Учет поставщиков и подрядчиков

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель – это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

 

1.2 Документальное оформление и учет расхода МПЗ

1.2.1 Учет выбытия МПЗ

При продаже материалов их стоимость по договорным ценам, включая  налог на добавленную стоимость, учитывается по дебету счета учета  расчетов в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учетная стоимость материалов списывается со счета 10 «Материалы»  в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы»).

Финансовый результат  от продажи материалов, выявленный на счете 91 «Прочие доходы и расходы», ежемесячно списывается со счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов») в кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с выручки от продажи  материалов, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы».

Расходы, связанные с продажей материалов, уменьшают налоговую  базу при исчислении налога на прибыль.

При выбытии материалов в силу безвозмездной  передачи фактическая себестоимость списывается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 10. Убыток от безвозмездной передачи списывается за счет собственных источников по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». При безвозмездной передаче материалов НДС уплачивает передающая сторона. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 91-2 и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Списание материальных ценностей, утраченных в результате стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, предполагает наличие справки о чрезвычайной ситуации. Убыток в данном случае относится на финансовый результат и отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и кредиту счета 10 «Материалы», а затем списывается в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» с кредита счета 94.

1.2.2 Документальное оформление выбытия МПЗ

 

Процесс движения материалов состоит  из трех основных стадий: поступление материалов в организацию, расходование материалов в организации, выбытие материалов из организации

На первой стадии происходит принятие материалов к учету на основании первичных документов и их стоимостная оценка

На второй стадии происходит расходование материалов — их отпуск на производство продукции, исправление  брака, обслуживание производства для  управленческих нужд организации.

На третьей стадии осуществляется учет материалов, выбывающих из организации вследствие различных причин

Под отпуском материалов на производство понимается их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Материалы отпускаются с центральных складов организации в зависимости от структуры организации на склады подразделений или непосредственно в подразделения организации в соответствии с установленными нормами и объемами производственной программы (заданиями).

Отпуск материалов сверх  норм производится в порядке, установленном  в данной организации. При отпуске  материалы должны измеряться в соответствующих единицах измерений.

Для систематического отпуска  производственных запасов в производство используются в учете лимитно-заборные карты. Они выписываются отделом снабжения в двух экземплярах на определенный период (месяц, квартал, полугодие, год) с отрывными талонами на фактический отпуск. Один экземпляр лимитно-заборной карты передается потребителю (в цех или на производственный участок), а второй – на склад производственных запасов или в кладовую цеха (производственного участка).

В каждом экземпляре лимитно-заборной карты необходимо указать следующее:

1. лимит;
2. наименование передающихся производственных запасов;
3. номенклатурный номер;
4. шифр затрат.

Лимитно-заборная карта выписывается в двух экземплярах на одно наименование материала (номенклатурный номер) сроком на один месяц.

Один экземпляр до начала месяца передается структурному подразделению — потребителю материалов, второй — складу.

Отпуск материалов в производство осуществляется складом при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-заборной карты.

Кладовщик отмечает в обоих  экземплярах дату и количество отпущенных материалов, после чего выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала.

При небольших объемах  отпуска материалов лимитно-заборные карты могут выписываться на квартал.

По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат). В конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерскую службу организации.

Перечень материалов, отпускаемых  указанным способом в подразделения организации, где он применяется, устанавливает руководитель организации. Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов.

Накладная на внутреннее перемещение  материалов, как правило, выписывается в трех экземплярах, из которых один экземпляр остается в подразделении, списывающем материалы, второй экземпляр передается подразделению, принимающему материалы, третий экземпляр передается в бухгалтерскую службу организации.

Накладные на внутреннее перемещение  материалов подписываются руководителями передающего и принимающего подразделений организации.

Для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами применяется требование-накладная (форма № М-11). Накладную в двух экземплярах составляет материально ответственное лицо структурного подразделения, сдающего материальные ценности. Один экземпляр служит основанием для списания ценностей, а второй — основанием для их оприходования.

Для учета отпуска материалов хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям применяется накладная на отпуск материалов на сторону(форма № М-15). Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договоров (контрактов), нарядов и других соответствующих документов и при предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке. Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

Отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются в установленном порядке и сдаются на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества.

При перевозке грузов автотранспортом  оформляется товарно-транспортная накладная.

1.2.3 Методы оценки расхода МПЗ

В соответствии с ПБУ 5/01 организации  имеют право при отпуске материалов в производство и ином выбытии осуществлять их оценку одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материалов – способ ФИФО;

Ранее при оценке списания использовался  способ ЛИФО.  Минфин России запрещает с 1 января 2008 года в бухгалтерском учете списывать МПЗ методом ЛИФО (когда стоимость запасов при выбытии или передаче в производство оценивается по цене последней поступившей или изготовленной партии).

Оценка по себестоимости каждой единицы может быть применена  на предприятиях с незначительной номенклатурой, выполняющих специальные заказы, когда можно проследить за использованием материалов в производстве и организовать такой учет.

При оценке производственных запасов  по средней себестоимости принято по каждому виду (группе) запасов определять среднюю себестоимость единицы путем деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество.

При способе ФИФО фактическая себестоимость  списанных запасов определяется как стоимость материалов, купленных в первую очередь, с учетом стоимости запасов, числящихся на начало месяца, т. е. по себестоимости первых по времени закупок.

Применение какого-либо из перечисленных  способов по группе (виду) материалов должно производиться в течение отчетного  года и отражается в учетной политике организации, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

 

2 Анализ и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Интеграл»

 

2.1 Решение задачи №1

По счету 50 «Касса» имелось сальдо 10000 руб.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4
1.По приходному кассовому  ордеру № 144 от 05.04.200..г. с расчетного  счета по чеку №300618 поступили  в кассу деньги для выдачи зарплаты	50	51	224000
2.По расходному кассовому  ордеру № 43  от 06.04.200..г. на  основании платежной ведомости  № 14 выдана зарплата работникам предприятия	70	50	220000
3.По расходному кассовому ордеру  № 44 от 06.04.200..г.  возвращена не  выданная зарплата на расчетный  счет	51	50	4000
4.По  приходному кассовому ордеру  № 145 от 10.04.200..г. поступила в  кассу выручка за услуги, оказанные  работникам предприятия	51	76	175000
5.По расходному кассовому ордеру  № 45 от 10.04.200..г. выдано из кассы  в подотчет на командировочные  расходы инженеру Савину О.О.	71	50	32000
6.По приходному кассовому ордеру  № 146 от 14.04.200..г. получено в кассу от зав. складом Агафоновой З.П. в погашение задолженности	50	73	3000
7. По расходному кассовому  ордеру  № 46 от 14.04.200..г. сдана на расчетный  счет выручка предприятия	51	50	150000
8.По расходному кассовому ордеру  № 47 от 18.04.200..г. выдано из кассы  пособие по больничному листу  бухгалтеру Красновой О.В.	70	50	3000

 

Продолжение задачи №1

1	2	3	4
9.По приходному  кассовому ордеру  № 147 от 23.04.200..г. поступила в  кассу неиспользованная подотчетная сумма от экономиста Сидорова И.С.	50	71	3000

Кассовая книга (см. Приложение А).

Журнал–ордер №1 (см. Приложение Б).

 

2.2 Решение задачи №2

 

Сальдо по счету 51 «Расчетный счет» на начало отчетного периода 1300000 руб.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	2	3	4
1.По чеку № 300618 от 05.04.200..г.  в  кассу предприятия поступили  средства для выплаты зарплаты	50	51	224000
2. По объявлению на взнос наличными  № 21 от 06.04.200..г. возвращена на  расчетный счет  не выданная  зарплата	51	50	4000
3.По платежному поручению №  215 от 06.03.200..г. перечислена задолженность  фонду  социального страхования	69/1	51	13200
4.По платежному поручению №  216 от 06.04.200..г. перечислена задолженность  Пенсион. Фонду	69/2	51	72300
5.По платежному поручению №  217 от 06.04.200..г. перечислена задолженность  Фонду медицинского страхования	69/3	51	8800
6.По платежному поручению №  218 от 06.04.200..г. перечислена задолженность  в бюджет по подоходному налогу	68	51	25740

 

Продолжение таблицы №2

1	2	3	4
7.По платежному поручению №  312 от 10.04.200..г. поступили денежные  средства от молокозавода	51	62	180000
8.По объявлению на взнос наличными  № 22 от 14.04.200..г. сдана на расчетный  счет выручка предприятия	51	50	150000
9.По платежному поручению №  219 от 14.04.200..г. перечислена в бюджет  задолженность по НДС	68	51	260000
10.По платежному поручению  №  280  от 17.04.200..г. поступила выручка  за услуги, оказанные предприятию  «Электрон»	51	62	40000
11.По платежному поручению №  220 от 22.04.200..г. перечислена задолженность  «Воронежэнерго»	60	51	300000
12.По платежному поручению №  221 от 22.04.200..г. перечислена задолженность  ТЭЦ	60	51	420000
13.По платежному поручению №  222 от 22.04.200..г. перечислено ПМК-4 за  материалы	60	51	120000