Учет обязательств в ООО «Караван»

        Перечисление денежных средств в погашение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль отражается записью:

       Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

       Кредит 51 «Расчетные счета».

        Налог на имущество организаций регламентируется главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

        Сумма налога за отчетный период определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года путем умножения исчисленной за этот период среднегодовой стоимости имущества на установленную налоговую ставку. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разность между суммой налога, исчисленной за отчетный период, и суммами налога, внесенными в бюджет за предыдущие отчетные периоды текущего года.

         В бухгалтерском учете составляются записи:

         Дебет 91-2 «Прочие расходы»

         Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

           — на сумму начисленного налога;

         Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

         Кредит 51 «Расчетные счета»

         — на сумму перечисленного налога.

        Ежеквартально организации представляют в налоговые органы по установленной форме налоговую декларацию по налогу на имущество.

 

       Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

        Этот счет имеет следующие субсчета:

  -     69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

  -     69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

  -    69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

        Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

        Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.

        Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

         В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию, как и по социальному налогу, должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей. 

        Аналитический учет взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по социальному налогу.

         Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

         Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

          Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

         Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

          Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

          Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

          Кредит 51 «Расчетные счета».

           Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты социального налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с их компетенцией, определяемой Налоговым кодексом РФ.

 

 Учет расчетов с учредителями и акционерами.

 Учет расчетов с участниками  по денежным и имущественным  вкладам в уставный капитал  ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями».

             Планом счетов бухгалтерского учета к этому счету предусмотрены субсчета:

- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

-75-2 «Расчеты по выплате доходов».

            На субсчете 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал.

           Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности учредителей перед обществом по вкладам в уставный капитал. Кредитовый оборот — сумму погашенной дебиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.

 

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал составляется запись:

           Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

           Кредит 80 «Уставный капитал».

           Фактически внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10 «Материалы», 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» и др.) и кредиту субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

          Основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации предварительно отражают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

            При этом на стоимость внесенных активов составляют следующие бухгалтерские записи:

          Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»

          Кредит 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

          Дебет 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»

          Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

          На субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в организации отражают по кредиту субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

          При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные суммы налога отражают по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

 

Выплата участникам организации доходов отражается по кредиту счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации списывают их стоимость с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

          Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведут по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

 

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

 Для учета различных расчетных  отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

            К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:

Юж.- 76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

- 76.2 «Расчеты по претензиям»;

-76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

-76.4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

           На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

         Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство» и т.п.).

 

Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов по учету денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках») в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

           Потери товарно-материальных ценностей по страховым случаям списывают с кредита счетов 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция» и др. в дебет субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». По дебету субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают сумму страхового возмещения, причитающуюся по договору страхования работнику организации (кредитуют счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).

            Суммы страхового возмещения, полученные организацией от страховых компаний, отражают по дебету счетов учета денежных средств и кредиту субсчета 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списывают в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

            Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

             На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. В дебет этого счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

           -60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на суммы претензий при несоответствии цен и тарифов, качества, арифметических ошибках и т.п. по уже оприходованным ценностям;

             - 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и других счетов учета затрат — на сумму претензий за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков;

             -учета денежных средств и кредитов банка — по суммам, ошибочно списанным со счетов организации;

            -91 «Прочие доходы и расходы» — по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей услуг за несоблюдение договорных обязательств.

                Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» в дебет счетов учета денежных средств. Суммы неудовлетворенных претензий, как правило, списывают с кредита субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям» в дебет тех счетов, с которых они были списаны на субсчет 76-2 «Расчет по претензиям».

              Уплаченные организацией штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

              На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

     Подлежащие получению доходы отражают по дебету субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) и кредиту субсчета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

            На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту субсчета 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

             Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору.

           Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

           Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В данной работе были рассмотрены теоритические особенности текучих обязательств организации, а так же особенности учета расчетов по обязательствам на примере ОАО « Караван». Приведены рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов по обязательствам.

На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями по бухгалтерскому учету. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.