Учет кассовых операций

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

Не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и  помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и  подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Инвентаризация по кассе проводится 1 раз в месяц. Разницы регулируются в порядке, представленном в таблице (табл. № 2).

Таблица № 2

Корреспонденция счетов по учету результатов инвентаризации кассы

№ п/п	Дебет	Кредет	Содержание хозяйственной операции
1	50	91	Оприходование и зачисление на счет финансовых результатов с последующим  установлением причин возникновения  излишков и виновных лиц имущества, оказавшегося в излишке
2	91 73	50 94	Списание недостачи сверх норм естественной убыли на виновных лиц
3	94 91	50 94	Списание недостачи на счет финансовых результатов, когда виновное лицо не установлено или во взыскании  отказано судом, недостача списывается  на счет финансовых результатов

Результаты инвентаризации должны быть отражены в течение 10 дней после  ее проведения.

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме.

При наличии у организации нескольких счетов в различных учреждениях банков, организация по своему усмотрению обращается в одно из учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка организация должна направить уведомления об установленном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых открыты ему соответствующие счета. Организации, которые не предоставили расчет на установление лимита остатка наличных в кассе ни в одно из учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность - сверхлимитной.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном  порядке по обоснованной просьбе  организации (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что  остаток денег в кассе на конец  дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Наличные деньги могут быть сданы  в дневные и вечерние кассы  банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также организациям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ООО «СЕРВАК»

 

2.1. Краткая характеристика ООО «Сервак»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Сервак» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность на территории России, и действует в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года (с изм. от 27 декабря 2009 г.), Гражданским Кодексом Российской Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и Уставом. Данная организации является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, круглую печать со своим наименованием, штамп и бланк, расчетные счета.

ООО «Сервак» была создана в 2007 году. Основным видом деятельности организации  является продажа лицензионных аудио- и видео- дисков. Реализацию своей продукции ООО «Сервак» осуществляет через собственные магазины, в разных городах России. Среднесписочная численность работников организации - 30 человек.

В составе бухгалтерии организации работают 2 человека: главный бухгалтер и бухгалтер.

Бухгалтер ведет учет товарно-материальных ценностей, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками.

Главный бухгалтер занимается учетом движения основных средств, учетом результатов  хозяйственно-финансовой деятельности. Он производит начисление и переначисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, заработной платы рабочим и служащим, налогов и других платежей.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несёт руководитель организации.

Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.

При этом утверждаются:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

4. правила документооборота и технология обработки учетной информации;

5. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер  назначается на должность и освобождается  от должности руководителем организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Ведение бухгалтерского учета  в организации осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением  компьютерной  программы «1С: Бухгалтерия, версия 8.0.».

 

 

 

 

 

2.2. Бухгалтерский учёт кассовых операций в ООО «Сервак»

 

Для учета кассовых операций в организации используется активный счет 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для  обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в кассе организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в  кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации.

Прием наличных денег кассой организации производится по приходным кассовым ордерам (Приложение 1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя организации.

О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или  лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира.

Выдача наличных денег из кассы  организации производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером организации или лицами на это уполномоченными.

Расходные кассовые ордера и приходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов (Приложение 3).

Организация ведет только одну кассовую книгу (Приложение 4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данной организации.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение 5). Инвентаризация наличных денежных средств в кассе организации проводится раз в месяц.

Для ООО «Сервак» банком установлен лимит остатка наличности в кассе в размере 100 000 рублей.

Выдача наличных денег под отчет  производится из кассы организации. Имеется список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом организации. Организация выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы на 5 дней.

Бухгалтерский учет в организации  ведется с помощью программы  «1С: Бухгалтерия, версия 8.0.» – это универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности. В данное время программа значительно усовершенствовалась и при необходимости дорабатывается и подстраивается под данный вид.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В работе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в кассе организации и бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Сервак».

В теоретической части курсовой работы выяснилось, что приумножение, правильное использование денежных средств - важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и заказчиками, платежей в бюджет и пр. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Кассовые операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. При ведении кассовых операций организация должна руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ» и сообщенным Письмом Банка России № 18. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Для учета кассовых операций Планом счетов используется активный счет 50 «Касса». Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Практическая часть курсовой работы была посвящена изучению бухгалтерского учета денежных средств в кассе  организации ООО «Сервак». Как показало исследование, учет кассовых операций в организации организуется  в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ». Результаты изучения бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Сервак» подтверждают, что все рассмотренные финансово-хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с изм. от 02.02.2006).
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с изменениями от  9 мая 2005 г.).
4. Налоговый кодекс РФ. Часть первая от 31.07.1998г. №146-ФЗ. Часть вторая от 5.08.2000г. №117-ФЗ (с изменениями от 30.06.2006).
5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ.
6. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению».
8. Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
10. Положение ЦБР от 9 октября 2002 года №199-П «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (с изменениями от 1.06.2004).
11. Постановление от 18 августа 1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».    
12. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории  РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
13. Письмо от 4 октября 1993г. № 18 Об Утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ».
14. Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Бухгалтерский учёт и налогообложение.-М: КНОРУС.-2008 г.-168 с.
15. Борисов А.Н. Первичные документы.-М: ЮСТИЦИНФОРМ.-2007г.- 336с.
16. Журавлев В.Н. «Кассовые операции». Налог-инфо, 2007г. – 116 с.
17. Касьянова Т.Ю. Бухгалтерский учёт просто о сложном. - СПб:АБАК.-2008г.-704с.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2007 – 592с. – (Серия «Высшее образование»).
19. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности» , № 7, апрель 2008 г. И.А. Пантелеева « Кассовые операции»
20. Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». 2007 г. - 304 с.
21. Пархачёва М.А., Шеленков С.Н.- Контрольно-кассовая техника.-М:ВЕРШИНА.-2006г.-224с.
22. Швец А.А.- Всё о бухгалтерском учёте для начинающих.Теория и практика.-МИНСК:2008г.-360с.