудовых договорах, локальных нормативных актах (например, в Положении об оплате труда), коллективных договорах.

Случаи и условия  удержаний из заработной платы

Только в ТК РФ и  иных федеральных законах (ст. 137 ТК РФ) установлены случаи удержаний из заработной платы. Поэтому работодатель не может произвольно вычитать суммы из заработной платы работника, а обязан руководствоваться трудовым законодательством. Эти случаи следующие:

- обязательные удержания - налог на доходы физических лиц (НДФЛ), по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц;

- по инициативе организации  - долг за работником, ранее выданный плановый аванс. Выплаты сделанные в меж расчетном периоде, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб, нанесенный производству, недостачу или утерю материальных ценностей, за брак, за товары, купленные в кредит.

- удержания из заработной платы по инициативе работника - все удержания, производимые на основании письменных заявлений и обязательств, взятых на себя работниками, производятся сверх обязательных удержаний и удержаний по инициативе администрации, производимых в рассмотренных выше ограничениях.

3.1 Удержание налога на доходы физических лиц

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).  Сроки и иные условия удержания НДФЛ установлены главой 23 Налогового кодекса РФ (это и есть пример «иного федерального закона»). Налог на доходы физических лиц взимается с 2001 года на основании Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ является «доход, полученный налогоплательщиками в календарном году от источников в Российской Федерации»(2,с.227). При этом для лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, учитывается также доход от источников за ее пределами. В состав доходов включаются суммы, полученные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (оплата коммунально-бытовых услуг, питания, отдыха, обучения, а также получение безвозмездно товаров (работ, услуг). Также облагаются налогом доходы в виде материальной выгоды приобретения ценных бумаг. Налог исчисляется и удерживается предприятиями по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала календарного года с суммы совокупного дохода граждан, уменьшенного на установленные законом стандартные налоговые вычеты. Налогообложение производится с учетом имеющихся льгот у работника, с зачетом удержанной ранее суммы, в основном по ставке 13% (в отношении определенных видов доходов действуют повышенные ставки: 30 % -для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, и дивидендов; 35% - для выигрышей, страховых выплат, процентных доходов).

Начисление налога производится на полный доход, подлежащий налогообложению, независимо от проведения каких-либо перечислений и удержаний. При этом не принимаются во внимание доходы, полученные работником от других предприятий.

 

3.2 Удержание по исполнительным листам

 

 

Исполнительный лист - это документ, выданный судом, в котором определена причина, порядок и размер удержаний с работника.

Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или  карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

Взыскание алиментов  производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных  условиях и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана в течение  трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

Размеры алиментов могут  устанавливаться как в долях  к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода), так  и в твердой сумме. В случае с твердым размером алиментов  необходимо учитывать порядок индексации сумм взыскиваемых алиментов, обязанность по которому также возлагается на руководителей предприятий.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей  в соответствии со ст. 81 Семейного  кодекса составляет: на одного ребенка — 1/4; на двух детей — 1/3; трех и более — 1/2 дохода работника, с которого установлено удержание.

Размер алиментов на содержание родителей, недееспособных супругов или совершеннолетних детей  устанавливается решением суда в  фиксированной сумме.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия обязана в течение  трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным  платежным поручением или перечислить  на счет взыскателя по вкладам в  отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.

 

3.3 Удержания за причиненный материальный ущерб

 

Главой 39 Трудового кодекса  РФ установлены виды и размеры  материальной ответственности за причиненный  работодателю ущерб, способы возмещения ущерба.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при  заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность  соответствующего имущества.

Ограниченную материальную ответственность несут работники  за порчу или уничтожение по небрежности  материалов, полуфабрикатов, готовых  изделий, инструментов, специальной  одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб  причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами. В отличие от предыдущего вида «вычетов» из заработной платы, удержания по инициативе работодателя – это право, а не обязанность работодателя.