Учет расчетов по налогам

 

4.4 Учет расчетов  по налогам и сборам при  автоматизированной форме учета

 

Эффективная обработка учетной информации на современном этапе обеспечивается компьютеризацией информационных процессов. Вычислительная техника способна существенно упростить и ускорить обработку и передачу информации. В Республике Беларусь накоплен большой положительный опыт использования средств вычислительной техники для целей учета и управления на предприятиях. Перевод предприятий на автоматизированную форму очень трудоемкий процесс, но в нынешних условия развития экономики это просто необходимо.

Для ведения бухгалтерского учёта в ОАО «Экспериментальная база «Чериков»  необходимо программное обеспечение системы по всем филиалам «1С: Бухгалтерия» в программе «1 С: Предприятие», которое является универсальной системой, гибкой и  настраиваемой под любые особенности бухгалтерского учета для предприятий с различными видами деятельности.

Это программное решение позволяет проводить комплексную автоматизацию практически всех участков учёта, выполнять весь спектр учётных задач - от ввода первичных документов до формирования отчётности.

Работа с системой предусматривает в соответствии с особенностями системы учёта конкретного предприятия производить настройку различных элементов системы, прежде всего, состава и структуры бухгалтерских счетов, состава, свойств и форм ввода констант, перечислений, справочников, документов, журналов документов, журналов операций и проводок, форм всех выходных документов.

Работа пользователя происходит в основном в режиме «1С: Бухгалтерия». Для выполнения технологических операций над объектами программы пользователи по своему усмотрению могут применять различные средства: инструменты окна объектов; команды, содержащиеся в пункте меню «Действие»: команды контекстного меню; комбинации клавиш. В системе содержится план счетов, который представлен в виде справочника иерархической структуры, включающего перечень счетов и субсчетов. Аналитический учёт является многоуровневым и многомерным и организуется при помощи субконто, под которым понимается объект аналитического учёта.

Преимущество автоматизированной формы учета выражается в быстроте, точности и большей логически обоснованной последовательности обработки учётной информации с аналитическим уклоном.

Автоматизация учета расчетных операций рассматривается во взаимосвязи с реализацией компьютерного учета расчетов. Настройка автоматизированной системы предусматривает ввод банковских реквизитов организации, юридического адреса, общегосударственных кодов. Эти данные впоследствии автоматически проставляются в платежных документах. Конфигурация «Главный бухгалтер» дает возможность использовать широкий спектр справочной информации, что существенно ускоряет и упрощает ведение расчетов. В системе не предусмотрено использование субсчетов по счетам 51 и 52; аналитический учет ведется в разрезе расчетных и валютных счетов.

Основным справочником подсистемы является иерархический справочник «Контрагенты». В окне ввода и редактирования сведений пользователь выбирает из списка вид контрагента: «Организация»,

«Инд. предприниматель», «Частное лицо», «Сотрудник». От его выбора зависит форма диалога. Для контрагента «Организация» система предложит ввести соответствующие банковские реквизиты, юридический и почтовый адрес. Для физического лица в диалоговом окне появится запрос о паспортных данных. В справочнике «Контрагенты» можно выполнить ряд действий: сформировать акт сверки взаимных расчетов за любой период; проконтролировать поступление от поставщиков и оплату ТМЦ; проконтролировать отгрузку и оплату ТМЦ покупателями; распечатать справочник контрагентов.

В процессе формирования платежных документов используются также справочники «Основание», «Договоры», «Код платежа», «Страны», «Ставки НДС», «Поступление и оплата ТМЦ», «Отгрузка и оплата продукции».

Документы по обработке банковских операций с белорусскими рублями вводятся в разделе «Учет банковских операций в рублях», они доступны для обработки через журнал «Банк». Пользователь может формировать следующие виды электронных документов: платежное поручение; платежное требование; реестр платежных требований; списание с расчетного счета; поступление на расчетный счет; приход на расчетный счет; объявление на взнос наличными; реестр чеков; оплата кредитной картой.

Для удобства просмотра и обработки некоторых видов документов предусмотрены отдельные журналы: «Картотека», «Платежные поручения», «Платежные требования», «Кредитные карты».

По платежным поручениям, требованиям, реестрам чеков записи по счетам не формируются автоматически, так как требуется подтверждение прохождения денег по расчетному счету. Только на основании полученной в банке выписки для расходных операций пользователь оформляет документ «Списание с расчетного счета». Записи в него можно вводить вручную, оформляя списание на основании платежных требований, мемориальных ордеров и т.д. При сохранении документа система выставляет запрос и автоматически формирует корреспонденции по отражению в бухгалтерском учете фактов оплаты.

В конфигурации «Главный бухгалтер» зачисление денежных средств, поступающих на расчетный счет от одного контрагента, выполняет электронный документ «Приход на расчетный счет», а от нескольких контрагентов — «Поступление на расчетный счет».

Выходные документы формируются в пункте меню «Отчеты».

В конце отчетного периода бухгалтеры формируют и выводят на печать следующие выходные документы:

1) анализ счет;

2) карточка счета;

3) оборотно - сальдовая ведомость.

Отчет «Анализ счета» предназначен для анализа остатков на счете и оборотов с корреспондирующими счетами за период в разрезе объектов аналитического учета. Данный отчет представляет собой таблицу, в которой для каждого субконто содержатся обороты счета с другими счетами за установленный период, а также остатки на начало и конец периода.

В отчет «Карточка счета» включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета. Кроме того, в карточке счета показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой учетный регистр, в котором выводятся остатки на начало, обороты по дебету и кредиту и остатки на конец за установленный период по конкретным объектам аналитического учета (субконто). Данную ведомость можно формировать за каждый отчетный месяц. По оборотно-сальдовой ведомости можно проконтролировать правильность использования счетов бухгалтерского учета. Для счетов по которым ведется аналитический учет можно установить режим, при котором информация об остатках и оборотах показывается в разрезе отдельных объектов. Сформированную оборотно-сальдовую ведомость можно детализировать, т. е. получить более подробные отчеты по конкретному счету или субсчету.

ОАО «Экспериментальная база «Чериков» ежемесячно не позднее  1-го  числа  второго   месяца, следующего  за  отчетным, представляет в налоговые органы отчеты об удержанных  и  перечисленных в бюджет суммах подоходного  налога с нарастающим итогом с начала года по установленной форме. Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога  оформляется  на  основании   данных бухгалтерского  учета  в  2  экземплярах  и  представляется  в  налоговый орган по месту регистрации   юридического  лица. Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа возвращается налогоплательщику, другой - остается в налоговом органе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоги - это обязательные индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

В ОАО «Э/Б» Чериков» по счету 68 «Расчеты  по налогам и сборам» открыты следующие субсчета:

   68-1 «Налоги и отчисления, включаемые  в себестоимость продукции,    работ, услуг»;

   68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки  от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

   68-3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

   68-4 «Налоги на доходы физических  лиц»;

   68-5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

Исследуемое предприятие ОАО «Э/Б» Чериков» уплачивает в бюджет НДС, единый налог с производителей сельскохозяйственной продукции, подоходный налог с граждан.

Исследуя и анализируя финансово - хозяйственную деятельность предприятия ОАО «Э/Б» Чериков», а также анализируя расчеты предприятия с бюджетом по налогам и сборам, можно сделать следующие выводы:

В организации увеличился выпуск производимой продукции и улучшилось ее качество, существенно снизились затраты труда, улучшились условия труда.

Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на предприятии в целом поставлен неплохо, но расчеты с бюджетом осуществляются не всегда своевременно.

В соответствии с изученными проблемами, мы можем внести следующие предложения:

Внедрение новых высокоэффективных технологий позволит увеличить производительность труда, сократить затраты на единицу продукции, сэкономить материальные и энергетические ресурсы;

Предприятию необходимо еще более улучшить организацию производства, совершенствовать технологические процессы в растениеводстве и животноводстве;

Предприятию необходимо наращивать объемы производства дешевой и качественной продукции, получать больше прибыли;

Усилить контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом по налогам и сборам на предприятии;

Провести мероприятия по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

Необходимо вести ведомость аналитического учета расчетов по налогу на добавленную стоимость формы № 32-АПК.

Так как финансовое положение предприятия является результатом образования, размещения и использования финансовых ресурсов (собственные денежные средства, заемные и привлеченные средства), необходимо обеспечивать систематическое поступление и эффективное использование финансовых ресурсов, достижение рациональной структуры собственных, заемных и привлеченных средств, соблюдение расчетной и кредитной дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Адаменко, С.И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразование/ С.И. Адаменко.- 3-е изд - Минск: Элайда, 2005. - 568 с.
2. Василевская, Т.И. Налогообложение организаций и оптимизация налоговых платежей / Т.И. Василевская // учебно-методическое пособие. - Минск: ТетраСистем, 2011. - 80 с.
3. Веремейко, Ю. Совершенствование бюджетно-финансовой и налоговой политики: планы и их реализация / Ю. Веремейко // Главный Бухгалтер. - 2011. - №37. - С. 34
4. Гусаков, Е.В. Развитие налогового учёта и отчётности по Налогу на добавленную стоимость / Е.А. Гусаков //Экономические вопросы развития сельского хозяйства Беларуси. - Минск: 2011.- Вып. 39.- С. 85-103.
5. Гюрджан, В. Налоги в Республике Беларусь: теория, практика в цифрах и комментариях / В. Гюрджан, Н. Масинкевич, В. Шевцова. - Минск: ПЧУП Светоч, 2005. - 256 с.

6. Дейко, А. Эффективная налоговая система – одно из важнейших условий экономического роста нашей страны/ А. Дейко //Проблемы управления, ежемесячный журнал. - 2008. - №3. - С. 56

7. Егоров, А.В. Совершенствование налогооблажения в Республике Беларусь как средство стимулирования инновационного развития /А.В. Егоров //Научно-инновационная деятельность в АПК. - Минск, 2008.- Ч.2. -С.167-170.

8. Заяц, Н. Е. Налоги и налогообложение : учебник / Н. Е. Заяц [и др.] ; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич.- Минск: Выш. шк., 2008. - 320 с.

9. Казакевич, И. Анализ современного состояния налогооблажения в сельском хозяйстве зарубежных стран/ И. Казакевич //Аграрная экономика.-2009.- №6. - С. 25-28.
10. Казакевич, И. Основные направления совершенствования налогооблажения сельских товаропроизводителей / И. Казакевич //Экономические вопросы развития сельского хозяйства Беларуси. - 2010. -№34.- С.166-171.
11. Киреева, Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е.Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2008. - №2. - С.22
12. Лемеш, С.С. Совершенствование налогооблажения в сельском хозяйстве / С.С. Лемеш //Научно-инновационная деятельность в АПК. -Минск, 2008.- Ч.2. - С.136-138.
13. Лукьянова, И.А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. - Минск: БГЭУ, 2009. - 147 с.
14. Мельникова, Н.А.  Особенности реформирования налоговой системы Республики Беларусь / Н.А. Мельникова // Проблемы прогнозирования и государственного регулирования социально-экономического развития: материалы XIII междунар. науч. конф., Минск, 25-26 октября 2012г.: в 3-х т. Т.2 / редкол.: А.В. Черняков [и др.]. - Минск, 2012. - С. 65-66.
15. Михалкевич, А.П. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А.П. Михалкевич [и др.]; под общ. ред. А.П. Михалкевича. - 4-е изд.- Минск: БГЭУ, 2006. – 688 с.
16. Налоги Беларуси научно-практический журнал Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.- Минск, 2008.
17. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. - № 71-З
18. Недалковская, Н. Налогооблажение в сельском хозяйстве / Н. Недалковская //Аграрная экономика. - 2011.- №11.- С.18-19.
19. Некрасова, Л. Почему в рамках упрощения налогового учета не разрашено не заполнять регистры налогового учета, если все показатели формируются в бухгалтерском учете? / Л. Некрасова // Главный бухгалтер. - 2009. - №18. - С.16
20. Пилуй, В.Н. Совершенствование системы налогооблажения сельскохозпроизводителей Беларуси / В.Н. Пилуй //Аграрная экономика.-2008. - №4. - С.13-19.
21. Проскурина, Т.В. Совершенствование налоговой политики в аграрном секторе экономики / Т.В. Проскурина //материалы XI международной студенческой научной конференции, - Гродно, 2010. - Т.2. - С. 298-299.