Учет кассовых операций

Синтетический учет этих операций отражается:

Д 50-4 “Валютная касса”

К 52-4 “Специальный транзитный валютный счет”

в банке получены денежные средства в иностранной валюте на командировочные расходы;

 

Д 71    “Расчеты с  подотчетными лицами”

К 50-4 “Валютная касса”

выдана валюта под  отчет командированному лицу .

 

При возврате неизрасходованной валюты операции отражаются в обратном порядке.

При изменении курса рубля остатки наличной иностранной валюты в кассе переоцениваются.

Отражается курсовая разница:

 

Д 91-2 “Прочие расходы”

К 50-4 “Валютная касса”

 

или   

    

Д 50-4 “Валютная касса”

К 90-1 “Прочие доходы”.

 

На субсчете 50-3 “Денежные документы” учитываются находящиеся в кассе денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные и полученные авиабилеты и др.). Следует обратить внимание на то, что  если инструкцией к Плану счетов 1991 г. предусматривался учет денежных документов по номиналу, то в инструкции к новому Плану денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.

Операции по приобретению и выдаче денежных документов отражаются:

Д 50-3 “Денежные документы”

К 71     “Расчеты с подотчетными лицами”

оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет

 

Д 50-3 “Денежные документы”

К 76     “Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами”

оприходование в кассу денежных документов, приобретенных в безналичном  порядке (оплаченных с расчетного счета)

 

Д 73     “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К 50-3  “Денежные документы”

выдача путевок работникам организации  за полную стоимость или с частичной  оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)

 

Д 91-2 “Прочие расходы”

К 50-3 “Денежные документы”

на суммы стоимости  путевки, оплачиваемые за счет организации 

Д 71    “Расчеты с  подотчетными лицами”

К 50-3 “Денежные документы”

на стоимость проездных  документов, выдаваемых работнику, направляемому  в командировку

 

Д 71     “Расчеты с подотчетными лицами”

К 50-3  “Денежные документы”

на суммы выданных под отчет почтовых марок, марок  государственной пошлины и др. для использования указанных  документов по назначению

 

Д 94     “Недостачи и потери от порчи ценностей”

К 50-3  “Денежные документы”

на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов

 

Д 99     “Прибыли и убытки”

К 50-3  “Денежные документы”

суммы потерь денежных документов в связи с чрезвычайными обстоятельствами

 

В организации розничной торговли операции по продаже товаров населению за наличный расчет, сдаче денежных средств инкассатору, результаты инвентаризации денежных средств в кассе отражаются следующим образом:

 

Д 50-1 “Касса организации”

К 90-1 “Выручка”

на сумму наличных денег, поступивших в кассу организации

 

Д 57-1 “Денежные средства, сданные инкассатору”

К 50-1 “Касса организации”

на сумму наличных денежных средств, сданных инкассатору 

 

Д 51-1 “Расчетный счет в  ….банке”

К 57-1 “Денежные средства, сданные инкассатору”

на сумму денежных средств, зачисленных на расчетный  счет

 

Д  94   “Недостачи и потери от порчи ценностей”

К 50-1 “Касса организации”

на сумму выявленной недостачи денежных средств в  кассе при инвентаризации

 

Д 73-2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”

К 94     “Недостачи и потери от порчи ценностей”

на сумму недостачи  денежных средств, подлежащей возмещению кассиром

 

Д 50-1 “Касса  организации”

К 91-1 “Прочие доходы”

на сумму выявленных излишков денежных средств в кассе 

 

Д 99    “Прибыли и  убытки”

К 50-1 “Касса организации”

К 50-4 “Валютная касса”

на суммы потерь денежных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами.

 

 

 

 

 

 

3. Ведение кассовых  операций ОАО “ГАЗ”

 

Порядок приема и выдачи денег, оформление приходно-расходных  кассовых операций.

 

Прием наличных денег в кассу  производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег  по расходным кассовым ордерам. Приходные ордера по приему денег  в кассу структурных подразделений подписываются главным бухгалтером. Расходные кассовые ордера, кроме того, подписываются распорядителем кредита. В тех случаях, когда на документах, прилагаемых к расходному ордеру,  имеется разрешительная подпись распорядителя кредита об оплате, подпись его на расходном ордере не обязательна.

Никаких  подчисток, помарок  или исправлений, хотя бы оговорённых, в этих документах не допускаются.

Приходные и расходные  кассовые ордера лицам, вносящим и получающим деньги из касс завода, как правило, на руки не выдаются. Расходные кассовые ордера выдаются на руки работающим только в случаи получения единовременной материальной помощи по разрешению руководителя. Расходный кассовый ордер может быть оплачен кассой только в день его составления.

Все приходные и расходные  кассовые ордера до передачи их в кассу  регистрируются по журналу соответствующей  бухгалтерией, с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные и расходные  кассовые ордера после получения  или выдачи по ним денег немедленно подписываются кассиром,  а приложенные  к ним документы после проверки их наличия погашаются соответственно штампом “получено” или “оплачено”.   

Выдача денег по расходным кассовым ордерам производится кассиром против предъявленного получателем паспорта или заводского личного пропуска с отметкой в нижней части ордера данных о предъявлении документа. При получении денег по доверенности бухгалтерия в тексте ордера записывает фамилию, имя и отчество лица, через которого производится выдача денег. Доверенность прикрепляется кассиром к расходному кассовому ордеру с отметкой в нём даты выдачи доверенности. Выплату денег по доверенности разрешается производить без обозначения в ней суммы заработной платы, но с обязательным указанием расчётного периода, за который причитается зарплата. При выдаче денег лицу, не имеющему возможности расписаться лично по его  просьбе за него может расписаться другое лицо, но только не  работник бухгалтерии или кассы.

 

Порядок ведения кассовой книги.

 

Все операции по поступлению и выдачи наличных денег учитываются в  кассовой книге.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  печатью. Количество листов кассовой книги заверяется  подписями руководителя и главного бухгалтера. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Произведенные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.  Указания о порядке ведении кассовой книги в структурных подразделениях даются главным бухгалтером этого подразделения и обязательны для кассира.

Ведение кассовой книги в структурных  подразделениях возлагается на кассира  или другого работника, совмещающего свою основную работу с обязанностями кассира.

Записи в кассовой книге ведутся  в двух экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения и выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги произведенных операций  по приходу и расходу за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира отрывной лист (копию записей в кассовой книге) вместе с приходными и расходными ордерами и актами на сдачу кассовых документов под расписку в кассовой книге.

При возвращении кассиром ордеров  без исполнения бухгалтерия производит в журнале регистрации приходных  и расходных  документов в графе  “отметки” надпись соответственно “не получено” или “не выдано”. Суммы по таким ордерам в итоги журнала не включаются.

Выдача наличных денег из кассы, не подтвержденная расходными кассовыми  ордерами или расписками получателей  в кассовых документах на выплату  заработной платы, депонентов и премий, в оправдание остатка наличных денег  в кассе не принимается. Эта сумма  считается недостачей у кассира и взыскивается с него.

Наличные деньги в кассе, не оправданные  приходными кассовыми ордерами, считаются  излишком кассы.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом всех денег  и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, с составлением специального акта лицами, уполномоченными на производство этих ревизий.

Ответственность за порядок ведения  кассовых операций возлагается на кассира  и главного бухгалтера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧАСТЬ II.

1. Приказ об учетной политике предприятия ООО “Меркурий” на 2001 год.

 

На основании в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России № 34н от 29.07.98г., Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, утвержденным Приказом Минфина России № 60н от 09.12.98г.-

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1.Организовать бухгалтерский учет  в соответствии с утвержденным  Рабочим планом             счетов бухгалтерского учета  организации.

2. При создании, движении документов и обработке отраженных в них данных руководствоваться графиком документооборота предприятием.

 

Техника учета.

 

1. Бухгалтерский учет вести способом  двойной записи  по журнально-ордерной  форме.

2. Бухгалтерский учет имущества,  обязательств и хозяйственных операций вести в соответствии с рабочим планом счетов.

3. Основанием для записей в  регистрах бухгалтерского учета  являются первичные учетные документы,  фиксирующие факт совершения  хозяйственной операции, а также  справки бухгалтерии.

4. Учет затрат на производство  вести позаказным методом.

5. Инвентаризацию ОС, НМА и материальных  запасов проводить постепенно  с 1 октября, инвентаризацию кассы  проводить не реже одного раза  в полгода, а также при смене  главного бухгалтера, кассира по приказу директора. Инвентаризацию расчетов и обязательств проводить один раз в год по состоянию на 1 января.

6. Выявленные излишки ТМЦ,ОС  и денежных средств приходовать  в том месяце, в котором была  закончена инвентаризация.

7. Недостачу ТМЦ и денежных  средств, а также порчу сверх норм естественной убыли относить на виновных лиц, если же виновники недостач не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, то потери от недостач и порчи списывать на убытки.

 

Документирование хозяйственных  операций.

 

Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании  которых ведется бухгалтерский  учет.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.

Первичные документы принимаются  к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных  форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 71а от 30.10.97г.

 

Методика учета.

 

1.К основным средствам относить  предметы труда со сроком полезного  использования свыше 12 месяцев  в соответствии с письмом Минфина  РФ ОТ 18.10.2000Г.

2. Износ ОС начислять линейным способом исходя из учетной цены объекта, на основании ПБУ 6/97 “Учет основных средств”.

3. Переоценку ОС не проводить.

4. К НМА относить: лицензии, патенты,  программы ПВЭМ и другие активы, не имеющие материально-вещественной  формы в соответствии с ПБУ 14/2000 “Учет НМА”.

5. Износ НМА начислять в соответствии  со сроком их полезного использования,  в соответствии с ПБУ 14/2000 “Учет  НМА”.

6. Затраты на ремонт ОС включать  в себестоимость продукции по  мере выполнения ремонта. Специальный  ремонтный фонд не создавать.

7. Приобретение материалов учитывать  на счете 10 без использования  счетов 15 и 16.

8. Затраты группировать по объектам , по которым данные затраты  произведены.

9. Прямые затраты на производство  отражать по Д счета 20 “Основное  производство”, затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 “Общехозяйственные расходы”.

10. Методом списания на затраты  производственных запасов избрать  метод списания по себестоимости  приобретения единицы материалов  в соответствии с ПБУ 5/98 “Учет  МПЗ”.

11. Незавершенное производство  оценивать расчетным путем, исходя  из фактически произведенных  затрат.

12. Инвентаризацию незавершенного  производства проводить ежеквартально  при составлении бухгалтерской  отчетности для подтверждения  остатков по счету 20.