Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Января 2013 в 13:34, лекция
Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии у них лицензии выданной ЦБ РФ на ведение кассовых операций. При этом банку устанавливается лимит кассовой и операционной наличности. Размер зависит от объема выполняемых банком операций («Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.98г. 14-П (ред. от 31 октября 2002 г. № 1201-У) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)). Для обеспечения рационального оборота наличных денег в кассе, банк на основе заявок клиентов составляет кассовый прогноз поступлений и выплат наличными деньгами.
В РКЦ сумма инкассируемых денег зачисляется на корреспондентский счет банка и поступает в кассу РКЦ: Дт 20202 Кт 30101.
В коммерческом банке на основе выписки с корреспондентского счета делается проводка Дт 30102 Кт 20209.
Подкрепление операционной кассы банка осуществляется за счет средств на его корреспондентском счете в РКЦ, на основе платежного поручения. До получения банком наличных денег из РКЦ сумма платежного поручения отражается в учете проводкой Дт 20209 Кт 30102. Полученные из РКЦ наличные деньги после их пересчета передаются в кассу банка и делается следующая проводка Дт 20202 Кт 20209.
Прогнозирование налично-денежного оборота. Задачей банка является обеспечение достаточной наличности для удовлетворения потребностей своих клиентов, т.к. исключительное право выпуска и изъятия наличных денег из обращения принадлежит ЦБ РФ. Он в соответствии с инструкцией №31 «По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России» от 16.11.95, организует кассовое обслуживание банка через РКЦ. Кассовое обслуживание банка в РКЦ организуется в соответствии с предоставленными банками предварительными заявками. За 40-50 дней до начала каждого квартала банк должен представить территориальному учреждению ЦБ прогноз отдельных поступлений на выдачу наличных денег, подкреплений и сдачи излишков РКЦ в предстоящем квартале и график заездов инкассаторов.
Для определения объема источников поступления наличных денег в кассы банка, а также направления их выдачи, выпуска или изъятия их из обращения в краях, областях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал. Прогноз кассовых оборотов составляется на основе положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» от 05.01.98г. 14-П (ред. от 31 октября 2002 г. N 1201-У) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47). Прогноз кассовых оборотов составляется по следующим источникам:
Итого по приходу символы от 02 до 32
Итого по расходу символы от 40 до 61.
Содержание прогнозов кассовых оборотов по символам прихода и расхода соответствует номенклатуре символов «отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» форма 202. Кредитные организации для определения потребности в наличных деньгах, составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений в их кассы наличных денег и выдач наличных денег на основании динамических рядов «отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций» или на основе получаемых кассовых заявок от обслуживаемых предприятий по форме 0408027. Расчеты ожидаемых поступлений наличных денег в кассы кредитных организаций и их выдач составляется ежеквартально с распределением по месяцам, итоги кассовых оборотов по приходу и расходу сообщаются РКЦ, в которых открыт корреспондентский счет кредитной организации за 14 дней до начала прогнозируемого квартала. РКЦ также составляют прогнозы кассовых оборотов по приходу, расходу и эмиссионному результату в целом по обслуживаемым кредитным организациям на основе анализа оборотов наличных денег, проходящих через их кассы и получаемых от кредитных организаций сообщений об ожидаемых оборотах наличных денег. Расчеты осуществляются ежеквартально по месяцам и за 7 дней до начала квартала сообщаются территориальному подразделению ЦБ. Прогнозные расчеты ожидаемой эмиссии денег используемых РКЦ при составлении заявок на подкрепление оборотной кассы. Территориальные учреждения Банка России могут собирать прогнозы кассовых оборотов от кредитных организаций, минуя РКЦ. В последующем свод указанных прогнозов по обслуживаемым кредитным организациям сообщается информационной службой территориального учреждения каждому РКЦ для использования в практической работе. Прогнозные расчеты эмиссии денег территориальные учреждения ЦБ учитывают при разработке мер по организации налично-денежного оборота в регионе, а также при составлении планов завозов наличных денег в резервные фонды РКЦ. Для составления расчетов прогнозов кассовых оборотов территориальные учреждения Банка России используется:
Территориальные учреждения ЦБ составляют расчет прогноза кассовых оборотов по поступлениям торговой выручки в кассы банка по форме 0408001. Элементы инкассируемой выручки прогнозируются исходя из динамики и прогноза розничного товарооборота по данному региону с учетом фактических данных из формы «отчет об обороте кассы» представляемой территориальными органами госкомитета по статистике. Прогнозируемый размер выдачи наличных денег на зарплату и выплаты социального характера определяется территориальными учреждениями ЦБ по форме 0408002, исходя из данных о прогнозируемых фондах зарплаты, получаемых от территориальных экономических фондов. Прогнозирование осуществляется на основании фактических выдач на зарплату за предшествующий прогнозируемому квартал. Общий объем пенсий, пособий и страховых возмещений определяется территориальными учреждениями ЦБ по форме 0408003 на основании прогнозируемых и отчетных материалов региональных отделений пенсионного фонда РФ, фонда социального страхования и т.д.
Организация анализа
состояния налично-денежного
Инкассирование выручки. С целью ускорения обращения наличных денег и своевременного зачисления денежных средств на счета предприятий и организаций, банки осуществляют инкассацию денежной выручки. Денежная выручка инкассируется по договорам с предприятиями. Каждая организация, с которой заключается договор на инкассацию, в зависимости от объема выручки, выдается четное количество инкассаторских сумок с порядковыми номерами на них.
Поступившая в кассу кредитной организации выручка сдается инкассаторам в закрытых и опломбированных сумках. На сумму наличных денег в сумке заполняется препроводительная ведомость в 3-х экземплярах, 1-й экземпляр вкладывается в сумку вместе с выручкой и является основанием для оприходования денег в кассу, 2-й экземпляр является накладной и выдается инкассаторам на руки при передаче ему сумки. При пересчете и зачислении денег на счет клиента этот экземпляр высылается клиенту в подтверждение принятой суммы, 3-й экземпляр (квитанция) с распиской кассира в приеме сумки остается в банке. При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет удостоверение личности, доверенность и явочную карточку на сбор выручки и одновременно на возврат незаполненной сумки. Сумки с выручкой, накладные к ним, явочные карточки, бригадир инкассаторов в присутствии всей бригады сдает в вечернюю кассу банка. Зарегистрированные накладные передаются кассиру для приема сумок от инкассатора. Накладные и явочные карточки поступают бухгалтеру — контроллеру в вечерние кассы, который регистрирует в журнале номера сумок и суммы выручки объявленной в накладной. Журнал ведется в 2-х экземплярах по каждому маршруту инкассатора. Оба экземпляра подписываются кассиром, бухгалтером и всеми инкассаторами бригады. После приема суммы в вечерние кассы, старшему инкассатору выдается 2-й экземпляр журнала, и возвращаются явочные карточки. На общее количество принятых за день сумок составляется отдельная справка, где приводится общая сумма выручки объявленная по накладным. Утром следующего рабочего дня сумки с выручкой, накладные и порожние сумки передаются кассирам для пересчета. Пересчитанные деньги кассиры сдают заведующему кассой под расписку в контрольном листе. Заведующий кассой передает накладные экономисту учетно-операционного отдела для зачисления принятых сумм на соответствующие счета клиентов в корреспонденции со счетом 20202. Остальные документы и журнал регистрации принятых сумок передается заведующему кассой. Для ускорения оборачиваемости денежных средств и обеспечения своевременности расчетов, клиентам разрешается пользоваться выручкой до ее фактического пересчета. Для начала операции касса пересчета передает накладные экономистам учетно-операционного отдела, которые составляют список сумм накладных по сданной клиентами выручки. Суммы описи с промежуточными итогами по счетам отдельных клиентов до пересчета относится на счет 40906 в корреспонденции со счетами клиентов, т.е. делается проводка Д40906 К40702. Затем накладные передаются в кассу пересчета и на излишки и недостачи выявленные в процессе пересчета составляются бухгалтерские проводки: излишки Д40906 К40702 на сумму излишков, недостатки Д40702 К40906 на сумму недостачи. Фактическая сумма пересчитанной инкассаторской выручки относится на счет 20202 и составляется проводка Д20202 К40906. Остатка на счете 40906 на конец дня быть не должно.
Операционные кассы вне кассовых узлов. Для улучшения обслуживания населения банки и филиалы могут открывать операционные кассы вне своих кассовых узлов. Также операционные кассы могут быть открыты на предприятии и в организациях для обслуживания рабочих по выдаче средств на оплату труда, зачисление зарплаты во вклады, приему и выдачи вкладов, покупки и продажи ценных бумаг и т.д. Перечень выполняемых операционной кассой операций определяется имеющейся доверенностью. Операционные кассы вне кассовых узлов открывается при уведомлении территориального учреждения Банка России с указанием адреса и перечня операций. Руководитель кредитной организации утверждает режим работы операционной кассы вне кассового узла и порядок передачи информации о совершенных кассовых операциях. Порядок инкассации операционной кассы устанавливается банком, она производится ежедневно или денежная наличность может храниться в операционной кассе в пределах установленного лимита утвержденного по банку в целом. Подкрепление операционной кассы вне кассового узла денежной наличности осуществляется на основании письменной заявки кассового работника этой кассы путем выдачи ему каждый день аванса при условии ежедневной сдачи денег в кассу кредитной организации при условии хранения наличных денег. Если продолжительность работы операционной кассы не позволяет ей сдать деньги в кассу банка в течении операционного дня, то денежная наличность сдается в вечернюю кассу банка и отражается по счетам следующим днем. Подкрепление операционной кассы денежной наличностью при ежедневной инкассации осуществляет банк до начала операционного дня. Передача наличных денег из кассы банка в РКЦ оформляется расходным кассовым ордером и отражается следующей проводкой Д20209 К20202, пополнение операционной кассы вне кассового узла Д20207 К20202. поступление наличных денег от операционной кассы вне кассового узла, отражается в учете по приходному кассовому ордеру. Поступление и выдача наличных денег из операционной кассы банка учитывается банком в отдельной ведомости и отражается в отчетности о кассовых оборотах.
Организация работы с денежной наличностью с помощью банкомата. Для подкрепления банкомата и изъятия из него денежной наличности письменным распоряжением руководителя банка назначаются ответственные работники кредитной организации, один из которых является кассовым или инкассаторским работником. Ключи от банкомата закрепляются за указанным работником. Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости, на основании письменной заявки кассового работника ответственного за обслуживание кассового банкомата. Заведующий кассой по расходному ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму для загрузки банкомата. Принятую сумму кассовый или инкассаторский работник пересчитывают, вкладывают в кассеты и закрывает кассеты под ключ. Кассовому или инкассаторскому работнику для загрузки банкомата могут выдаваться предварительно подготовленные кассеты. К кассете прикрепляется ярлык где указывается номер банкомата, сумма вложенных денег, дата, подписи, именной штамп заведующего кассой. При этом инкассаторы проверяют целостность кассеты и наличие на ярлыке реквизитов. Кассовый или инкассаторский работник выводит из банкомата распечатку о суммах денежной наличности выданной, на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, изымает кассеты из банкомата – после загружает новые кассеты в банкомат, выводит распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки, операционным работником кредитной организации, выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность и расходный кассовый ордер для отражения по карточным счетам клиента. Для учета денежной наличности, находящейся в банкоматах на балансе кредитной организации открывается счет 20208. Для учета инвалюты в банкомате на балансе кредитной организации открывается лицевой счет 20208 с указанием кода валюты. Пополнение банкомата наличными деньгами: Д20202 к20202, сдача кассет банкомата в кассу банка: Д20202 К20208.