Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Сентября 2012 в 09:32, контрольная работа
Под торговлей понимается хозяйственная деятельность по обороту, купле и продаже товаров. Причем в качестве и продавцов, и покупателей могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица без регистрации в качестве предпринимателей.
Введение
1. Учет приемки товаров
1.1 Учет недостач при приемке товаров, поступивших от поставщиков
2. Учет товарных потерь
2.1 Учет товарных потерь вследствие естественной убыли
2.2 Товарные потери при транспортировке
2.3 Нормы естественной убыли при хранении товаров
2.4 Учет потерь вследствие боя, лома и порчи
2.5 Потери товаров в результате чрезвычайных ситуаций
2.6 Учет пересортицы товаров
Заключение
Список используемой литературы
Какие же записи должен сделать бухгалтер торговой организации при возникновении пересортицы? Если при зачете пересортицы сумма недостачи превышает стоимость излишков, то эта разница в стоимости относится на виновное лицо.
В бухгалтерском учете при этом делаются такие записи:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
94 | 41 | Отражена сумма превышения недостачи товаров над излишками |
94 | 68 | Восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками |
73-2 | 94 | Отражена сумма, подлежащая взысканию с виновных лиц |
Если виновник пересортицы не установлен, то в этом случае суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм и списываются в организациях торговли на издержки обращения.
В налоговом учете на основании статьи 265 НК РФ:
"расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти".
При этом в учете делается следующая проводка:
Корреспонденция счетов | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | |
91-1 | 94 | Сумма превышения недостачи над излишками списана на финансовые результаты |
Пример 2.
Торговое предприятия ООО "Сатурн" провело инвентаризацию остатков товаров по состоянию на 1 марта.
В ходе инвентаризации было установлено:
излишки пшеничной муки первого сорта - 50 кг по покупной цене 8 рублей;
недостача пшеничной муки высшего сорта - 50 кг по покупной цене 12 рублей;
Вся мука оплачена поставщику, поэтому НДС по ней ранее был отнесен на возмещение бюджету. Виновных в пересортице нет, об этом имеется письменное заключение суда.
Недостача 50 кг муки высшего сорта была зачтена излишками 50 кг муки первого сорта.
Стоимость излишков муки первого сорта составила: 50 кг х 8 рублей = 400 рублей.
Сумма недостачи муки высшего сорта равна: 50 кг х 12 рублей = 600 рублей.
Значит, при зачете пересортицы образовалось превышение суммы недостачи над суммой излишков - 200 рублей (600 рублей - 400 рублей).
В учете ООО "Сатурн" должны быть сделаны следующие проводки:
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
94 | 41 | 220 | Отражено превышение недостачи над излишками |
94 | 68 | 20 | Восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками; |
91-2 | 94 | 220 | Списана сумма превышения недостачи над излишками |
После проведения зачета по пересортице вновь определяются недостача и излишки товаров.
Окончание примера.
Изменим условия примера.
Пример 3.
В результате инвентаризации на складе ООО "Сатурн" была выявлена недостача 50 кг муки высшего сорта по цене 12 рублей за кг. на общую сумму 600 рублей и излишек муки первого сорта 100 кг по цене 8 рублей за кг. Руководитель ООО "Сатурн" принимает решение о зачете недостачи излишками. Окончательный излишек муки первого сорта принимается к учету по рыночной цене 8,30 рубля за кг.
В результате зачета недостачи 50 кг муки высшего сорта по цене 12 рублей излишками муки первого сорта по цене 8 рублей получено превышение стоимости недостачи над излишками в сумме 200 рублей (50 кг х (12 рублей - 8 рублей)), которое отнесено на виновное лицо.
Окончательный излишек муки первого сорта в количестве 50 кг принимается к учету на общую сумму 415 рублей.
Корреспонденция счетов | Сумма, рублей | Содержание операции | |
Дебет | Кредит | ||
94 | 41 | 220 | Отражено превышение недостачи над излишками |
94 | 68 | 20 | Восстановлен НДС, относящийся к сумме превышения недостачи над излишками; |
41 | 91-1 | 415 | Приняты к учету излишки муки первого сорта после зачета |
73.2 | 94 | 220 | Недостача отнесена на виновное лицо |
70 | 73-2 | 220 | Удержано из заработной платы работника |
Окончание примера.
Мы уже отметили, что нормы естественной убыли, которые налогоплательщик сможет применить в целях налогообложения, должны быть утверждены Правительством Российской Федерации. Однако на сегодняшний день, такие нормы утверждены только в отношении зерна, продуктов его переработки и семян масличных культур при хранении (Приказ Министерства сельского хозяйства Российской Федерации от 23 января 2004 года №55 "Об утверждении норм естественной убыли") и нормы естественной убыли при хранении минеральных удобрений (Приказ Министерства промышленности, науки и технологий Российской Федерации от 31 января 2004 года №22 "Об утверждении норм естественной убыли при хранении химической продукции"). На все остальные виды товаров такие нормы отсутствуют, следовательно, любая недостача в целях налогового учета будет считаться сверхнормативной. А раз так, то по суммам возникающих недостач в организациях торговли будет обязательно возникать разрыв между данными бухгалтерского и налогового учетов.
3.1 Хозяйственные операции магазина за отчетный месяц | ||||
|
|
|
|
|
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | вариант 5 |
А | В |
|
| 5 |
1 | Приобретена пластмассовая тара, в т. ч. | 41.3 | 60 | 1446,65 |
НДС (счет-фактура № 241) | 19/1 | 60 | 220,67 | |
2 | Произведена оплата поставщику за пластмассовую тару | 60 | 51 | 1446,65 |
3 | Принят к возмещению НДС, по приобретенной таре | 68 | 19 | 220,67 |
4 | Оприходована в магазин собственная продукция по фактической себестоимости: картофель (600 кг) | 41.2.1 | 20 | 5322,83 |
морковь свежая (720 кг) | 41.2.1 | 20 | 11050,95 | |
капуста свежая (900 кг) | 41.2.1 | 20 | 9826,46 | |
5 | Отражена торговая наценка по оприходованным овощам: картофель | 42/1 | 42 | 1064,566 |
морковь свежая | 42/1 | 42 | 2762,7375 | |
капуста свежая | 42/1 | 42 | 1965,292 | |
б | Выдано подотчет товароведу для приобретения меда | 71 | 50 | 59000 |
7 | Приобретенный мед, оприходован на склад (500 кг) | 41 | 60 | 58492,93 |
8 | Отражена торговая наценка по оприходованному меду (30%) | 42/1 | 42 | 17547,879 |
9 | Остаток неизрасходованного аванса возвращен в кассу | 50 | 71 | 507,07 |
10 | Приобретенный у населения мед, расфасован в пластмассовую тару по 0,5 кг. Стоимость израсходованной тары | 41/3 | 44/3 | 952,5 |
11 | Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1 | 50 | 90/1 | 24901,14 |
Секция № 2 | 50 | 90/1 | 18025,8 | |
12 | Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду) | 51 | 50 | 41426,94 |
13 | Оприходованы фрукты от ИП "Семенов В.В. " в т. ч. Апельсины (400 кг) | 41/2 | 60 | 8773,94 |
Лимоны (100 кг) | 41/2 | 60 | 2901,25 | |
Яблоки свежие (500 кг) | 41/2 | 60 | 7976,1 | |
Итого по счету | 41/2 | 60 | 19651,28 | |
НДС (счет-фактура № 145) | 19/1 | 60 | 1786,48 | |
14 | Принят к возмещению НДС, по приобретенным фруктам | 68 | 19/1 | 1786,48 |
15 | Отражена залоговая стоимость тары под фруктами | 41/3 | 60 | 4796,42 |
16 | Отражена торговая наценка по оприходованным фруктам, в т. ч. Апельсины | 42/2 | 42 | 1052,8728 |
Лимоны | 42/2 | 42 | 725,3125 | |
Яблоки свежие | 42/2 | 42 | 797,61 | |
17 | Оприходована в магазин собственная продукция по фактической себестоимости: картофель (500 кг) | 41.2.1 | 20 | 4435,69 |
свекла свежая (720 кг) | 41.2.1 | 20 | 9200,49 | |
капуста свежая (1000 кг) | 41.2.1 | 20 | 10918,29 | |
| редька свежая (100 кг) | 41.2.1 | 20 | 1469,34 |
18 | Отражена торговая наценка по оприходованным овощам: картофель | 41/2/1 | 42 | 443,569 |
свекла свежая | 41/2/1 | 42 | 2760,147 | |
капуста свежая | 41/2/1 | 42 | 2183,658 | |
редька свежая | 41/2/1 | 42 | 367,335 | |
19 | Возвращена тара поставщику фруктов ИП "Семенов В.В. " | 60 | 41/3 | 4796,42 |
20 | Залоговая стоимость возвращенной тары поступила на расчетный счет | 51 | 60 | 4796,42 |
21 | Перечислено ООО "Строит" по договору на приобретение кассового аппарата | 60 | 51 | 9317,92 |
22 | Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1 | 50 | 90/1 | 20039,68 |
Секция № 2 | 50 | 90/1 | 33442,98 | |
Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду) | 51 | 50 | 53482,66 | |
23 | Отражены затраты на покупку кассового аппарата у ООО "Стронг" | 08 | 60 | 7896,55 |
24 | Учтен НДС | 19 | 60 | 1421,38 |
25 | Отражена стоимость программы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб для приобретенного кассового аппарата | 08 | 60 | 225,2 |
26 | Учтен НДС | 19 | 60 | 40,54 |
27 | Кассовый аппарат введен в эксплуатацию | 01 | 08 | 9317,93 |
28 | Списана на расходы стоимость кассового аппарата в момент ввода в эксплуатацию | 44 | 01 | 9317,93 |
29 | Учтены затраты на техническое обслуживание кассового аппарата в ноябре месяце | 97 | 60 | 789,65 |
30 | Учтен НДС по услугам технического обслуживания | 19/1 | 60 | 142,14 |
31 | Оплачены услуги по техническому обслуживанию, стоимость программы "Сервисное обслуживание" и самоклеящихся пломб ООО "Стронг" | 60 | 51 | 1014,85 |
32 | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО | 68 | 19/1 | 1604,06 |
33 | Оприходован товар поступивший от ОАО "Берег": Сок яблочный "Дарио" (упаковка 1л/200л) | 41/2/2 | 60 | 3626,56 |
Сок сливовый "Любимый" (упаковка 1л/200л) | 41/2/2 | 60 | 3743,55 | |
Сок гранатовый "Дарио" (упаковка 1л/100л) | 41/2/2 | 60 | 7604,08 | |
Сок персиковый "Любимый сад"(упаковка 1л/200л) | 41/2/2 | 60 | 3860,53 | |
34 | Учтен НДС | 19/1 | 60 | 3390,25 |
35 | Отражена торговая наценка по оприходованному соку (30%) | 42/2 | 42 | 5650,416 |
36 | Отражены транспортные расходы по доставке сока | 44/3 | 60 | 2615,22 |
37 | Учтен НДС по доставке | 19/1 | 60 | 470,74 |
38 | Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по поставке сока | 68 | 19/1 | 470,74 |
39 | Оприходована торговая выручка (условно за декаду): Секция № 1 | 50 | 90/1 | 18491,25 |
Секция № 2 | 50 | 90/1 | 41581,31 | |
40 | Торговая выручка сдана в банк (условно за декаду) | 51 | 50 | 60072,56 |
41 | Начислен НДС по реализованным товарам - всего, в том числе | 90/3 | 68 | 23870,16 |
Секция № 1 | 90/3 | 68 | 9676,078 | |
Секция № 2 | 90/3 | 68 | 14194,08 | |
42 | Начислена заработная плата работникам магазина - всего, в том числе: | 20 | 70 | 98022,45 |
Секция № 1 | 20 | 70 | 39734,6695 | |
Секция № 2 | 20 | 70 | 58287,7805 | |
43 | Произведена отчисления по ЕСН с заработной платы работников магазина - всего, в том числе: | 69 | 70 | 25485,84 |
Секция № 1 | 69 | 70 | 10331,01407 | |
Секция № 2 | 69 | 70 | 15154,82293 | |
44 | Начислена амортизация торгового оборудования - всего, в том числе: | 44 | 02 | 33343,31 |
Секция № 1 | 44 | 02 |
| |
Секция № 2 | 44 | 02 |
| |
45 | Отражены услуги гаража | 08 | 76 | 29010,3 |
46 | Списана реализованная торговая наценка за отчетный месяц | 90/2 | 42 | 18598,92366 |
47 | Отнесены прямые транспортные расходы на стоимость реализованной продукции | 90 | 44 | 1309,060096 |
48 | Отражены результаты инвентаризации товаров на конец месяца: 2списаны недостачи в пределах норм естественной убыли | 44 | 94 | 1,093079 |
сверх норм естественной убыли | 91 | 94 | 81,95692 | |
49 | Определен предварительным итогом финансовый результат от реализации товаров за отчетный месяц | 90-2 | 90-1 | -197309,1
|
Секция № 1 |
|
|
| |
Секция № 2 |
|
|
| |
50 | Списана себестоимость товаров | 90 | 41 | 186524,4
|