Учет операций по расчетному счету

Бухгалтерский учет автоматизирован. Расчеты с покупателями и поставщиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС

ООО «Алькон» в процессе своей хозяйственной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»;

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»;

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»;

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

91-2 «Прочие расходы».

Пример № 1. По синтетическому учету счета 51 «Расчетные счета» за ноябрь месяц 2013 года отражены следующие операции (см. приложения):

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 – 22000 руб.

К 50-1 – 22000 руб.

Выдано с расчетного счета  по чеку на выдачу заработной платы.

Д 50 - 43000 руб.

К 51 – 43000 руб.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение  задолженности перед поставщиками.

Д 60 – 150047 руб. 69 коп.

К 51 – 150047 руб. 69 коп.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение  задолженности по налогам и сборам.

Д 68 – 16177 руб.

К 51 – 16177 руб.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение  задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 – 18529 руб. 89 коп.

К 51– 18529 руб. 89 коп.

Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение  задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

Д 76 – 9161 руб. 44 коп.

К 51– 9161 руб. 44 коп.

Перечислено с расчетного счета банку за обслуживание банком расчетного счета.

Д 91 – 697 руб. 50 коп.

К 51 – 697 руб. 50 коп.

Пример № 2. Рассмотрим пример отражения операций по расчетному счету  на основе выписки банка из расчетного счета за 05.11.2013г. ООО «Алькон» (см. приложение).

К выписке из расчетного счета приложены платежные документы (см. приложение):

- платежное поручение ООО «Алькон» № 287 от 05.11.2008 г. на уплату в УФК по Алтайскому краю (инспекцию ФНС России по г. Барнаулу) страховые взносы, перечисляемого в ФФОМС от з/платы работников за октябрь 2013 г.,  – 55 руб.

- платежное поручение ООО «Алькон» № 284 от 05.11.2008 г. на уплату в УФК по Алтайскому краю (инспекцию ФНС России по г. Барнаулу) страховые взносы, зачисляемого в ФСС за октябрь 2013 г., – 79 руб. 01 коп.

- платежное поручение ООО «Алькон» № 283 от 05.11.2013 г. на перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за октябрь 2013 г. государственному учреждению Алтайского края отделения Фонда социального страхования РФ – 115 руб. 67 коп.

- платежное поручение ООО «Алькон» № 282 от 05.11.2013 г. на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии от заработной платы работников за октябрь 2013 г. УФК по Алтайскому краю (инспекции ФНС России по г. Барнаулу)  – 274 руб.

- платежное поручение ООО «Алькон» № 282 от 05.11.2013 г на предоплату  ОАО «Ростелеком» за абонентскую плату за ноябрь за выделенную линию на лицевой счет 1952 согласно договору № 452/с от 21.11.2013 г. – 400 руб., в том числе НДС по ставке 18% - 61 руб. 02 коп.

- платежное поручение ООО «Алькон»  № 280 от 05.11.2013г. на удержание налога на доходы физических лиц из заработной платы работников за октябрь 2008 г. УФК по Алтайскому краю (инспекцией ФНС России по г. Барнаулу) – 7212 руб.

- платежное поручение ООО «Алькон» № 281 от 05.11.13 г. на перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фонд на выплату страховой части трудовой пенсии за октябрь 2013 г. УФК по Алтайскому краю (инспекции ФНС России по г. Барнаулу) – 7823 руб.

- платежное поручение ЗАО «» № 288 от. 05.12.08 г на оплату ИП Бакиной за аренду помещения за ноябрь 2008 г согласно договору № 35 от 01.04.2013 г. без НДС – 12650 руб.

- квитанция к приходному кассовому ордеру № 1000  от. 05.11.2013 г. на получение в кассу из банка по чеку БО 7992512 на выдачу заработной платы – 180 000 тыс.руб.

Обработаем выписку из расчетного счета, определим хозяйственные операции по данной ситуации; составим по операциям бухгалтерские проводки и занесем информацию в журнал регистрации операций.

 

 

Журнал регистрации операций

№ п/п	Документ и содержание операции	Сумма, руб. коп.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	Платежное поручение № 286. Произведена оплата ЕСН, зачисляемого в ФФОМС, в инспекцию ФНС	30,00	69.3.1	51
2	Платежное поручение № 287. Произведена оплата ЕСН, перечисляемого в ТФОМС, в инспекцию ФНС	55,00	69.3.2	51
3	Платежное поручение № 284. Произведена оплата ЕСН, зачисляемого в ФСС, в инспекцию ФНС	79,01	69.1	51
4	Мемориальный ордер № 3414. Оплачены банковские услуги	81,00	91.2	51
5	Платежное поручение № 283. Перечислены страховые взносы государственному учреждению Ивановского регионального отделения Фонда Социального страхования РФ	115,67	69.11	51
6	Платежное поручение № 285. Произведена оплата ЕСН, зачисляемого  в федеральный бюджет, в инспекцию ФНС	165,00	69.2.1	51
7	Платежное поручение № 282. Перечислены страховые взносы в инспекцию ФНС	274,00	69.2.3	51
8	Платежное поручение № 282. Произведена предварительная оплата ЗАО «Телепорт Иваново» за абонентскую плату	400,00	60.1	51
9	Платежное поручение № 290. Перечислен НДС с арендной платы в бюджет	1398,00	76.Н.1	51
10	Платежное поручение № 280. Уплачен НДФЛ в налоговую инспекцию	7212,00	68.1	51
11	Платежное поручение № 289. Произведена арендная плата за помещение  в Департамент управления имуществом Ивановской области	7763,44	76.5	51
12	Платежное поручение № 281. Перечислены страховые взносы в инспекцию ФНС	7823,00	69.2.2	51
13	Платежное поручение № 289. Произведена арендная плата за помещение  ИП Бакиной	12650,00	60.2	51
14	Приходный кассовый ордер  № 1000. Перечислено с расчетного счета в кассу по денежному чеку на выдачу заработной платы	18000,00	50.1	51

 

Используя регистры журнально-ордерной формы учета, информация за 05.11.2013 г. заносится в регистры бухгалтерского учета: в журнал-ордер     № 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета», в ведомость № 2 по дебету счета

51 «Расчетные счета» (см. приложения).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические моменты  учета хозяйственных операций по расчетным счетам, описаны основные нормативные акты, а так же на примере ООО «Алькон» приведена корреспонденция счетов и показано ведение бухгалтерского учета по счету 51 «Расчетные счета».

Целью курсовой работы было изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере компании ООО «Алькон» и разработка предложений по его совершенствованию.

В современных условиях у  предприятий возникают взаимоотношения  с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками  предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.

В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль над использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также  внедрение в их работу достижений современной науки и техники  есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

В представленной курсовой работе было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ООО «Алькон». В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком, установленным ЦБ РФ.

Синтетический учет денежных средств  на расчетном счете ведется  на счете 51 «Расчетный счет» в соответствии с Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н. Первичный учет денежных расчетов и их документальное оформление так же осуществляется в соответствии с Порядком, установленным ЦБ РФ. По учету средств на расчетном счете ведутся журнал- ордер и ведомость № 2.

В данной работе были проведены  подробные исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны следующие выводы:

1. Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.

2. По согласованию с банком устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

3. Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ.

4. Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение.

5. Расчеты между организациями должны производиться в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

6. Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.

7. Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

8. Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

9. Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

10. Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

11. Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

Приведенная методика ведения  бухгалтерского учета операций по расчетному счету является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств, таким образом, цель исследования достигнута.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от 21.11.96 г.  №129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)

2. Инструкция ЦБ РФ  «Об открытии и закрытии банковских  счетов, счетов по вкладам (депозитам)» от 14.09.06 г. № 28-И.

3. Положение ЦБ РФ «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» от 03.10.02 г. №2-П (в ред. Указаний  ЦБ РФ от 03.03.2003 N 1256-У, от 11.06.2004 N 1442-У,  от 02.05.2007 N 1823-У, от 22.01.

4. Положение ЦБ РФ «О  порядке осуществления безналичных  расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.03 г. №222-П.

5. Положение ЦБ РФ «Об  идентификации кредитными организациями  клиентов и выгодоприобретателей  в целях противодействия легализации  (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию терроризма» от 19.08.04 г. №262-П.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000г. №94н.

7. Анциферова И.В. Бухгалтерский  и финансовый учет: Учебное пособие. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашко и К⁰».

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет: учеб. – М.: ТК Велби, изд-во  Проспект, 2005. – 392 с.

9. Белов А.А., Белов А.Н.  Бухгалтерский учет. Теория и  практика: учебник – М.: ЭКСМО, 2006. – 624 с. – (Высшее образование).

10. Бочкарева И.И., Левина  Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. –  М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 368 с.

11. Вещунова Н.В., Фонина  Л.В. Бухгалтерский учет: учеб. –  М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2005. – 672 с.

12. Дымченко О.В. Бухгалтерский  учет: учебное пособие – Ростов  н/Д: Феникс, 2008. – 410, [1] с.

13. Камышанов П.И. Практическое  пособие по бухгалтерскому учету.  – М.: Экономика, 2005. – 235с.

14.  Кирьянова З.В. Теория  бухгалтерского учета. – М.: Финансы  и статистика, 2005. – 206с.