Учет операций на расчетном счете

 

Валютными операциями считаются:

• приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
• приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;
• ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
• перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории РФ, на счет того же лица, открытый на территории РФ, и со счета, открытого на территории РФ, на счет того же лица, открытый за пределами территории РФ;
• перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории РФ, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории РФ.

 

  Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением случаев, определенных статьей 9 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 г.

 

К счету 52 «Валютные  счета» открываются субсчета:

• 52-1 «Валютные счета внутри страны»
• 52-2 «Валютные счета за рубежом»

  Организация может использовать иностранную валюту для расчетов с иностранными контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. С валютного счета наличные деньги можно снять только для оплаты командировочных.

 

  Открытие валютного счета за пределами РФ относится к валютным операциям, связанным с движением капитала. Согласно п.5 ст.5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами РФ в случаях, установленных Центральным банком РФ.

  Денежные средства на валютных счетах в бухгалтерском учете и отчетности отражаются в рублях. Поэтому иностранную валюту нужно периодически пересчитывать в рубли по официальному курсу Банка России.

 

Переоценка выполняется:

• на дату зачисления или списания валютных средств с банковского счета.
• на дату составления бухгалтерской отчетности
• по мере изменения курсов иностранных валют

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Операции по специальным  счетам

 

  На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

 

К счету 55 "Специальные  счета в банках" открываются  субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

 

  Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представления в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств. Перечень представляемых документов определяется в договоре.

 

Чековые книжки.

  Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

  Для того, чтобы получить чеки, а в будущем, производить расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

  Депозитные счета – банковские и другие вклады.

Аналитический учет ведется по каждому вкладу, по каждому выставленному организацией аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ

 

Учет операций на расчетном счете

 

  Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в журнале-ордере № 2, а по дебету - в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном счете на начало месяца, обороты по дебету - увеличение, поступление средств, а по кредиту - уменьшение, т. е. списание средств.

  По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражаются следующие основные операции:

1. Сдача наличных денег на счета в банк:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 50 "Касса".

2. Зачисление выручки  от продажи продукции (работ,  услуг):

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кт 90-1 "Выручка".

3. Зачисление средств,  поступивших за реализованные основные средства, материалы, нематериальные активы, и иных активов:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 91-1 "Прочие доходы".

4. Зачисление на счета  краткосрочных и долгосрочных  кредитов и займов:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

Кт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

5. Зачисление полученных от других организаций штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 91-1 "Прочие доходы".

6. Зачисление дебиторской задолженности:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

7. Зачислены суммы, полученные от поставщиков в погашение недостач:

Дт 51 "Расчетные счета",

Кт 76-2 "Расчеты по претензиям".

 

  По кредиту активного счета 51 "Расчетные счета" записываются следующие основные операции:

1. Поступили денежные  средства в кассу с расчетного  счета:

Дт 50 "Касса",

Кт 51 "Расчетные счета".

2. Оплата поставщикам и подрядчикам  за продукцию, работы, услуги:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",

Кт 51 "Расчетные счета".

3. Перечисление налоговых  платежей в бюджет:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам",

Кт 51 "Расчетные счета".

4. Уплата процентов  банку по ссудам:

Дт 91-2 "Прочие расходы",

Кт 51 "Расчетные счета".

5. Погашение задолженности по банковским векселям (номинальная стоимость векселя):

Дт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

Кт 51 "Расчетные счета".

6. Погашение задолженности  по полученным кредитам и займам:

Дт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам",

Дт 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",

Кт 51 "Расчетные счета".

7. Перечисление в погашение  задолженности органам социального  страхования и обеспечения:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению",

Кт 51 "Расчетные счета".

8. Осуществление финансовых вложений:

Дт 58 "Финансовые вложения",

Кт 51 "Расчетные счета".

9. Погашение кредиторской  задолженности:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

Кт 51 "Расчетные счета".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет операций на валютном счете 

 

  Учет операций по валютным счетам  аналогичен учету по расчетному счету.

 1. Перечислены с валютного счета денежные средства на другие валютные счета организации:

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 52 "Валютные счета",

2. Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности.

 Дт 52 "Валютные счета"

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

3. Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета.

Дт 50 "Касса",

Кт 52 "Валютные счета",

4. Получены доходы от участия в других организациях.

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 76-3 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам), 

5. Зачислены на валютный счет переводы в пути в иностранной валюте.

Дт 52 "Валютные счета"

Кт 57"Переводы в пути",

6. Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации.

Дт 52 "Валютные счета" 

Кт 50 "Касса",

7. Возвращены авансы покупателям и заказчикам.

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",

Кт 52 "Валютные счета".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет операций на специальных счетах

 

  Аккредитивы

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается проводкой:

Дт 55-1 Кт 51 (52,66)

Списание средств (по мере представления в банк поставщиком  документов, подтверждающих исполнение договорных обязательств):

Дт 60 Кт 55-1

Неиспользованная сумма  в аккредитивах восстанавливается:

Дт 51 (52,66) Кт 55-1

 

  Чековые книжки

Депонированные суммы  отражаются проводкой:

Дт 55-2 Кт 51(52).

После этого принимаются  к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам делаются проводки:

Дт 60 Кт 55-2, и Кт 006.

Неиспользованные чеки возвращаются в банк. Депонированная сумма восстанавливается на расчетный  счет организации:

 Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

 

  Депозитные счета

Перечисление денежных средств во вклады отражается проводкой:

Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращение средств  с депозита:

Дт 51(52) Кт 55-3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКРЫТИЕ РАСЧЕТНОГО СЧЕТА

 

 

Основанием для закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту) является прекращение договора банковского счета, счета по вкладу (депозиту) .

После прекращения договора банковского счета наступают  следующие правовые последствия:

• приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются;
• денежные средства, поступившие клиенту, возвращаются отправителю;
• до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка;
• у клиента возникает обязанность сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

 

  Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора, если законодательством РФ не установлено иное.

  Наличие неисполненных расчетных документов не препятствует прекращению договора банковского счета и исключению банковского счета из Книги регистрации открытых счетов.

  Исключение счета по вкладу (депозиту) из Книги регистрации открытых счетов осуществляется банком в день возникновения нулевого остатка на счете вклада (депозита), если иное не установлено договором вклада (депозита).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В завершении курсовой работы можно подвести итоги.

Хранение денежных средств  на счетах в банках имеет большое значение, так как:

• надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
• контролируется использование по целевому назначению;
• облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения безналичных форм расчетов.

 

Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет  на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.

Расчетный счет очень  важен для нормального функционирования организации. Он облегчает и ускоряет проведение операций, производственный процесс.

На расчетные счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов.

Расходуются денежные средства с расчетных счетов, как на основную деятельность, так и путем вложений во внеоборотные активы, а также  на финансовые вложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ ИНФОРМАЦИИ

 

  1. Федеральный Закон  о  Бухгалтерском Учете

2. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский учет - М.: Юнити -Дана, 2005

3. Захарьин В. Р.  Теория бухгалтерского учета- М.: Форум- Инфра, 2003

4. Кондаков Н.П. Бухгалтерский учет - М.: Инфра, 2007

5. Кирьянова З. В.  Теория бухгалтерского учета  - М.: Финансы и

     статистика, 2005

6. Интернет: - revolution.allbest.ru

                          - BestReferat.ru