Учет обязательств в ООО «Караван»

            В соответствии с п. 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» суммы дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, по которой истек срок исковой давности, являются внереализационными расходами. И согласно Плану счетов учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (91-2 субсчет «Прочие расходы») в корреспонденции со счетом 62 «расчеты с покупателями и заказчиками»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.   Учет расчетов по обязательствам организации.

 

      В настоящее время организации используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями-поручениями, посредством аккредитивов и особых, в порядке плановых платежей, чеками и другие.

       Выбранная форма расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы расчетов обычно фиксируется в договоре и позволяет сократить разрыв между временем получения покупателем товарно-материальных ценностей и совершением платежа, ликвидировать образования необоснованной кредиторской задолженности.

           Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Он дебетует в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.

Счет 62 кредитует в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете.

         Аналитический учет по счету 62 ведется:

- по каждому предъявленному покупателям счету;

- при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

а) покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

б) покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам;

в) векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил.

 

Счет 63 "Резервы по стоимостным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по стоимостным долгам. На сумму создаваемых резервов делаются записи по Д счета 91 "Прочие доходы и расходы" и К 63 "Резервы по стоимостным долгам". При списании невостребованных долгов записи производится по Д 63 и в корреспонденции со счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по стоимостным долгам к прибыли отчетного периода отражается по Д 63 и К 91.

        По истечению срока платежа, если он не произведен и если предприятие признали неплатежеспособным задолженность дебиторов описывается Д 63, К 62, 76 и параллельно Д 07. Счет 07 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебетов", он предназначен для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток в следствии неплатежеспособности должников. Эта задолженность должна учитываться за балансом в течении 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должником. На суммы, поступившие в порядке плановых платежей взыскания ранее списанной в убыток задолженности, дебетуются счета 50 "Касса", 51 или 52 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы". Одновременно на указанные суммы кредитуется за балансовый счет 07.

        Аналитический учет по счету 07 ведется по каждому должнику, чья задолженность, списания в убыток и каждому списанному в убыток долгу

       При учете расчетов  с разными дебиторами и кредиторами, в зависимости, от содержания операции расчеты делятся на два вида:

1) по товарным операциям, если  организация выступает поставщиком своей готовой продукции товара, или по заготовляющим товарно-материальные ценности;

2) по нетоварным операциям, связанным  с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности  бюджету, банку, внебюджетным фондам, работникам и т.п.

         Широкий спектр расчетных операций подтверждается количеством используемых счетов бухгалтерского учета: 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.д.

      Аналитический учет по счетам 61, 62, 75, 79 ведется в ведомости № 7, а по счету 76 в ведомости № 7 по каждому субсчету. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

       Счет 76 используется при расчетах по исполнительным листам, по депонированной заработной плате, по расчету с юридическими лицами, для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами. Так же на счете учитывают расчет с разными организациями по операциям коммерческого характера (учебными заведениями, научными организациями и др.) транспортными организациями за услуги, оплачиваемыми чеками.

Аналитический учет по счету 76 ведет по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости и аналитическим счетам счета 76.

         Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно - хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утверждаются руководителем предприятия. Размер этих сумм ограничен. Суммы выдачи на командировочные расходы зависят от срока командировки и места ее назначения.

            Служебная командировка - это поездка работника по приказу руководителя предприятия для выполнения служебного поручения. За время нахождения в командировке работнику сохраняется заработанная плата по месту постоянной работы. Денежный аванс командированному работнику выдается на основании командировочного удостоверения по расходно-кассовому ордеру. Указанные суммы на командировочные расходы называются нормированными. Суточные составляют 55 рублей. За проживание в пределах нормы 270 рублей плюс 7 рублей, если нет оправдательных документов. Нормированные суммы включаются в себестоимость продукции. В случае превышения фактических расходов над нормой разрешается их оплата за счет прибыли, остающийся в распоряжении предприятия. Перерасход сумм суммируется с начисленной заработной платой и с общей суммой удерживается подоходный налог. В течение трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. Для учета он составляет авансовый отчет. К нему прилагается командировочное удостоверение и другие оправдательные документы. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем, после этого принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходно-кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходно-кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

       Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению. Передача подотчетных сумм другому лицу запрещается. У лиц, не представившим отчеты в уставные сроки или не возвратившие в кассу остатки неиспользованных сумм, бухгалтерия имеет право удержать из заработной платы его задолженность. Руководителям предприятий предоставляется право в случаях, когда размер расходов на командировку известен заранее, разрешать оплату расходов без предоставления подтверждающих документов по расчету, подписывается руководителем и командировочном работником, которые хранятся в бухгалтерии.

 

          Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Он активно-пассивный. Его сальдо отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или наоборот.

По дебету отражается сумма возмещенного расхода и вновь выданных под отчет на основании расходно-кассовых ордеров. По кредиту - суммы, используемые согласно авансовым отчетам и сданные неиспользуемые суммы.

Регистром для учета операции по движению подотчетных сумм является журнал - ордер № 7. Каждой выданной под отчет сумме отводится одна строка. Журнал - ордер № 7 составляется на основании авансовых отчетов расходных и приходных кассовых ордеров.

          Производственные запасы материалов постоянно пополняются за счет их поставок поставщиками и другими организациями на основе договоров. В договоре предусматривается: наименование материалов, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за невыполняемые условия договора.

Предприятие (поставщик) отгрузив продукцию, выписывает платежное требование поручение и счет фактору и доставляет их поручно или пересылает почтой покупателю. Покупатель, получив ее, заполняет вторую часть платежного поручения, передает ее в свой банк для оплаты. Платежное требование - поручение и счет - фактуру в первую очередь поставляют в отдел маркетинга или финансовый отдел, где проверяют их соответствие договором: отмечают в книге учета выполнения договоров и акцептуют их.

           Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60. Он пассивный. Кредитовое сальдо отражает сумму задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. Оборот по дебету - сумма оплат, оборот по кредиту - о принятых платежных документах к оплате.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в журнале-ордере №6. Он ведется линейно-позитивным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Отметка производится по выпискам банка, а сумма претензий записывается на основании актов.

По видам поставок различают: неотфактурованные поставки и материалы в пути. Неотфактурованными поставками считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. Материалы на складе приходуют, выписывают материалы по учетным ценам.

        Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы. По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. условно их оприходовать в журнале ордере № 6.

         При расчетах с поставщиками могут быть выявлены недостачи или излишки, которые оформляются актом Ф №М7. Отдел маркетинга сообщает поставщику об излишках и просит выставить платежное требование. В случаях выявления недостачи, бухгалтерия рассчитывает их фактическую себестоимость, и предъявляет претензию поставщику. Сумма недостач относится в Д счета 76/2 "Расчеты по претензиям" и К счета 62 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При обнаружении недостач материалов на складе дается следующая бухгалтерия проводка Д 76/2 К 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2: УЧЕТ ОБЕЗАТЕЛЬСТВ  В ООО «КАРАВАН».

 

2.1 Характеристика ОАО « Караван».

 

ОАО «Караван» было создано и зарегистрировано 25 апреля 2003 года.

Учредителями ОАО «Караван» являются: физические лица - граждане РФ. Основная деятельность предприятия согласно Уставу и лицензий - торгово-закупочная деятельность.

Целью деятельности общества является получение прибыли. Уставный капитал составляет 29800 рублей.

Он составляется из номинальной стоимости 5960 именных акций номинальной стоимостью 5 рублей каждая.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе открывать банковские счета, иметь круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Численность организации более 10 человек:

• директор,
• главный бухгалтер, бухгалтер,
• главный менеджер, старший менеджер,
• зав. складом, старший кладовщик,
• старший водитель - экспедитор, водитель – экспедитор,
• продавцы,
• грузчики.

Организационная структура ОАО« Караван» представлена на рис.1.

Рис. 1. Организационная структура ОАО «Караван»

 

ОАО «Караван» по организационно-правовой форме  является открытым акционерным обществом. В Уставе ОАО «Караван» зарегистрировано несколько сфер деятельности, но основным видом деятельности является оптово-розничная торговля, в связи с этим номенклатура основной продукции ОАО «Караван» представлена в виде канцтоваров и детских игрушек.

Численность работников предприятия более 10 человек.

Предприятие возглавляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность прерии государством и трудовым коллективом. Директор представляет предприятие во всех учреждениях и организациях, распоряжается имуществом предприятия, заключает договора, издает приказы по предприятию, в соответствии с трудовым законодательством принимает и увольняет работников, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Бухгалтерия, возглавляемая Главным бухгалтером, осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами, устанавливает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и др.