Учет кредитов банка и займов

4. Рассмотрение  споров.

4.1. Стороны настоящего  договора пришли к соглашению, что все споры, вытекающие из  договора, в том числе споры  о признании договора недействительным (ничтожным), будут решаться путем  переговоров, а в случае не  достижения согласия, споры передаются  на рассмотрение постоянно действующего  третейского суда при торгово-промышленной  палате самарской области в  соответствии с действующим регламентом. Решение третейского суда является  окончательным.

5. Дополнительные  условия.

5.1. Стороны обязуются  письменно извещать друг друга  о перемене места жительства  и местонахождения.

5.2. Условия настоящего  Договора являются конфиденциальной  информацией, не подлежащей разглашению.

5.3. Настоящий Договор  составлен в двух экземплярах, из них один экземпляр остается  у Займодавца, один у Заемщика. Все экземпляры имеют одинаковую  юридическую силу.

6. Срок действия  договора.

6.1. Настоящий договор  вступает в силу с момента  передачи Заимодавцем Заемщику  денежных средств либо перечисления  на его расчетный счет в  объеме, предусмотренном п. 1.1. Договора.

6.2. Договор заключен на  срок до полного возврата Заемщиком  суммы займа и процентов за  пользования им.

 

                  

7. Адреса и реквизиты  сторон.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

1. В целях настоящей  главы под долговыми обязательствами  понимаются кредиты, товарные и  коммерческие кредиты, займы, банковские  вклады, банковские счета или  иные заимствования независимо  от формы их оформления.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце - для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. При определении среднего уровня процентов по межбанковским кредитам принимается во внимание информация только о межбанковских кредитах. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.

При этом существенным отклонением размера начисленных процентов по долговому обязательству считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи.

В целях настоящей статьи под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:

в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;

в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

1.1. При отсутствии долговых  обязательств перед российскими  организациями, выданных в том  же квартале на сопоставимых  условиях, а также по выбору  налогоплательщика предельная величина  процентов, признаваемых расходом (включая  проценты и суммовые разницы  по обязательствам, выраженным в  условных денежных единицах по  установленному соглашением сторон  курсу условных денежных единиц), принимается:

с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2014 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2. Если налогоплательщик - российская организация имеет  непогашенную задолженность по  долговому обязательству перед  иностранной организацией, прямо  или косвенно владеющей более  чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской  организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (далее в настоящей статье - контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, - более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика - российской организации (далее в целях применения настоящего пункта - собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила.

Абзац исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ.

Налогоплательщик обязан на последнее число каждого отчетного (налогового) периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности путем деления суммы процентов, начисленных налогоплательщиком в каждом отчетном (налоговом) периоде по контролируемой задолженности, на коэффициент капитализации, рассчитываемый на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода.

При этом коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующую доле прямого или косвенного участия этой иностранной организации в уставном (складочном) капитале (фонде) российской организации, и деления полученного результата на три (для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на двенадцать с половиной).

В целях настоящего пункта при определении величины собственного капитала в расчет не принимаются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

3. В состав расходов  включаются проценты по контролируемой  задолженности, рассчитанные в соответствии  с пунктом 2 настоящей статьи, но  не более фактически начисленных  процентов.

При этом правила, установленные пунктом 2 настоящей статьи, не применяются в отношении процентов по заемным средствам, если непогашенная задолженность не является контролируемой.

4. Положительная разница  между начисленными процентами  и предельными процентами, исчисленными  в соответствии с порядком, установленным  пунктом 2 настоящей статьи, приравнивается  в целях налогообложения к  дивидендам, уплаченным иностранной  организации, в отношении которой  существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии  с пунктом 3 статьи 284 настоящего  Кодекса.

 

 

 

 

Приложение 4

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 6 октября 2008 г. N 107нОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008)

(в ред. Приказов Минфина  России от 25.10.2010 N 132н,

от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)

В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст. 4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411), приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008).

2. Установить, что настоящий  Приказ вступает в силу с  бухгалтерской отчетности 2009 г.

ПОЛОЖЕНИЕПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008)

(в ред. Приказов Минфина  России от 25.10.2010 N 132н,

от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)

I. Общие положения

1. Настоящее Положение  устанавливает особенности формирования  в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств  по полученным займам (включая  привлечение заемных средств  путем выдачи векселей, выпуска  и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

(в ред. Приказа Минфина России от 25.10.2010 N 132н)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Основная сумма обязательства  по полученному займу (кредиту) отражается  в бухгалтерском учете организацией-заемщиком  как кредиторская задолженность  в соответствии с условиями  договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

3. Расходами, связанными  с выполнением обязательств по  полученным займам и кредитам (далее - расходы по займам), являются:

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору);

дополнительные расходы по займам.

Дополнительными расходами по займам являются:

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);

иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов).

4. Расходы по займам  отражаются в бухгалтерском учете  обособленно от основной суммы  обязательства по полученному  займу (кредиту).

5. Погашение основной  суммы обязательства по полученному  займу (кредиту) отражается в бухгалтерском  учете организацией-заемщиком как  уменьшение (погашение) кредиторской  задолженности.

II. Порядок учета расходов  по займам

6. Расходы по займам  отражаются в бухгалтерском учете  и отчетности в том отчетном  периоде, к которому они относятся.

7. Расходы по займам  признаются прочими расходами, за  исключением той их части, которая  подлежит включению в стоимость  инвестиционного актива, если иное  не установлено настоящим пунктом.

(в ред. Приказа Минфина России от 08.11.2010 N 144н)

(см. текст в предыдущей редакции)

В стоимость инвестиционного актива включаются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.

Для целей настоящего Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе признавать все расходы по займам прочими расходами.